24
выводы о технологиях, общем объеме рынка и о доле, занимаемой в
существующем отраслевом сегменте, о предпочтениях покупателей, тенденциях
развития в этой области.
Таблица 2
Уровни неорпеделенности внешней среды
Уровень
остаточной
неопределенности
Область
определения
Дополнительные
стратегические
инструменты
1.Уровень –
будущее
прогнозируемо
Единственный
прогноз,
достаточный для
определения
стратегии
Расширение
методической базы
предложенного
инструментария
2 Уровень –
вариативность
прогнозов
Несколько
альтернативных
вариантов,
определяющих
будущее
Расширение
методической базы,
анализ решений,
сценарный анализ,
теория игр; древо
решений
3. Уровень –
обширный
спектр прогнозных
данных
Диапазон
возможных
сценариев
Исследование
латентного
спроса,прогнозирование
развитий технологий
4. Уровень – полная
неопределенность
Отсутствие базы
для
прогнозирования
будущего
Методы аналогий и
распознавания образов;
нелинейные
динамические модели
Второй уровень остаточной неопределенности. Характерной
особенностью второго уровня остаточной неопределенности, с нашей точки
зрения, является проблема прогнозирования развития компании в сложившихся
условиях. Сложность среды можно обозначить как гетерогенная при
относительной стабильности процессов внешней действительности. Данные
стратегического анализа формируют представления об альтернативных
вариантах развития событий.
Диагностический потенциал традиционных методов недостаточен в
вопросах точности оценки, а информационная ограниченность, присущая этому
25
уровню предоставляет возможности для рассмотрения альтернативных
вариантов области стратегического развития.
Аналитической базой для устранения остаточной неопределенности могут
быть классические сценарные методы анализа, древо решений. Этот
инструментарий достаточно хорошо представлен в традиционном классическом
стратегическом анализе
9
.
В условиях второго остаточного уровня неопределенности возрастает роль
и значение теории рисков, позволяющих снижать уровень неопределенности.
Кроме того, при формировании стратегий широко используется теория игр,
позволяющая провести анализ последствий предпринимаемых стратегических
решений. Успехи компьютерного моделирования позволяют разрабатывать на
основе стратегических игр имитационные модели, в достаточной степени,
адекватно отражающие последствия принимаемых решений в долгосрочной
перспективе. Наиболее приемлемы в этой связи модели нечеткой логики,
эффективность которых высока, когда имеющаяся информация не обеспечивает
достаточность и определенность знаний о развитии ситуации на рынке,
информация имеет разнокачественный характер, отсутствует ясность и четкость
в описании среды. Следует иметь в виду, что экономико-математические
расчеты полезно сравнивать с результатами экспертизы, так как это уменьшает
возможность ошибок при разработке моделей и служит дополнительным
инструментом проверки результатов анализа
10
.
Третий уровень остаточной неопределенности. Степень остаточной
неопределенности третьего уровня очень высока. Внешняя
динамичногетерогенная среда отличается большим количеством факторов
влияния, а ее высокотурбулентный характер осложняет процессы планирования
и экстраполяции. Однако на этом уровне предоставляется возможным
9
Гинзбург А.И. Экономический анализ / А.И. Гинзбург. – СПб. : Питер, 2014. – 480 с.
10
Чеботарев В.С., Елфимов О.М., Рудаков С.А. Экономическая безопасность Рекомендовано
Министерством внутренних дел РФ в качестве учебного пособия / Нижний Новгород, 2017. Том Часть 1
26
определить диапазон альтернативных перспектив для компании,
спрогнозировать сценарии развития.
Остаточная неопределенность этого уровня обнаруживается у
предприятий, действующих в других областях или которые выходят на новые
региональные рынки. Даже самый высококвалифицированный анализ рынка, в
таком случае, может предложить оценку одного параметра – диапазон
возможного охвата аудитории, например, 15-25 %. Сложности анализа
проявляются в отраслях с высокого уровня технологий при оценке
инвестиционных затрат и результатов, а для вычисления прибыли необходимы
точные значения
11
.
Инструментально-аналитической базой могут быть методы второго
уровня, методы оценки латентного спроса, прогнозирование развития
технологий. В ситуации третьего уровня сложности необходимо обозначить
вариации сценариев, предопределяющих возможные альтернативы в
формировании стратегии. Достаточной основой для определения направления
развития ситуации в ключе одной из выбранных сценариев является мониторинг
рыночных сигналов. Важно ограничить количество сценариев, взятых для
разработки, и составить комплекс сценариев, допускающих в достаточной
степени возможный диапазон результатов
12
.
Четвертый уровень остаточной неопределенности. Для данного уровня
неопределенности, с нашей точки зрения, характерно отсутствие картины
стратегически-прогнозных вариантов развития событий, многомерность
остаточной неопределенности очень высока, высокий динамизм и сложность не
поддаются изучению. С такой ситуацией сталкиваются компании при
определении нишевого пространства формирующегося рыночного сегмента, и
на основе этого, в выборе базы для борьбы с конкурентами, технологическом
11
Кокорев Н. А. Учет и анализ банкротств : учеб. пособие для студ., обуч. по спец. «Бухгалтерский учет»
и «Финансы и кредит» / Н. А. Кокорев, И. Н. Турчаева. - Гриф УМО. - М. : Кнорус, 2010. - 192 с.
12
Колачева Н.В., Быкова Н.Н. Финансовый результат предприятия как объект оценки и анализа //
Вестник НГИЭИ. 2015. № 1 (44). С. 29-36.
27
самоопределении компании, установлении характера взаимодействия с
поставщиками, наращивании каналов сбыта, формируется по результатам
анализа фирм, находящихся на стадии внедрения в отрасль. Как правило, та кой
тип возникшей неопределенности с течением времени преобразуется во второй
или первый, определяемый фактором зрелости и стабилизации среды влияния.
Стратегический анализ этого уровня может быть только качественного
характера. В ситуациях управления могут применяться как специальные
экстренные команды наряду с осуществлением последовательного мониторинга
ситуации. Необходимость систематизации доступной для анализа информации с
опорой на внешние индикаторы очень высока, поскольку в данной ситуации она
является базовым ориентиром для выработки вероятных прогнозов,
предопределяющих развитие ситуации в будущем. Изучение остаточной
неопределенности предоставляет возможности для оценки избираемых способов
анализа среды в формате информационной идентификации, позволяет выбрать
соответствующий текущей ситуации исследовательский инструмент для
разработки стратегического направления развития
13
. Исследование остаточной
неопределенности не ограничивается набором традиционных приемов изучения
состояния внешней среды предприятия, а предполагает использование наиболее
обширной группы современных аналитических методов и способов.
Открывающиеся возможности аналитической базы, разработанной на
основе использованного методического инструментария в формате
концептуальной преемственности исследуемых идейных представлений,
предоставляют альтернативные варианты для разработки стратегий предприятия
в границах общих и узконаправленных направлений развития компании
14
.
Однако для оценки стратегических перспектив организации одних показателей
и общих аналитических выводов недостаточно. В условиях быстро
13
Милова Ю. Ю., Чернышенко М. С. Сравнительный анализ инструментов комплексной оценки
внешней и внутренней среды предприятия // Вестник ИрГТУ. 2015. № 11 (106). С. 245-251.
14
Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических
решений: учебник / О.В. Ефимова. — 3-е изд., испр. и доп. — М. : Издательство «Омега-Л», 2010. — 351 с.
28
изменяющихся внешних факторов и ужесточающийся конкуренции важно
оценить способности организации, адекватно реагировать на изменения
(реактивные способности), прогнозировать грядущие изменения, работать на
опережение (проактивные способности).
1.3 Методы финансового и экономического анализа в системе
стратегического анализа деятельности предприятия (организации)
В условиях жесткой конкуренции, ограниченности ресурсов перед
экономическим анализом ставятся новые задачи. В этой связи появляются
современные методики анализа, его виды
15
.
Стратегический экономический анализ приобретает большое значение в
работе каждой организации, так как ориентирован на выбор эффективной
стратегии ее развития в перспективе. Основной его составляющей является
синтез полученных сведений о различных внешних и внутренних факторах,
установлении взаимосвязи между ними и степени влияния на деятельность
организации. Именно такой подход исследования воздействия факторов
внешней и внутренней сред является базой для разработки стратегии развития
организации, максимально учитывающей и использующей возможности,
снижающей угрозы и позволяющей наиболее эффективно использовать
внутренние конкурентные преимущества
16
.
В связи с этим, представляется наиболее актуальным исследование
организации и методики стратегического экономического анализа.
В связи с ростом конкуренции руководителям организации с целью
сохранения позиций в бизнес-среде необходимо владеть достоверной
информацией об динамике конъюнктуры рынка, спросе, ценах на ресурсы.
Управленческие решения должны базироваться на экономических расчетах,
15
Аверина О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И.
Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. - М.: КноРус, 2012. - 432 c.
16
Бердникова Л.Ф. Теоретические аспекты формирования инвестиционно-инновационной деятельности
организации / Л.Ф. Бердникова // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. – Тольятти:
Тольяттинский государственный университет, 2013. - №3. – С. 303-306
29
результатах стратегического экономического анализа, быть мотивированными,
эффективными и научно-обоснованными. Недооценка значения стратегического
экономического анализа в управлении компанией может привести к выбору
экономически нецелесообразных управленческих решений, что негативно
скажется на деятельности организации
17
.
Содержание стратегического экономического анализа заключается в
комплексном исследовании экономических процессов и явлений, определении
их закономерностей развития и тенденций, а также оценке влияния внешних и
внутренних факторов на будущую деятельность организации с целью выбора и
реализации эффективной стратегии ее развития в перспективе. Таким образом, к
основным задачам стратегического экономического анализа относятся:
- изучение экономических процессов, установление их закономерностей;
- выявление ключевых внешних и внутренних факторов, влияющих на
текущую деятельность организации;
- прогноз вероятного влияния разных факторов внешней и внутренней
среды на финансовое состояние и результаты деятельности компании в
перспективе;
- обеспечение руководителей предприятия необходимой качественной
информацией для принятия эффективных управленческих решений,
ориентированных на перспективу;
- разработка мер, направленных на улучшение финансового состояния и
повышение результатов деятельности компании в будущем;
- контроль за реализацией стратегии организации.
Стратегический экономический анализ должен проводиться в несколько
этапов
18
:
17
Попова Л. Ф. Оценка влияния факторов внешней среды предприятия на характеристики
организационной структуры // Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 3. Экономика
Экология. 2014. № 2. С. 54-60.
18
Абрютина М.С., Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-
практическое пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Дело и Сервис». – 2013. – 172 с.
30
- Этап 1. Определение цели и задач стратегического экономического
анализа;
- Этап 2. Сбор и систематизация необходимой информации для проведения
стратегического экономического анализа;
- Этап 3. Выбор методов стратегического экономического анализа;
- Этап 4. Анализ факторов внешней среды, влияющих на деятельность
организации;
- Этап 5. Анализ внутренней среды организации.
В современных условиях значение экономического анализа как
инструмента управления деятельностью организации растет
19
. Это связано
необходимостью повышения эффективности работы предприятий, особенно при
дефиците и удорожании стоимости потребляемых ресурсов. С повышением
конкуренции руководителям для сохранения позиций в бизнес-среде и
эффективного управления компанией необходимо владеть информацией о
конъюнктуре рынка, спросе, динамике цен на ресурсы. Управленческие решения
должны основываться на расчетах, стратегическом экономическом анализе, быть
мотивированными, грамотными и научно обоснованными. Недооценка роли
экономического анализа в управлении предприятием, может способствовать
выбору экономически нецелесообразных управленческих решений. Это
негативно повлияет на работу предприятия в целом. В статье уточнено
содержание стратегического экономического анализа. В статье выделены этапы
проведения экономического анализа
20
. Получение эффективных результатов
стратегического экономического анализа зависит от качественной и достоверной
информации, которая используется при его проведении. Формирование
рационального потока информации, применяемой для стратегического
экономического анализа должно ориентироваться на основные принципы, такие
19
Быкова Н.Н. Финансовый анализ как инструмент финансового менеджмента // Карельский научный
журнал. 2018. Т. 7. № 3 (24). С. 35-38.
20
Никифорова Е.В., Бердникова Л.Ф., Вокина Е.Б. Методические аспекты стратегического анализа в
определении устойчивого развития организации / Е.В. Никифорова, Л.Ф. Бердникова, Е.Б. Вокина // Актуальные
проблемы экономики. –2015. – №4 (166). С. 44-51.
31
как: установление информационных потребностей и определение методов
наиболее эффективного их удовлетворения; объективное отражение
хозяйственных процессов и явлений; устранение дублирования в первичной
информации; единство информации, поступающей из разных источников;
своевременность получения необходимой информации.
Постановка проблемы в общем виде и ее связь с важными научными и
практическими задачами. Эффективность работы организации требует
регулярного изучения возможностей для ее поддержания и повышения.
Обеспечение стабильной работы предприятия в перспективе возможно при
системном осуществлении исследований как внешней, так внутренней среды
хозяйствующего субъекта.
Анализ последних исследований и публикаций, в которых
рассматривались аспекты этой проблемы и на которых обосновывается автор;
выделение неразрешенных раньше частей общей проблем
21
. Существенный
вклад в решение теоретико-методических и практических проблем в области
стратегического экономического анализа внесли многие ведущие ученые
22
.
Несмотря на это, в текущий момент не установлен единый подход к
проведению стратегического экономического анализа, что требует дальнейшего
исследования в этом направлении.
В процессе использования некоторых методик экономического анализа
можно ограничиться только лишь данными внешней бухгалтерской
(финансовой) отчетности, но, для реализации оперативного, управленческого,
стратегического экономического анализа необходима более широкая
информационная база. Единая система экономической информации может
считаться оправданной в том случае, если на ее основе своевременно
разрабатываются выводы и принимаются оперативные грамотные
21
Любушин Н. П. Финансовый анализ: Учебник для вузов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЭКСМО,
2014. – 332 с.
22
Михалёнок Н.О., Смирнова Е.В. Финансовая устойчивость как фактор экономического развития
хозяйствующего субъекта / Н.О. Михалёнок, Е.В. Смирнова // Вестник СамГУПС. 2015. № 3 (29). С. 84-89.
32
управленческие решения. Исследование рациональности объема экономической
информации, ее полезности является сложным процессом, так как регулярно
уточняются взаимосвязи и взаимозависимости экономических явлений и
процессов
23
.
Рисунок 2. Этапы стратегического экономического
анализа
В подобных ситуациях не представляется возможным использование ранее
существовавшей системы информационных данных, что требует ее постоянного
обновления.
Формирование рационального потока информации, применяемой для
стратегического экономического анализа должно ориентироваться на основные
принципы, такие как:
23
Войтоловский Н.В. Комплексный экономический анализ предприятия / Н.В. Войтоловский, А.П.
Калинина, И.И. Мазурова. – СПб. Питер, 2014. – 576 с.
Этап 1. Определение цели и задач стратегического
экономического и финансового анализа
Этап 2. Сбор и систематизация необходимой
информации для проведения стратегического
экономического и финансового анализа
Этап 3. Выбор методов стратегического
экономического и финансового анализа
Этап 4. Анализ факторов внешней среды, влияющих
на деятельность организации
Этап 5. Анализ внутренней среды организации
33
- определение информационных потребностей и выбор методов наиболее
эффективного их удовлетворения;
- объективное отражение хозяйственных процессов;
- недопущение дублирования данных в первичной информации;
- единство информации, которая поступает из различных источников;
- оперативность получения необходимой информации.
К основному источнику информации для стратегического экономического
анализа можно отнести бухгалтерскую отчетность
24
.
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и
финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной
деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по
установленным формам
25
.
Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о
финансовых результатах, приложений к ним и пояснительной записки, а также
аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской
отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами
подлежит обязательному аудиту.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное
представление о финансовом положении организации, финансовых результатах
ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и
полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил,
установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть
обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено
одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей
бухгалтерской отчетности перед другими.
24
Коробов М. Я. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий: учеб. пособие. / Коробов
М. Я. - 3-е изд., Перераб. и доклада. - М.: Знание, 2013. - 378 с.
25
Луговкина О.А. Экономическая безопасность организации как элемент бухгалтерского и
управленческого учета // Хуманитарни Балкански изследвания. 2017. № 1. С. 30-34.