24
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ СИСТЕМЫ МОТИВАЦИИ
ПЕРСОНАЛА НА ПРИМЕРЕ МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ №6 ПО
НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
2.1. Общая характеристика организации Межрайонной ИФНС России №6 по
Новгородской области
Полное наименование организации: Межрайонная инспекция
федеральной налоговой службы России №6 по Новгородской области.
Сокращенное наименование организации: Межрайонная ИФНС России
№6 по Новгородской области.
Юридический адрес: 174260, Новгородская область, Маловишерский
район, г. Малая Вишера, ул. 3 КДО, д. 3
Федеральная налоговая служба (ФНС России) представляет собой
федеральный орган исполнительной власти, который осуществляет функции по
контролю и надзору за соблюдением налогового законодательства, за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в
соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий
бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной
продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции
органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
ФНС России находится в прямом ведении Министерства финансов
Российской Федерации.
Основными нормативно-правовыми документами, регулирующими
Федеральную налоговою службу, служат Конституция Российской Федерации,
федеральные конституционные законы, федеральные законы, акты Президента
Российской Федерации и Правительства Российской Федерации,
международные договоры Российской Федерации, нормативные правовые акты
25
Министерства финансов Российской Федерации, а также Положение о
Федеральной налоговой службе.
Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность
непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с
другими федеральными органами исполнительной власти, органами
исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного
самоуправления и государственными внебюджетными фондами,
общественными объединениями и иными организациями.
Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам
Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции
Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления,
инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую
централизованную систему налоговых органов.
6
Налоговая служба служит уполномоченным федеральным органом
исполнительной власти, который осуществляет государственную регистрацию
юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных
предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, уполномоченных
федеральным органом исполнительной власти, который осуществляет
аккредитацию филиалов, представительств иностранных юридических лиц (за
исключением представительств иностранных кредитных организаций), а также
уполномоченным федеральным органом исполнительной власти,
обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах
банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований
Российской Федерации по денежным обязательствам.
Налоговый Кодекс РФ является приоритетным по отношению к иным
нормативным актам, которые издаются органами государственной и
исполнительной власти. Данные подзаконные акты действуют в части, которые
не противоречат Налоговому Кодексу РФ.
6
https://www.nalog.ru/rn53/about_fts/fts/official_data/
26
Особенное внимание необходимо обратить на то, что приказы,
инструкции и методические указания по вопросам, которые связаны с
налогообложением и сборами, которые издаются Министерством РФ по налогам
и сборам, являются обязательными только для его подразделений и не относятся
к актам законодательства о налогах и сборах.
Предоставление государственной услуги осуществляется в соответствии
со следующими нормативными актами:
Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых
органах Российской Федерации";
Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов
и (или) расчетов с использованием платежных карт";
Федеральный закон от 3 июня 2009 г. N 103-ФЗ "О деятельности по
приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами";
Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации
предоставления государственных и муниципальных услуг";
Постановление Правительства Российской Федерации от 30 сентября
2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"
Постановление Правительства Российской Федерации от 23 июля 2007
г. N 470 "Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-
кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными
предпринимателями";
Постановление Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993
г. N 745 "Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых
машин при осуществлении денежных расчетов с населением и Перечня
отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц,
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или
оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей
деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять
27
денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин";
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 9 августа
2005 г. N 101н "Об утверждении положений о территориальных органах
Федеральной налоговой службы";
Приказ ФНС России от 9 апреля 2008 г. N ММ-3-2/152@ "Об
утверждении форм заявления о регистрации контрольно-кассовой техники,
книги учета контрольно-кассовой техники и карточки регистрации контрольно-
кассовой техники" (в редакции приказа ФНС России от 21 ноября 2011 г. N
ММВ-7-2/891@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 9 апреля 2008
г. N ММ-3-2/152@ "Об утверждении форм заявления о регистрации контрольно-
кассовой техники, книги учета контрольно-кассовой техники и карточки
регистрации контрольно-кассовой техники");
Приказ ФНС России от 8 августа 2008 г. N ММ-3-2/351@ "Об
утверждении перечня и формата информации, вводимой в фискальную память
контрольно-кассовой техники, при регистрации и перерегистрации контрольно-
кассовой техники налоговыми органами".
7
В приложении 1 представлена организационная структура управления
Межрайонной ИФНС России №6 по Новгородской области
8
. Согласно ей
рассмотрены функции основных отделов ИФНС.
Отдел выездных проверок обязан:
1. Обеспечивать планирование и предпроверочную подготовку выездных
налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых
агентов.
7
Приказ Минфина России от 29.06.2012 N 94н (ред. от 27.08.2014) "Об утверждении Административного
регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации
контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в
соответствии с законодательством Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 17.09.2012 N
25479)
8
https://www.nalog.ru/rn53/ifns/imns53_06/
28
2. Обеспечивать проведение выездных налоговых проверок
налогоплательщиков, плательщиков сборов в бюджетную систему РФ,
налоговых агентов.
3. Оформлять результаты выездных налоговых проверок.
4. Рассматривать представленные налогоплательщиками возражения
(объяснения) по актам выездных налоговых проверок
5. Взаимодействовать с правоохранительными органами и иными
контролирующими органами по вопросу функционирования отдела.
6. Передавать в юридический отдел материалы выездных налоговых
проверок для обеспечения производства по делам о налоговых
правонарушениях.
7. Подготавливать и передавать в юридический отдел материалы для
производства дел о нарушениях законодательства о налогах и сборах.
8. Участвовать в производстве по делам об административных
правонарушениях (составление протоколов об административных
правонарушениях).
9. Передавать отделу урегулирования задолженности имеющейся
информации о движении денежных средств на счетах налогоплательщика в
банках, которые состоят на учете в данном налоговом органе, по которым
налоговым органом вынесено решение о взыскании налога за счет денежных
средств либо о приостановлении операций.
10. Проводить встречные проверки по запросам налоговых органов.
11. Анализировать схемы уклонения от налогообложения, в т.ч.
крупнейших и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их
предотвращению.
12. Анализировать эффективность осуществленных выездных
налоговых проверок.
13. Информировать отдел регистрации и учета налогоплательщиков о
наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков -
юридических лиц.
29
14. Обеспечивать контроль за исполнением законодательства о
применении ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением.
Проверка полноты учета выручки с использованием ККТ. Обеспечение контроля
за производством, оборотом нефтепродуктов.
15. Производить учет и оценку имущества, которое перешло в
собственность государства в порядке наследования.
16. Осуществлять проверку правильности уплаты и исчисления
государственной пошлины.
Ключевыми обязанностями налогового инспектора отдела камеральных
проверок являются следующие действия:
принимать налоговые декларации, расчеты, отчеты, бухгалтерские
балансы и прочие документы, которые связанны с начислением и уплатой
налогов и страховых взносов,
проводить камеральные проверки полученной отчетности и
документов,
проводить встречные проверки, если нужно – направлять запросы в
иные налоговые инспекции на осуществление данных проверок,
рассматривать вопросы возврата переплат по налогам, страховым
взносам и иным платежам в бюджет,
собирать доказательственную базу по фактам нарушения налогового
законодательства налогоплательщиками,
подготавливать материалы для применения санкций к нарушителям,
включая приостановление операций по банковским счетам в связи с
непредставлением налоговой отчетности.
Отдел работы с налогоплательщиками является одной из ключевой
составляющих организационной структуры Федеральной налоговой службы РФ.
Данное подразделение реализует ключевые функции, его специалисты наделены
серьезными полномочиями.
Основные направления деятельности отдела:
1. По регистрации и учету:
30
Регистрировать и вести учет граждан, индивидуальных
предпринимателей и юридических лиц;
Вести ЕГРЮЛ и ЕГРИП, обрабатывать информацию, ее
предоставление по запросам заинтересованных лиц, вести реестр
дисквалифицированных лиц;
Консультировать граждан и юридических лиц по вопросам
регистрации и постановки на учет.
2. По взаимодействию с плательщиками:
Принимать и проводить первичную обработку отчетности (ее ввод),
обеспечивать поступление документации и информации по
телекоммуникационным системам связи, по почте и на бумажных носителях;
Консультировать работу по вопросам применения законодательства в
сфере налогов.
Рассмотрим основные экономические показатели деятельности
Межрайонной ИФНС России №6 по Новгородской области. Одним из главных
экономических показателей работы ИФНС является собираемость налогов.
Расчет показателя собираемости осуществляется по формуле:
где
— коэффициент собираемости i-го налога;
— фактические поступления i-го налога в текущем периоде;
— сумма начислений i-го налога в текущем периоде.
Результаты ИФНС по данному показателю представим в таблице 1.
31
Таблица 1
Показатели собираемости по видам налогов, рассчитанные по
методике ФНС России, по Межрайонной ИФНС России №6 по
Новгородской области за 2016-2018 гг..
Показатели
П
, млн.руб.
Н
, млн.руб.
соб
, %
2016г
2017г
2018г
2016г
2017г
2018г
2016г
2017г
2018г
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1.Налог на прибыль организаций
3116
3349
3989
3648
3535
4103
85,4
94,7
97,2
2. НДС
2900
2244
3228
3957
2710
3641
73,2
82,8
88,6
3.Налог на имущество физ.лиц
33
8
73
32
6
101
102,7
137,3
72,0
5.Налог на имущество организаций
1159
1180
1383
1168439
1196
1415
99,1
98,6
97,7
6.Транспортный налог
211
215
257
257000
237
297
82,1
90,8
86,6
7.Земельный налог
686
687
882
701205
233
736
97,9
294,6
119,7
8.Водный налог
5
6
6
7
6
6
82,8
100,7
100,5
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
4.НДПИ
4
5
6
4251
5524
7111
102,0
104,3
92,7
Итого налоговые доходы
8118
7699
9828
9777
7931
10309
83,0
97,1
95,3
По данным таблицы 1 можно сделать вывод, что за анализируемый
период показатель собираемости общей суммы налоговых доходов по
Межрайонной ИФНС России №6 по Новгородской области снизился на 17% в
2016 году, на 3% в 2017 году и на 5% в 2018 году. Снижение данного показателя
связано с уменьшением поступлений от налога на имущество организаций,
налога на имущество физических лиц. Высокий уровень собираемости
показателя наблюдается по таким налогам как: налог на прибыль организаций,
земельный налог, водный налог, НДПИ.
32
Перейдем к анализу системы управления персоналом и основным
направлениям мотивационной политики Межрайонной ИФНС России №6 по
Новгородской области.
2.2 Анализ системы управления персоналом и основные направления
мотивационной политики Межрайонной ИФНС России №6 по Новгородской
области
Рассмотрим структуру персонала Межрайонной ИФНС России №6 по
Новгородской области (рис.3).
Рисунок 3 – Структура персонала Межрайонной ИФНС России
№6 по Новгородской области на 2019 год, %
Таким образом, можно сделать вывод, что основную долю сотрудников
занимают работники Отдела учета и работы с налогоплательщиками ( 33%),
Отдела камеральных проверок (27%) и Аналитического отдела (12%).
Наименьшая доля принадлежит Отделу ИТ (3%) и Руководству (3%).
На рис.4 представим возрастную структуру персонала Межрайонной
ИФНС России №6 по Новгородской области на 2019 год.
3.61
6.02
26.51
32.53
6.02
12.05
9.64
3.61
Руководители
Отдел выездных проверок
Отдел камеральных
проверок
Отдел учёта и работы с
налогоплательщиками
Правовой отдел
Аналитический отдел
Отдел общего обеспечения
33
Рисунок 4 – Возрастная структура персонала Межрайонной
ИФНС России №6 по Новгородской области на 2019 год, %
Таким образом, можно сделать вывод, что основную долю в структуре
персонала занимают сотрудники в возрасте 30-55 лет, наименьшую в возрасте
старше 55 лет.
Рисунок 5– Структура персонала Межрайонной ИФНС России
№6 по Новгородской области на 2019 год по уровню образования,
%
Согласно рис.5 в Межрайонной ИФНС России №6 по Новгородской
области на 2019 год преобладают люди с высшим образованием (60%).
25
55
20
23-30 лет
30-55 лет
старше 50 лет
60
30
10
высшее
среднее
профессиональное
среднее общее