24
Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определяется сравнением
фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым
фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным
подразделениям и категориям работников
16
]
ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл (1)
Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не
характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель
определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между
фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом,
скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству
продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только
переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется
пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по
сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за
производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле
переменной зарплаты
17
.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде
объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата
служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников
непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).
Необходимо определить так же относительное отклонение по фонду
заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции
18
:
ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск =
= ФЗПф - (ФЗПпл.пер. х Квп + ФЗП пл.пост) (2)
где ФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты;
16
Попов Л.А. Анализ и моделирование трудовых показателей. – М., 2016. – 180 с.
17
Травин В. В., Магура М. И., Курбатова М. Б. Мотивационный менеджмент: Модуль III: Учеб.-практич.
пособие. — 2-е изд., испр. — М: Дело, 2016. С. 129.
18
Жучков Ю.Г. Рост производительности труда – главный показатель эффективности управлением персоналом
// Справочник по управлению персоналом. – 2017. - № 2. – с. 91-102.
25
ФЗПф — фонд зарплаты фактический;
ФЗПск — фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент
выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл.пер. и ФЗП пл.пост — соответственно переменная и постоянная
сумма планового фонда зарплаты;
Квп — коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно
использовать так называемый поправочный коэффициент {Кп), который
отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на
какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый
процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ВП%):
ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск =
100
)%100( КрВПФЗПпл
ФЗПф
(3)
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части
фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих,
работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также
все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от
среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий
период времени.
Фонд повременной
заработной платы
(ФЗПпост)
Среднесписочная
численность
(Чр)
Среднегодовая
зарплата одного
рабочего
Количество
отработанных дней
одним рабочим в
среднем за год (Д)
Среднедневная
зарплата одного
рабочего
26
Рисунок 4. Схема факторного анализа фонда заработной платы
рабочих-повременщиков
Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит
еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней
продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Согласно рисунок 4, для детерминированного факторного анализа
абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть
использованы следующие модели [33, с. 330]:
ФЗП = ЧР х ГЗП, (4)
ФЗП = ЧРх Д х ДЗП, (5)
ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП. (6)
Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:
(7)
Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной
платы служащих.
В процессе анализа необходимо также установить эффективность
использования фонда заработной платы.
Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и
рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда
опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то
происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции
и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется
его индексом (JЗП):
Средняя
продолжительность
смены
(t)
Среднечасовая
зарплата одного
рабочего (ЧЗП)
27
(8);
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе
индекса производительности труда (Jпт):
(9)
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста
средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения
Коп и анализируют его в динамике:
(10)
Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда
заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста
производительности труда и его оплаты:
(11)
В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней
заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0)
скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)
(12)
где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде. Анализ причин экономии
(перерасхода) следует начинать с определения влияния на фонд заработной
платы изменения численности работников и уровня средней заработной платы.
Прирост (или уменьшение) фонда заработной платы в связи с изменением
численности работников можно установить таким образом:
12)()(
001
ZNNNФОТ
(13)
где N1, N0 - численность соответственно по отчету и плану;
Z0 - средняя заработная плата по плану.
28
Изменение фонда заработной платы в результате роста ее среднего
уровня определяется по формуле:
12)()(
101
NZZZФОТ
(14)
Фонд оплаты труда возрастает прямо пропорционально выполнению
плана по среднегодовой заработной плате и обратно пропорционально
выполнению плана по среднегодовой выработке на одного работающего.
Расчет изменения затрат на оплату труда под влиянием возрастания
среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы одного
работающего производится по формуле:
ПТТ
ПТТЗПТФОТ
ФОТ
Р
РР
)(
0
(15)
Если же у предприятия наблюдается опережающий рост выработки над
ростом средней заработной платы, то это позволяет получить экономию затрат и
улучшить финансовые результаты работы предприятия.
В последние годы и хозяйственной практике более успешно используется
величина, обратная показателю эффективности заработной платы,- коэффициент
зарплатоемкости. Коэффициент зарплатоотдачи и зарплатоемкости
сформировались по аналогии с фондоотдачей, коэффициентом оборачиваемости
оборотных средств и фондоемкостью продукта, коэффициентом загрузки
оборотных средств. Исходя из этого, можно выделить две сущностные
характеристики, по которым мы можем формировать показатели эффективности
использования экономических ресурсов - отдача от показателя и емкость по
продукту. Коэффициент сменности и коэффициент использования материала при
производстве продукта дают третью сущностную характеристику –
использование элементов показателя. И, наконец, экономические ресурсы
т
р
а
д
и
ц
и
о
Зарплатоотдача (ЗПо) показывает, сколько готового продукта приносит
один рубль оплаты труда и рассчитывается следующим образом:
19
Травин В. В., Магура М. И., Курбатова М. Б. Мотивационный менеджмент: Модуль III: Учеб.-практич.
пособие. — 2-е изд., испр. — М: Дело, 2016. С. 131.
29
ЗПо=ВП/ФОТ (16),
где ВП-выпуск продукции за единицу времени (год, квартал, месяц);
ФОТ-фонд оплаты труда за единицу времени (год, квартал, месяц).
Зарплатоемкость (ЗПе) показывает количество оплаты труда, пошедшей
на производство единицы продукции и рассчитывается следующим образом:
ЗПе=ФОТ/ВП (17)
Этот показатель можно использовать для обоснования выплаты
коллективных премий за снижение доли затрат на оплату труда в составе
добавленной стоимости (ДС), которая определяется как сумма ФЗП, амортизации
и прибыли:
ЗПе=ФОТ/ДС (18)
Для этого рассчитывается базовая зарплатоемкость по добавленной
стоимости как средняя величина за последние 3-5 лет. Из базового показателя
вычитается фактический показатель зарплатоемкости по добавленной
стоимости. Полученная экономия (снижение доли оплаты труда в единице
добавленной стоимости) умножается на объем продаж за текущий год и, таким
образом, появляется премиальный фонд.
Коэффициент переменности оплаты труда показывает долю переменных
выплат в оплате труда и рассчитывается следующим образом:
КПзп= Премия/ФОТ. (19)
Данный коэффициент обусловлен новым взглядом на заработную плату -
финансирования не должности, а финансирование конкретных результатов
деятельности. Чем выше коэффициент переменности заработной платы, тем
больше финансируется конкретная деятельность. Понятие премии включает не
только распределение оставшихся финансовых ресурсов, но и различные
доплаты и надбавки за компетентность и активность сотрудника в решении
конкретных проблем организации.
Выводы по главе 1
30
В менеджменте мотивация сотрудников играет важную роль, поэтому
руководством периодически должны проводиться мероприятия по оценке уровня
мотивации персонала. Оценка уровня мотивации может показать, что сотрудники
получают недостаточное удовлетворение от работы, и имеют низкую мотивацию.
Достижение оптимального уровня мотивации повышает производительность
труда, эффективность производства, рост квалификации работников,
«оздоравливает» отношения в коллективе.
Оценка уровня мотивации профессионально-должностного продвижения
– весьма непростая задача, так как осуществляется путем измерения, в общем-
то, неизмеримого – мотивов личности, которые в действительности являются,
если говорить научным языком, гипотетическими конструктами. Тем не менее,
оценка уровня мотивации – вполне распространенное и необходимое
мероприятие, которое любая уважающая себя фирма проводит как на стадии
отбора кандидата на вакантное место, так и периодически в течение
определенного периода времени.
31
Глава 2. Анализ технологий материальной и нематериальной
мотивации труда в ОАО Меркурий»
2.1. Общая характеристика деятельности ОАО «Меркурий»
Открытое акционерное общество «Меркурий» (ОАО «Меркурий»)
определяется действующим законодательством. Общество зарегистрировано
решением главы администрации Московского района г. Твери 29.12.93 г.
Общество является юридическим лицом, имеет собственное обособленное
имущество учитываемое га его самостоятельном балансе, рублевые и валютные
счета в учреждениях государственных и коммерческих банках, может от своего
имени приобретать имущественные и личные неимущественные права, и несет
обязанности, выступает истцом и ответчиком в судах.
Целью предприятия является получение прибыли в интересах участников
за счет ведения коммерческой и хозяйственной деятельности в порядке и на
условиях, определяемых действующим законодательством РФ. Целью
предприятия также является удовлетворение общественных потребностей в
услугах.
ОАО «Меркурий» выпускает такое оборудование как: строительные
люльки, грузовые подъемники (320 кг, 500 кг, 1000 кг), краны, насосы, лебедки,
строительные подмости, тепловентиляторы, грейферы и гидрокраны,
экскаваторы. Работая над расширением рынка сбыта своей продукции, завод
заинтересован в развитии партнерских отношений.
Продукция завода:
• Краны;
• Поршневые компрессоры;
• Аппараты струйной очистки (пескоструйные аппараты);
• Автономные сварочные агрегаты;
• Лебедки;
• Электрокалорифер ВЭ-1;
• Оборудование для ремонта кровли;
• Насосы;
32
• Бетононасос;
• Тепловентиляторы;
• Подъемники;
• Специальные машины;
• Туалеты и бытовки;
• Вал гибкий для прочистки трубопроводов;
• Бетоносмесители (растворосмесители);
• Чугунные изделия;
• Другое оборудование.
Организационная структура ОАО «Меркурий» представлена в
Приложении.
ОАО «Меркурий» располагает квалифицированными кадрами инженеров
и рабочих, что позволяет быстро и эффективно реагировать на изменение
рыночных условий. Перечень выпускаемого оборудования меняется в
зависимости от спроса. Конструкторский отдел, обладая достаточным
потенциалом, постоянно разрабатывает образцы новой техники, которые, после
проведения необходимых маркетинговых исследований, незамедлительно
запускаются в производство. Такая гибкость производства обеспечивает
максимальный сбыт продукции.
Разработкой технологий материальной и нематериальной мотивации
труда на анализируемом предприятии занимается отдел кадров при
непосредственном руководстве директора предприятия.
Рассмотрим организацию работы отдела кадров в ОАО «Меркурий»
более подробно. Отдел кадров состоит из начальника отдела кадров.
Деятельность отдела кадров осуществляется исходя из целей, задач и функций
кадровой службы. Целью деятельности отдела кадров является своевременное и
в требуемом количество» комплектование ОАО «Меркурий» работниками
необходимых профессий, специальностей и квалификации. Основными
задачами отдела при этом являются:
33
1. обеспечение ОАО «Меркурий» необходимым персоналом в требуемом
количестве, обладающим необходимыми профессионально-
квалификационными качествами;
2. оформление приема на работу, перемещений по службе, увольнения с
предприятия, осуществление учета всех категорий персонала, ведение личных
дел работников, а также выдача трудовых книжек и требуемых справок;
3. подготовка резерва персонала для замещения более высоких
должностей и продвижения по службе.
Отдел кадров выполняет следующие функции:
1. Производит в соответствии с трудовым законодательством прием,
увольнение и перевод (перемещение) работников на предприятии.
2. Осуществляет текущее и перспективное планирование потребности
предприятия в кадрах.
3. Организует выполнение мероприятий по повышению качественного
уровня работников предприятия, анализирует текучесть кадров, организует
проведение мероприятий по закреплению и сокращению текучести кадров.
4. Изучает деловые качества и индивидуальные особенности
специалистов, производит подбор кандидатур в резерв на замещение более
высоких должностей и продвижение по службе.
5. Планирует потребность предприятия в молодых специалистах,
определяет источники ее удовлетворения, устанавливает прямые связи с
учебными заведениями.
6. Ведет достоверный учет личного состава работников ОАО
«Меркурий», формирует банк данных о персонале предприятия, своевременно
вносит в него необходимые изменения, составляет установленную отчетность по
кадрам и своевременно выдает ее по назначению.
7. Разрабатывает меры, направленные на совершенствование управления
кадрами и др.
Данные задачи и функции были взяты из «Положения об отделе кадров».
Отдел кадров действует на основании и согласно данному Положению.