51
По итогам полугодия не позднее 25 июля нужно перечислить в бюджет
авансовый платеж. Он равен налоговой базе за январь-июнь, умноженной на 6
процентов.
По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет
итоговую сумму ЕСХН. Последний день уплаты — 31 марта следующего года.
При перечислении итоговой величины налога следует учесть авансовый платеж,
сделанный в течение года.
Отчитываться по единому сельскохозяйственному налогу нужно один раз
в год. Декларацию необходимо предоставить не позднее 31 марта года,
следующего за налоговым периодом. Отчетность по итогам полугодия не
предусмотрена.
Налоги на заработную плату уплачиваются один раз в месяц, до 15 числа
месяца, следующего за расчетным.
17
Размеры социальных налоговых отчислений представлены в таблице 3.3:
Таблица 3.3 Размеры социальных налоговых отчислений
Название налога
Размер
налога от
Фонда
Оплаты труда
Из чьих
средств
платить налог
Периодичность
декларирования
НДФЛ - налог на доходы
физических лиц
13%
Работника
Сведения 1 раз в
год
Страховые и
накопительные взносы в
Пенсионный Фонд
(Обязательное
страхование)
16%
Работодателя
1 раз в полгода -
сведения, 1 раз в
квартал - расчеты
Взносы в Фонд
Социального
страхования
1,9%
Работодателя
1 раз в квартал -
расчеты
17
Налоговый кодекс // https://www.nalog.ru/ - Официальный сайт Федеральной Налоговой
службы РФ.
52
Взносы в Фонд
Социального
страхования -
страхование от несчастных
случаев на производстве и
профзаболеваний
0,8%
Работодателя
Взносы в Федеральный
Фонд медицинского
страхования
2,3%
Работодателя
Сведения сдаются в
Пенсионный фонд,
совместно,
отдельных сведений
и расчетов нет
ВСЕГО работодатель
платит:
Не менее
20,4% от ФОТ
Работодателя
Работник платит
(Работодатель за него
перечисляет в бюджет):
13% от ФОТ
Работника
Таким образом, предприятие будет облагаться налогами по ставкам,
приведенным в таблице 3.4:
Таблица 3.4 Ставки по налогам, % и руб.
Налог
База
Периодичность
Ставка
Сельскохозяйственный
налог
Доходы,
уменьшенные
на сумму
расходов
1 раз в год
6 %
Социальные платежи
ФОТ
ежемесячно
27%
В проекте учитывается налоговые каникулы на 5 лет по имущественному
налогу (2,2%).
Основной продукцией данной компании будут являться полутуши
свинины и говядины, а также услуги по убою для клиентов.
Были сформированы цены и ставки, применяемые в расчетах, которые
перечислены в таблице 3.5:
53
Таблица 3.5 Наименование и цены
Продукция
Сбытовая стоимость,
руб./кг.; руб./гол.
Сбытовая цена полутуш свинины
150
Сбытовая цена полутуш говядины
157
Услуг по убою для клиентов забирающих
полутуши свинины
700
Услуг по убою для клиентов забирающих
полутуши КРС
950
Закупочная стоимость живых свиней и КРС у базовой фермы составляет:
Таблица 3.6 Закупочная стоимость живых свиней и КРС
Параметр
Значение, руб./кг.
Закупочная цена живых свиней у базовой
фермы
67
Закупочная цена КРС у базовой фермы
83
По проекту на строительные работы предполагается четыре месяца. То
есть, при старте проекта в апреле 2020 года, бойня начнет работу в июле 2020
года.
Производительность мясохладобойни составляет 15 тонн в смену – 10
тонн свинины и 5 тонн говядины, поскольку предполагается работа в две
смены, производительность бойни в сутки составит 30 тонн. За месяц на бойне
будет разделываться около 660 тонн мяса, что показано в таблице 3.7.
Таблица 3.7 Производительность бойни
Производитель
ность бойни
Дней
в мес.
Сме
н
Производительно
сть линии
тонн/смену.
Итого тонн
в месяц в
живом весе
Итого
голов в
мес.
Убой свиней
22
2
10
440
3 826
Убой КРС
22
2
5
220
440
Итого
15
660
4 266
54
Соотношение забоя скота выглядит следующим образом:
Рисунок 3.2 Соотношение забоя скота
Проект предполагает постепенный выход на полную мощность, что
показано графически в таблице 3.8.
Таблица 3.8 План выхода на проектную мощность
Прямые (переменные) издержки в категории продажа мяса в полутушах
заключаются в закупке свиней и бычков у фермы в живом виде. Цены,
применяемые в расчете, описаны выше.
Затраты на перевозку КРС и свиней в полной мере оплачиваются заказчиком.
80%
20%
Убой
собственного
скота
Убой стороннего
скота
0%
20%
40%
60%
80%
100%
1
мес
2
мес
3
мес
4
мес
5
мес
6
мес
7
мес
8
мес
9
мес
10
мес
11
мес
12
мес
55
Переменные издержки на период реализации основного продукта
полутуш свинины и говядины, после выхода на проектную мощность,
представлены в таблице 3.9. Они будут соответственно приведены в
зависимость от объёмов реализации.
Таблица 3.9 Переменные издержки проекта
№
Показатель
Тыс. руб.
1
Закупка свиней для забоя
23 584
2
Закупка КРС для забоя
14 608
3
Затраты на воду
2,67
4
Затраты на электроэнергию
62,21
5
Затраты на газ
49,41
6
Затраты на дизельное топливо
4,50
7
Затраты на одноразовые расходные
материалы
5,00
Итого
38 315,79
Расчет затрат каждого показателя из таблицы приведен ниже:
Потребление воды составляет 10 куб. м. в смену.
Таблица 3.10 Расчет затрат на воду
№
Показатель
М
3
/смену
м
3
/месяц
Руб./м
3
Руб./мес.
1
Затраты на воду
10
440
6,07
2670,8
Для целей расчета затраты на водоснабжение принимались на уровне
тарифов для центральных систем водопровода в среднем для России из расчета
6,07 руб./м3 в 2019 году.
Суммарная мощность электрооборудования бойни составляет 250 кВт.
Загрузка в процессе работы 100% от максимальной. В ночное время 6 кВт.
Таблица 3.11 Расчет затрат на электроэнергию
№
Показатель
кВт/смену
кВт/месяц
Руб./кВт.
Руб./мес.
1
Затраты на
электроэнергию
34
13 824
4,5
62 208
56
Затраты на электроэнергию отражаются по фактической себестоимости
приобретения. Расчет производится на базе тарифа 4,5 руб./кВт в среднем для
России в 2019 году.
Потребление газа печью крематора составляет 20 куб. м. в час. Таким
образом, при работе крематора 25 дней в месяц по 18 часов (2 часа разогрев и
16 часов непосредственно работа) объем потребленного газа составит 9 тыс.
куб. м.
Таблица 3.12 Расчет затрат на газ
№
Показатель
м
3
/смену
м
3
/месяц
Руб./м
3
Руб./мес.
1
Затраты на газ
20
9 000
5,49
49410
Дизельный генератор предназначен для аварийного обеспечения
комплекса электроэнергией, поэтому какие-либо точные параметры рассчитать
невозможно. В рамках проекта, закладываются 100 литров дизтоплива в месяц,
что составляет 4500 руб. (по тарифу 45 руб./литр).
Для осуществления деятельности на хладобойне должно быть занято 27
человек. Набор персонала будет производиться непосредственно
руководителем или его заместителем.
Все принимаемые работники будут приняты на работу после
прохождения испытательного срока 1-3 месяца. Все работники, будут приняты
на условиях полной занятости и обеспечение полного соц. пакета.
В таблице 3.13 указывается количество персонала с указанием средней
заработной платы на 1 работника:
Таблица 3.13 Персонал и зарплата
№
Наименование должности
Количество
Средняя
з/п 1
работника,
руб./мес.
Зарплата
всего
1
Директор
1
120 000
120 000
2
Заместитель Директора
1
80 000
80 000
57
№
Наименование должности
Количество
Средняя
з/п 1
работника,
руб./мес.
Зарплата
всего
3
Коммерческий Директор
1
80 000
80 000
4
Главный бухгалтер
1
60 000
60 000
5
Бухгалтер
1
40 000
40 000
6
Лаборант
1
40 000
40 000
7
Персонал по убою скота
10
35 000
350 000
8
Электрик
1
20 000
20 000
9
Слесарь
1
20 000
20 000
10
Грузчики
3
20 000
60 000
11
Уборщик
4
18 000
72 000
12
Кишобработчик
2
30 000
60 000
ИТОГО
1 002
000
Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в Курской области в 2019
году составляет 11 280 руб.
18
НДФЛ исчисляется в процентах (13%) от совокупного дохода
сотрудников.
Ежемесячно компания будет отчислять взносы в фонд оплаты труда в
размере 26,2% от суммы зарплаты, что составляет 262,52 тыс. руб.
Накладные расходы проекта не зависят от объема реализации продукции.
Они показаны в таблице 3.14:
Таблица 3.14 Постоянные издержки проекта
Показатель
Тыс. руб.
Общехозяйственные
235,00
1
Связь и интернет
25,00
2
Текущий ремонт
150,00
18
Размер МРОТ в Курской области // https://git46.rostrud.ru/ - Официальный сайт
Государственной инспекции труда в Курской области
58
3
Канцелярские расходы
10,00
4
Представительские расходы
50,00
Сбытовые
130,00
1
Затраты на продвижение сайта
30,00
2
Затраты на маркетинг и рекламу
100,00
Непредвиденные расходы
30,00
ИТОГО с НДС
395,00
Капитальные затраты, которые потребуются на реализацию проекта
приводятся в таблице 3.15:
Таблица 3.15 Капитальные затраты проекта
№
Капитальные затраты
Сумма, тыс. руб.
1
Проектирование мясохладобойни
1 500
2
Реконструкция здания
мясохладобойни
10 380
3
Инженерные коммуникации и монтаж
несущих балок и колонн
1 000
4
Крематор
4 800
5
Приобретение оборудования
61 032
6
Дизельный генератор
1 459
7
Водоснабжение
599
8
Система вентиляции
1 580
9
Технологический проект
200
10
Оборудование загона предубойного
содержания
520
Итого
83 070
Ежемесячные амортизационные платежи составляют 271 230 рублей.
Нормы оборота текущих активов и пассивов показаны в таблице 3.16 и
формируются исходя из потребностей предприятия при работе на полную
(проектную) мощность:
59
Таблица 3.16 Нормы оборота текущих активов и пассивов
№
Наименование
нормируемых
текущих
активов и
пассивов
Формировани
е запасов и
резервов
Договорные условия поставок и
оплаты
Незавер
-
шенное
произ-
водство
1
Готовая
продукция
Страхо
вой
запас
(дни)
Перио
д
Оборо
-та
(дни)
Доля
авансо
вого
плате
жа
(%)
Срок
постав
ки
(дни)
Доля
отсро-
ченног
о
платеж
а (%)
Срок
отсрочк
и
платеж
а (дни)
Цикл
произ-
водства
(дни)
Полутуши
свинины и КРС
5
30
0
1
100
21
5
Услуги по забою
5
30
0
1
100
21
5
2
Прямые
материальные
затраты
Стра-
ховой
запас
(дни)
Перио
д
оборо
та
(дни)
Доля
авансо
-вого
плате
жа
(%)
Срок
постав
ки
(дни)
Доля
отсро-
ченног
о
платеж
а (%)
Срок
отсрочк
и
платеж
а (дни)
Вода
15
10
0
1
100
15
Электроэнергия
1
10
0
1
100
15
Газ
1
10
0
1
100
15
Дизельное
топливо
15
90
0
1
100
15
Одноразовые
материалы
15
90
50
15
50
15
Прочие
15
90
50
15
50
15
3
Накладные
расходы
Резерв
денежных
средств (дни)
15
4
Заработная
плата
Период
выплаты
(рез/мес.)
1
Показатели проекта, объединенные в данной таблице, используются для
построения платежного цикла проекта, включающего в себя этапы закупок,
60
транспортировки, хранения, производства и продаж, а также оценки на его
основе потребности проекта в оборотных средствах.
Готовая продукция:
Страховой запас (дни) – неснижаемый остаток на складе для покрытия
колебаний спроса;
Период оборота (дни) – средний период отгрузки покупателям месячного
объема производства со склада предприятия;
Доли авансового и отсроченного платежа (%) – отношение суммы
предоплаты и суммы отсроченного платежа (с оплатой по факту поставки или
позже) к общей сумме типового договора на поставку готовой продукции
покупателям, соответственно;
Срок поставки (дни) – средний срок поставки покупателям готовой
продукции после получения аванса (предоплаты);
Срок отсрочки платежа (дни) – средний срок отсрочки платежа (до факта
поставки или позже), предоставленный покупателям за поставленную готовую
продукцию;
Цикл производства (дни) – средняя продолжительность цикла
производства (незавершенное производство).
Прямые материальные затраты:
Страховой запас (дни) – продолжительность работы предприятия в случае
непредвиденной задержки в поставках;
Период оборота (дни) – средний период закупки у поставщиков сырья,
материалов и пр.;
Доли авансового и отсроченного платежа (%) – отношение суммы
предоплаты и суммы отсроченного платежа (с оплатой по факту поставки или