31
Анализ эффективности использования основных средств выявил ее
увеличение в отчетном году. Проявилось это в росте фондоотдачи на 10,64%,
что в свою очередь связано с превышением темпа прироста выручки по
сравнению с темпом прироста среднегодовой стоимости основных средств.
Фондоемкость, как показатель обратный фондоотдаче, напротив, снижается и
за отчетный период снизился на 9,61%.
Рассчитаем и дадим оценку влияния на изменение объема выручки
следующих факторов:
- изменения среднегодовой стоимости основных средств;
- изменения их фондоотдачи.
Расчет выполним способом абсолютных разниц.
На увеличение выпуска продукции против предыдущего года повлияли
следующие факторы:
- в результате увеличения среднегодовой стоимости основных средств
выручка возросла на сумму
1147*10,10 = +11580,548 тыс.руб.
- увеличение фондоотдачи позволило увеличить выручку на сумму
1,07 *8067,5 = + 8664,452 тыс.руб.
Общее влияние двух факторов (баланс факторов) составляет:
11580,548+8664,452 = 20245 тыс.руб.
Таким образом, на изменении показателя выручки положительно
сказалось как увеличение фондоотдачи, так и увеличение среднегодовой
стоимости основных средств. Наибольшее положительное влияние на
увеличение выручки было оказано в результате экстенсивного фактора -
увеличения среднегодовой стоимости основных средств.
Увеличение эффективности использования основных средств позволило
предприятию сэкономить 858,174 тыс.руб.
Произведем анализ динамики эффективности использования оборотных
средств ООО «Открытие» за 2016-2017гг. (табл.7).
32
Таблица 7
Анализ эффективности использования оборотных средств
ООО «Открытие» за 2016-2017гг.
Показатели
2016г.
2017г.
Абсолютное
изменение
Темп
прироста
(снижения),%
1
2
3
4
5
Объем продаж, работ, услуг,
тыс.руб.
69 881
90 007
20126
28,8
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс.руб.
28489,5
31205,5
2716
9,53
Коэффициент оборачиваемости,
раз (1/2)
2,45
2,89
0,44
17,75
Продолжительность одного
оборота, дней (360/стр.3)
146,79
124,66
-22,13
-15,07
Коэффициент закрепления
оборотных средств (2/1)
0,41
0,35
-0,06
-15,07
Относительное высвобождение (-
), дополнительное закрепление
(+), тыс.руб.
Х
-5538,66
х
Х
Как видно, в отчетном периоде оборотные средства ООО «Открытие»
совершили в среднем 2,89 оборота средней продолжительностью 124,66 дня.
Таким образом, за исследуемый период оборачиваемость оборотных средств
ускорилась на 22,13 дней.
Период оборачиваемости оборотных средств в днях сократился на 22,13
дней под влиянием следующих факторов:
1. Влияние изменения суммы среднегодовой стоимости оборотных
средств:
(-2716*360)/69872 = 13,99 дней;
2. Влияние изменения выручки от продаж:
124,66-(31205,5*360/69872) = -36,12 дней.
Совокупное влияние факторов составит (-22,13) дней.
Таким образом, продолжительность оборачиваемости оборотных
средств ООО «Открытие» в целом за исследуемый период сократилась на 22,13
дней и составила 124,66 дней.
Проведенный факторный анализ показал, что в результате увеличения
среднегодовой стоимости оборотных средств в 2017г. по сравнению с 2016г. на
2716 тыс.руб., период их оборачиваемости увеличился на 13,99 дней, а в
33
результате роста выручки от продаж на 20245 тыс.руб., период
оборачиваемости оборотных средств сократился на 36,12 дней.
В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств
предприятие смогло сэкономить 5538,66 тыс.руб. (90117/360*(-22,13))
высвобожденных средств.
Рассчитаем влияние на изменение объема выручки следующих
факторов:
-изменения среднесписочной численности работников ООО
«Открытие»;
-изменения среднегодовой выработки продукции на 1 -го работника.
Расчет произведем способом абсолютных разниц.
На увеличение выручки в 2017г. против предыдущего года повлияли
следующие факторы:
-увеличение среднесписочной численности персонала могло увеличить
выручку на сумму 9 * 1126,97 = 10142,71 тыс.руб.
-увеличение средней выработки одного работника могло увеличить
выручку на сумму
142,29*71 = 10102,29 тыс.руб.
Общее влияние двух факторов (баланс факторов) составляет:
10142,71+102,29 = 20245 тыс.руб.
Таким образом, на изменении показателя выручки положительно
сказалось воздействие обоих факторов. В результате увеличение средней
выработки одного работника на 12,63% выручка возросла на 10142,71 тыс.руб.
А в результате увеличения среднесписочной численности персонала ООО
«Открытие» на 9 чел. выручка могла возрасти на 10102,29 тыс.руб.
Для оценки финансового состояния ООО «Открытие» проведем оценку
ликвидности его баланса и проанализируем финансовую устойчивость
предприятия.
Для оценки ликвидности баланса представим систему неравенств,
полученную на основе группировки активов и пассивов баланса ООО
34
«Открытие». Группировка активов и пассивов баланса по степени их
ликвидности ООО «Открытие» в 2015-2017 гг. представлена в таблицах 8-10.
Таблица 8
Группировка активов и пассивов баланса по степени их
ликвидности и срочности ООО «Открытие» в 2015-2017 гг.,тыс.руб.
Актив
Пассив
группа
2015г.
2016г.
2017г.
Группа
2015г.
2016г.
2017г.
А1
1 087
3 325
1 825
П1
19 263
34 417
21 170
А2
17 924
34 157
22 457
П2
2 000
500
1 000
А3
143
343
304
П3
51
3 801
4 653
А4
9 505
9 141
13 620
П4
7 345
8 248
11 383
Баланс
28 659
46 966
38 206
Баланс
28 659
46 966
38 206
Таблица 9
Структура активов и пассивов баланса по степени их
ликвидности и срочности ООО «Открытие» в 2015-2017 гг., %
Актив
Пассив
группа
2015г.
2016г.
2017г.
Группа
2015г.
2016г.
2017г.
А1
3,79
7,08
4,78
П1
67,21
73,28
55,41
А2
62,54
72,73
58,78
П2
6,98
1,06
2,62
А3
0,50
0,73
0,80
П3
0,18
8,09
12,18
А4
33,17
19,46
35,65
П4
25,63
17,56
29,79
Баланс
100,00
100,00
100,00
Баланс
100,00
100,00
100,00
Таблица 10
Выполнение условий ликвидности баланса ООО
«Открытие», тыс.руб.
2015г.
2016г.
2017г.
A1 >= П1
НЕТ
НЕТ
НЕТ
A2 >= П2
ДА
ДА
ДА
A3 >= П3
ДА
НЕТ
НЕТ
A4 <= П4
НЕТ
НЕТ
НЕТ
A1 - П1
-18 176
-31 092
-19 345
A2 - П2
15 924
33 657
21 457
A3 - П3
92
-3 458
-4 349
П4 - А4
-2 160
-893
-2 237
Как видно из неравенств, у ООО «Открытие» на протяжении 2015-
2017гг. выполнялись неравенства только по краткосрочным обязательствам.
Таким образом, можно сделать вывод, что структура баланса ООО «Открытие»
неликвидна, ему не хватает быстрореализуемых активов (дебиторской
35
задолженности, денежных средств и финансовых вложений), для покрытия
наиболее краткосрочных обязательств (краткосрочных банковских кредитов и
кредиторской задолженности).
Невыполнение последнего неравенства в 2015-2017гг., подтверждает
отсутствие у предприятия собственных оборотных средств. Все это означает
отсутствие у ООО «Открытие» минимального условия финансовой
устойчивости.
Далее, используя данные баланса, рассчитаем показатели ликвидности
предприятия. Коэффициенты ликвидности ООО «Открытие» представлены в
таблице 11
Таблица 11
Анализ ликвидности баланса ООО «Открытие»
в 2015-2017 гг.
Показатель ликвидности
2015г.
2016г.
2017г.
Норма
Изменение
2016-2015
2017-2016
Коэффициент текущей
ликвидности (Ктл)
0,90
1,08
1,11
> 2
0,18
0,03
Коэффициент общей
ликвидности (Кол)
0,50
0,57
0,57
>= 1
0,08
0,00
Коэффициент быстрой
ликвидности (Кбл)
0,89
1,07
1,10
0.6-0.8
0,18
0,02
Коэффициент абсолютной
ликвидности (Кал)
0,05
0,10
0,08
> 0.2
0,04
-0,01
Как видно из данных таблицы 12, все коэффициенты ликвидности,
кроме коэффициента быстрой ликвидности, на протяжении 2015-2017гг., были
ниже нормативных значений, но в перспективе - растут (рис.7).
Рисунок 7. Динамика коэффициентов ликвидности ООО
«Открытие» за 2015-2017гг.
36
Коэффициент абсолютной ликвидности на конец анализируемого
периода находится ниже нормативного значения (0,2), что говорит о том, что
предприятие не обеспечено в полной мере средствами для своевременного
погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов
(может погасить вместо 20% по норме только 8% наиболее срочных
обязательств).
Значение показателя текущей ликвидности составило 1,18, что говорит о
том, что предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами
для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения
краткосрочных обязательств. Значение коэффициента, таким образом,
находится на уровне промежуточной ликвидности.
Так как на конец анализируемого периода коэффициент текущей
ликвидности находится ниже своего нормативного значения (2),
рассчитывается показатель восстановления платежеспособности предприятия.
К
в.п.
=
. .1 . .1 . .0
. .1
6/12( )
1,11 6/12(1,11 1,08) 1,1218
0,56
2,0 2,0
т л т л т л
тл
К К К
К
Показатель восстановления платежеспособности говорит о том, сможет
ли предприятие, в ближайшие шесть месяцев восстановить платежеспособность
при существующей динамике изменения показателя текущей ликвидности.
Т.к. К.
в
.
п
.< 1, то можно с уверенностью говорить о том, что у ООО
«Открытие» нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность
в течение шести месяцев.
Проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Открытие». Наиболее
обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является
излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и
затрат, т.е. разницы между величиной источников средств и величиной запасов
и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и
заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих
пассивов.
Для определения типа финансовой устойчивости проанализируем
37
динамику источников средств, необходимых для формирования запасов и
затрат (табл. 12).
Таблица 12
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости
ООО «Открытие» в 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015г.
2016г.
2017г.
2016
2015
2017
2016
1. Собственные средства
7 345
8 248
11 383
903
3 135
2. Внеоборотные активы
9 505
9 141
13 620
-364
4 479
3. Собственные оборотные
средства (СОС)
-2 160
-893
-2 237
1 267
-1 344
4. Долгосрочные кредиты и
займы (ДП)
0
3 187
4 332
3 187
1 145
5. Собственные оборотные и
долгосрочные заемные
средства (СОС +ДП)
-2 160
2 294
2 095
4 454
-199
6. Краткосрочные кредиты и
займы
21 314
35 531
22 491
14 217
-13 040
7. Общая величина основных
источников средств (СОС
+ДП+КП)
19 154
37 825
24 586
18 671
-13 239
8. Запасы и затраты
143
286
207
143
-79
9. Излишек или недостаток
СОС (ФС)
-2 303
-1 179
-2 444
1 124
-1 265
10. Излишек или недостаток
СОС и ДД (ФД)
-2 303
2 008
1 888
4 311
-120
11. Излишек или недостаток
общей величины основных
источников (ФО)
19 011
37 539
24 379
18 528
-13 160
12. Трехкомпонентный
показатель типа финансовой
устойчивости (S)
(0;0;1)
(0;1;1)
(0;1;1)
Вид финансовой устойчивости
предприятия
Неустойч
ивое
финансо
вое
положен
ие
Нормальная
финансовая
устойчивость
Нормальна
я
финансова
я
устойчиво
сть
Как видно из таблицы 12, на протяжении анализируемого периода
финансовая устойчивость предприятия улучшилась, положение ООО
«Открытие» характеризуется как нормальное, у предприятия наблюдается
недостаток только собственных оборотных средств для формирования запасов
и затрат. Так как весь собственный капитал предприятия направлен на
инвестирование внеоборотных активов.
Для определения качества финансовой устойчивости, воспользуемся
38
относительными коэффициентами, представленными в таблице 13
Таблица 13
Анализ относительных показателей финансовой
устойчивости ООО «Открытие» в 2015-2017 гг.
Показатели финансовой
устойчивости
2015г.
2016г.
2017г.
Норма
2016/12
2017/13
Коэффициент
обеспеченности
собственными средствами
(Косс)
-0,11
-0,02
-0,09
> 0.1
0,09
-0,07
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
(Кмк)
-0,29
-0,11
-0,20
мах
0,19
-0,09
Коэффициент
маневренности
собственных оборотных
средств (Кмо)
-0,50
-3,72
-0,82
> 0.5
-3,22
2,91
Коэффициент автономии
(финансовой
независимости) (Ка)
0,26
0,18
0,30
> 0.5
-0,08
0,12
Коэффициент соотношения
заемных и собственных
средств (Ксзс)
2,90
4,69
2,36
< 1
1,79
-2,34
Коэффициент финансовой
напряженности (Кфн)
0,74
0,76
0,59
0,01
-0,17
Коэффициент финансовой
устойчивости (Кфу)
0,26
0,26
0,42
0,00
0,16
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям,
представленный в таблице 14, говорит о том, что ситуация на ООО «Открытие»
в целом напряженная.
Степень обеспеченности предприятия собственными оборотными
активами ниже нормы и имеет отрицательное значение. У предприятия
отсутствует собственный оборотный капитал.
Коэффициент маневренности собственного капитала, как и коэффициент
маневренности собственных оборотных средств ниже нормативного значения,
и также имеют отрицательное значение, что также объясняется отсутствием у
ООО «Открытие» собственных оборотных средств.
Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает, что
ООО «Открытие» финансирует собственными средствами только около 30%
своей деятельности, что ниже норматива. На это указывает и рассчитанный
39
коэффициент соотношения заемных и собственных средств, его значение в 2,36
превышает норму.
К 2017г. коэффициент финансовой напряженности снизился с 0,74 в
2015г. до 0,59 в 2017г. Что говорит о том, что в 2017г. 59% источников
финансирования деятельности ООО «Открытие» составляют наиболее срочные
обязательства.
Коэффициент финансовой устойчивости указывает на то, что в 2017г.
ООО «Открытие» только 42% финансовых источников своего имущества
может использовать на долгосрочной основе, из них 30% - собственный
капитал.
В целом анализ показал, что деятельность ООО «Открытие» в 2017г.
была более доходна, чем в 2016г. однако предприятие пока финансово
нестабильно, его баланс находится в промежуточной ликвидности.
Предприятию необходимо продолжать увеличивать выручку, снижать затраты
и оптимизировать структуру баланса, путем сокращения наиболее срочных
обязательств.
2.2 Оценка персонала ООО «Открытие»
Охарактеризуем персонал предприятия.
В таблице 14 показана обеспеченность трудовыми ресурсами ООО
«Открытие» по состоянию на 2015-2017 годы.
Таблица 14
Обеспеченность трудовыми ресурсами ООО «Открытие
Показатель
2016
2017
Изменение
Факт
План
Факт
План
чел
%
Среднесписочная
численность
62
100
71
100
9
-
Руководители
8
12,9
9
12,7
1
-0,02
специалисты
12
19,4
14
19,7
2
0,03
Служащие
40
67,7
48
67,6
8
-0,01
Как видно из таблицы, структура персонала предприятия в
анализируемом периоде оставалась относительно стабильной, т.к.
существенных изменений в ней в 2016 – 2017 гг. не произошло. В наибольшей
40
степени предприятие обеспечено такой категорией персонала, как служащие.
Их удельный вес в общей численности персонала составил 67,6%. Второй по
численности является такая категория персонала, как специалисты. Их
удельный вес в 2017 г. составил 19,7%. При этом численность специалистов по
сравнению с предыдущим годом увеличилась на 2 человека. Численность
руководителей в 2017 г. увеличилась на 1 человека, а их удельный вес составил
12,7%.
Проведем качественный анализ персонала ООО «Открытие» по
критериям возраста, образования и пола (табл. 15).
Таблица 15
Качественный анализ персонала ООО «Открытие»
Показатель
2015
2016
2017
чел
%
чел
%
чел
%
Возраст
До 30 лет
6
33,3
19
30,64
23
32,4
30-50 лет
8
44,4
35
56,45
38
53,5
Старше 50 лет
4
22,3
8
12,91
10
14,1
Всего
18
100
62
100
71
100
Образование
Среднее
1
5,6
2
3,2
2
2,8
специальное
Высшее
17
94,4
60
96,8
69
97,2
Всего
18
100
62
100
71
100
Пол
Мужчины
11
61,1
28
45,2
34
47,9
Женщины
7
38,9
34
54,8
37
52,1
Среднесписочная
численность
18
100
62
100
71
100
Большая часть сотрудников - люди в возрасте от 30 до 50 лет. Это
сформировавшиеся специалисты с серьезным опытом работы, и при этом
заинтересованные в развитии и успешной работе предприятия.
Следовательно, происходит незначительное омоложение кадрового
состава. В 2017 году пришли 4 новых сотрудника в возрасте до 30 лет.
На рис. 8 представлен анализ персонала ООО «Открытие» по
образованию.