44
Показатели
2015
2016
Откло
нение,
+/-
Откло
нение,
%
Затраты на оплату труда, всего
74267
47292
-26975
-36,3
в т.ч.
основная заработная плата
65517
41565
-23952
-36,6
премии
8750
5636
-3114
-35,6
По данным табл. 11 видно, что затраты на организацию мотивации и
стимулирования труда сотрудников в ОАО «Меркурий» за анализируемый
период сократились на 36,3% или на 26975 тыс. руб. и составили в 2016 году
47292 тыс. руб. При этом основная заработная плата сократилась на 23952 тыс.
руб. или на 36,6% и составила в 2016 году 41565 тыс. руб. Затраты на выплату
премий снизились на 3114 тыс. руб. или на 35,6% и составили в 2016 году 5636
тыс. руб.
Для оценки эффективности мотивации труда рассмотрим как изменяется
производительность работников ОАО «Меркурий» и сравним данное изменение
с изменением средства, направленных на материальное стимулирование труда
работников (табл. 12).
Таблица 12
Анализ расходов на оплату труда работников ОАО
«Меркурий» за 2015-2016 гг.
Показатели
Ед.
измере
ния
2015
2016
Откло
нение,
+/-
Откло
нение
, %
1. Фонд заработной платы в % к
обороту
%
24,9
34,2
9,3
37,3
2. Фонд заработной платы
Тыс.руб.
74267
47292
-26975
-36,3
3. Средняя численность
работников
Чел.
285
221
-64
-22,5
4. Выручка от реализации
Тыс.руб.
298054
138273
-159781
-53,6
5. Средняя выработка на одного
работника (стр. 4 / стр. 3)
Тыс.
руб.
1045,8
625,7
-420,1
-40,2
6. Средняя заработная плата 1
работника в год (стр. 2 / стр. 3)
Тыс.руб.
260,6
213,9
-46,7
-17,9
7. Премиальный фонд
Тыс.
руб.
8750
5636
-3114
-35,6
8. Доля премии в заработной
плате (стр. 7 / стр. 2) * 100%
%
11,8
11,9
0,1
0,8
45
Показатели
Ед.
измере
ния
2015
2016
Откло
нение,
+/-
Откло
нение
, %
9. Среднемесячная заработная
плата 1 работника (стр. 6 / 12)
Тыс.
руб.
21,7
17,8
-3,9
-18,0
Таким образом, затраты на оплату труда сократились с 74267 тыс. руб. до
47292 тыс. руб. или на 26975 тыс. руб., при снижении средней заработной платы
на 46,7 тыс. руб. и сократившейся среднегодовой численности с 285 до 221
человек. В связи с сокращением средств, направленных на стимулирования
труда работников средняя выработка на одного работника сократилась на 420,1
тыс. руб. или на 40,2%. Таким образом, темп снижения средней выработки
составил 40,2% в года, что выше темпа снижения средней заработной платы,
который составил 17,9%, что свидетельствует о снижении эффективности
системы организации и мотивации в ОАО «Меркурий» за 2015-2016 гг.
Доля премий в заработной плате выросла на 0,1 п.п. и составила в 2016
году 11,9% от фонда заработной платы. При этом за анализируемый период
произошло сокращение премиального фонда на 3114 тыс. руб. или на 35,6%.
Премиальный фонд в 2016 году стал в основном состоять из премий к
праздникам, перестали выплачивать премии за результаты работы, что является
отрицательным в системе мотивации персонала. Так же снизилась средняя
заработная плата работников на 3,9 тыс. руб. или на 18% в том числе за счет
снижения премий.
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется
его индексом (JЗП):
JЗП = Средняя заработная плата за отчетный период / средняя зарплата за
базисный период = 213,9 / 260,6 = 0,821
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе
индекса производительности труда (Jпт):
Jпт = средняя выработка отчетного периода / средняя выработка
базисного периода = 625,7 / 1045,8 = 0,598
46
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста
средней заработной платы. Для этого рассчитаем коэффициент опережения Коп:
Коп = Jпт / JЗП = 0,821 / 0,598 = 1,373
Таким образом, система организации и мотивация труда работников в
ОАО «Меркурий» осуществляется не эффективно, так как темп сокращения
производительности труда превышает темп сокращения средней заработной
платы в 1,373 раза.
Далее проведем подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда
заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста
производительности труда и его оплаты:
. =
= 47292 х (0,821 -0,598) / 0,821 = 12845 тыс. руб.
В связи с тем, что темп сокращения производительности труда превышает
темп сокращения средней заработной платы перерасход фонда оплаты труда
составляет 12845 тыс. руб.
Факторы, влияющие на изменение фонда заработной платы, можно
объединить в две группы:
1. Численность работников и средняя заработная плата на одного
работника.
2. Оборот производства и обслуживания сетей, средняя заработная плата
на одного работника и средняя выработка на одного работника. Влияние
изменение численности работников и средней заработной платы на одного
работника определяется способом (приемом) разниц.
Влияние изменения численности работников (±ΔФЗПч) определяется
умножением разницы в численности работников (Ч
1
, Ч
0
) на среднюю заработную
плату на одного работника в базисном (плановом) периоде (СЗ
0
):
±ΔФЗПч = (Ч
1
– Ч
0
) х СЗ
0
47
Влияние изменения средней заработной платы на одного работника
производства (±ΔФЗПсз) рассчитывается умножением разницы в средней
заработной плате (C3
1
,C3o) на численность работников отчетном периоде (Ч
1
):
±ΔФЗПсэ = (СЗ
1
– СЗ
0
) х Ч
1
Общее отклонение
47292 тыс. руб. – 74267 тыс. руб. = -26975 тыс. руб.
В том числе:
за счет снижения численности работников производства
(221 чел. – 285 чел.) х 213,9 тыс. руб. = 13690 тыс. руб.;
за счет снижения средней заработной платы
(625,7тыс.руб. –1045,8 тыс.руб.) х 221 чел. = 92842 тыс. руб.
В связи с сокращение численности работников по сравнению с прошлым
годом на 64 чел., расходы на оплату труда сократились на 26975 тыс. руб. За счет
снижения величины средней заработной платы фонд оплаты труда сократился на
92842 тыс. руб.
Влияние изменения оборота производства, средней заработной платы на
одного работника и средней выработки на одного работника определяется
способом цепных подстановок с помощью формулы:
ФЗП = (ОТ * СЗ) / СВ
где ФЗП - фонд заработной платы;
ОТ - оборот производства;
СЗ - средняя заработная плата на одного работника;
СВ - средняя выработка на одного работника.
Влияние изменения объема производства определяется как разница
между первой подстановкой и фондом заработной платы базисного (планового)
периода:
39815
8,1045
6,260298054
8,1045
6,260138273
0
00
0
01
хх
СВ
СЗОТ
СВ
СЗОТ
ФЗП
ОТ
Влияние изменения средней заработной платы определяется как разница
между второй и первой подстановками:
48
6175
8,1045
6,260138273
8,1045
9,213138273
0
01
0
11
хх
СВ
СЗОТ
СВ
СЗОТ
ФЗП
СЗ
Влияние изменения средней выработки определяется как разница между
фондом заработной платы отчетного периода и второй подстановкой:
18989
8,1045
9,213138273
7,625
9,213138273
0
11
1
11
хх
СВ
СЗОТ
СВ
СЗОТ
ФЗП
СВ
Совокупное влияние факторов: -39815 тыс. руб. - 6175 тыс. руб. + 18989
тыс. руб. = -27001 тыс. руб.
Сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от
изменения оборота и средней заработной платы. Сокращение выручки от
реализации продукции на 159781 тыс. руб. повлиял на то, что фонд оплаты труда
снизился на 39815 тыс. руб. За счет снижения средней заработной платы на 46,7
тыс. руб., фонд заработной платы снизился на 6175 тыс. руб. За счет снижения
дневной выработки на 420,1 тыс. руб., фонд оплату труда вырос на 18989 тыс.
руб.
Оценку уровня организации мотивации персонала продолжим анализом
динамики выручки и фонда оплаты труда в расчете на одного работника ОАО
«Меркурий» (табл. 13).
Таблица 13
Динамика выручки и фонда оплаты труда в расчете на одного ОАО
«Меркурий» за 2015-2016 гг.
Показатели
2015 г.
2016
Изменен
ия,
+,-
Изменен
ия,
%
1
2
3
4=3-2
5=4/2*10
0
1. Выручка от реализации, тыс.
руб.
298054
138273
-159781
-53,6
2. Средняя численность
персонала, чел.
285
221
-64
-22,5
3. Фонд заработной платы тыс.
руб.
74267
47292
-26975
-36,3
4. Выручка на одного работника,
тыс. руб. (стр. 1/ стр. 2)
1010,7
625,7
-385
-38,1
5. Зарплата всего персонала на
1 руб. выручки, руб. (стр. 3/ стр.
1)
0,249
0,342
0,093
37,3
49
По данным табл. 13 можно сделать следующие выводы. Выручка на
одного работника в 2016 году составила 625,7 тыс. руб., что на 38,1% или на 385
тыс. руб. меньше, чем в 2015 году. В 2015 году на 1 руб. выручки приходилось
24,9 коп., в 2016 году данный показатель вырос на 0,9 коп. и составил 34,2 коп.
Далее проведем оценку эффективности средств, направленных на
мотивацию персонала ОАО «Меркурий». Для этого проведем анализ прибыли,
приходящейся на 1 руб. заработной платы. Для этого составим табл. 14.
Таблица 14
Оценка эффективности средств, направленных на мотивацию
персонала ОАО «Меркурий» за 2015-2016 гг.
Показатели
2015
г.
2016
г.
Измене
ния,
+,-
Изменен
ия,
%
1
2
3
4=3-2
5=4/2*10
0
1. Прибыль от продаж, тыс. руб.
22594
26678
4084
18,1
2. Чистая прибыль (убыток), тыс.
руб.
18853
16433
-2420
-12,8
3. Выручка от реализации, тыс. руб.
298054
138273
-159781
-53,6
4. Себестоимость, тыс. руб.
243164
140721
-102443
-42,1
5. Рентабельность продаж (с. 1 / с.
3), %
7,6
19,3
11,7
153,9
6. Фонд заработной платы, тыс. руб.
74267
47292
-26975
-36,3
7. Среднегодовая зарплата
работников, тыс. руб.
260,6
213,9
-46,7
-17,9
8. Прибыль на руб. зарплаты, коп.
(с. 1 / с. 6)
0,304
0,564
0,26
85,5
9. Чистая прибыль на рубль
зарплаты, руб. (с. 2/ с. 6)
0,254
0,347
0,093
36,6
По данным табл. 14 можно сделать следующие выводы. Среднегодовая
заработная плата работников за анализируемый период сократилась на 17,9% и
составила 213,9 тыс. руб. В 2015 году прибыль на один рубль заработной платы
составлял 30,4 коп. В 2016 году выросла на 26 коп. или на 85,5% и составил 56,4
коп. Снизилась чистая прибыль предприятия на 2420 тыс. руб., при этом чистая
прибыль на рубль заработной платы в 2016 году составил 34,7 коп., что на 9,3
коп. больше, чем в 2015 году.
50
Далее проведем анализ использования средств, направленных на
мотивацию в ОАО «Меркурий» за 2015-2016 гг. (табл. 15).
Таблица 15
Анализ использования средств, направленных на мотивацию в ОАО
«Меркурий» за 2015-2016 гг.
Показатели
2015 г.
2016
Отклонени
я тыс. руб.
Отклонен
ия, %
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Фонд оплаты труда
74267
100,
0
4729
2
100,
0
-26975
-36,3
1. По сдельным
расценкам
49632
66,8
3319
8
70,2
-16434
-33,1
2. Тарифным ставкам и
окладам
15885
21,4
8458
17,9
-7427
-46,8
3. Премии за
производственные
результаты
8750
11,8
5636
11,9
-3114
-35,6
Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на
мотивацию, занимает оплата труда по сдельным расценкам: 66,8% в 200 году и
70,2% в 2016 году. Заработная плата сдельщиков при этом сократилась на 33,1%
или на 16434 тыс. руб. Доля заработной платы по тарифным ставкам и окладам
сократилась с 21,4% до 17,9% и ее величина снизилась на 46,8%. Доля премий
выросла на 0,1 п.п., при это выплата премий сократилась на 35,6% или на 3114
тыс. руб.
Далее приведем анализ эффективности используемой системы мотивации
труда персонала ОАО «Меркурий» (табл. 16).
Зарплатоотдача (ЗПо)
ЗПо=ВП/ФОТ
где ВП- реализация продукции за единицу времени (год, квартал, месяц);
ФОТ-фонд оплаты труда за единицу времени (год, квартал, месяц).
298054/ 74267 = 4,01 руб.
2016 138273 / 47292 = 2,92 руб.
Зарплатоемкость (ЗПе)
ЗПе=ФОТ/ВП
51
74267 / 298054 = 0,249 руб.
2016 47292 / 138273 =0,342 руб
Коэффициент переменности оплаты труда
КПзп= Премия/ФОТ
8750 / 74267 = 0,118
2016 5636 / 47292 = 0,119
Рентабельность заработной платы
Рзп=П/ФОТ
22594 / 74267 = 0,304
2016 26678 / 47292 = 0,564
Таблица 16
Показатели эффективности системы мотивации и организации
труда в ОАО «Меркурий» за 2015-2016 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
Отклоне
ние (+,-)
1
2
3
4
Зарплатоотдача
4,01
2,92
-1,09
Зарплатоемкость
0,249
0,342
0,093
Коэффициент переменности оплаты труда
0,118
0,119
0,001
Рентабельность заработной платы
0,304
0,564
0,26
По данным табл. 16 можно сделать следующие выводы. В 2015 году один
рубль оплаты труда приносил 4,01 руб. готового продукта, в 2016 году – 2,92 руб.,
что на 1,09 руб. меньше предыдущего года. В 2015 гг. затраты на реализацию
работ и услуг пошло 0,249 руб. оплаты труда, в 2016 году – 0,342 руб., что больше
года на 0,093 руб.
В 2015 г. 11,8% от фонда оплаты труда приходилось на премии. В 2016
году премиальный фонд увеличился до 11,9%. В 2016 году на один рубль оплаты
труда приходилось 0,564 руб. прибыли от продаж, что на 0,26 руб. больше, чем в
году.
Выводы по главе 2
Таким образом, по результатам анализа мотивации и организации труда в
ОАО «Меркурий» можно сделать следующие выводы.
52
1. На предприятии снизился объем реализации продукции на 53,6%, что
можно объяснить снижением заинтересованности работников в
результативности деятельности предприятия. Повысить реализацию продукции
можно разработав новую систему премирования, которая будет зависеть от
результатов деятельности.
2. Предприятие является убыточным в анализируемый период в связи с
тем, что себестоимость превышает выручку от реализации. Так, в 2016 году
валовой убыток составил 2448 тыс. руб. Для снижения убыточности предприятия
необходимо сокращать затраты, в том числе за счет более рациональной
организации труда персонала.
3. На предприятии увеличилась текучесть кадров по выбытию на 26,1% в
связи со снижением заинтересованности работников как из-за неэффективной
организации труда. Снизить текучесть можно за счет повышения квалификации
персонала.
Основа системы мотивации персонала закладывается использованием
организационно-технических методов, которые оптимизируют построение
системы управления эффективностью труда.
53
Глава 3. Предложения по совершенствованию мотивации
персонала ОАО «Меркурий»
3.1. Разработка предложений по совершенствованию технологий
мотивации персонала ОАО «Меркурий»
Совершенствование методов экономического стимулирования персонала
ОАО «Меркурий» должно основываться на установлении зависимости между
оплатой труда и уровнем доходов предприятия, а так же эффективностью труда
самого работника.
Существующая на предприятии система премирования не ставит размер
оплаты труда в зависимость от непосредственной результативности работы
персонала, ориентируясь на планы подразделений. Она призвана только
предотвращать нарушения трудовой дисциплины. Для более эффективного
воздействия материальных стимулов на персонал необходимо ввести более
дифференцированную систему надбавок к основному фонду оплаты труда для
всех работников. Те компоненты, которые оказывают существенное влияние на
повышение производительности труда в существующей системе, продолжают
использовать во вновь создаваемой системе мотивации.
В условиях рыночной экономики предприятия, освобожденные от
директивных планов, заинтересованы оценивать результаты своей деятельности,
в первую очередь, по их фактическому улучшению, а не по степени выполнения
плана. В этой связи главным направлением в стимулировании руководителей,
специалистов и служащих должно стать премирование за фактическое
улучшение результатов работы.
Необходимо обеспечить заинтересованность этих работников в
улучшении результатов труда прежде всего на том участке работы, на котором
они трудятся. Поэтому в показателях их премирования целесообразно учитывать
непосредственные результаты деятельности соответствующих подразделений
организации.
Так как при рыночных отношениях на предприятии существенно
возрастает значение прибыли как источника средств для расширения