14
Рисунок 3. Системообразующие факторы
(Дж. Гринберг и Дж. Г. Скотт)
17
Когда-то повсеместное распространение «несунов» объяснялось
советской бесхозяйственностью и отсутствием безработицы. Был популярен
миф, что при капитализме и частный владелец не допустит воровства, и сами
работники, дорожа своим местом, не рискнут. Однако, и сейчас «несуны» не
исчезли. Конечно, выносить стали значительно реже. Однако этот спад во
многом объясняется исчезновением тотального дефицита в торговле:
зачастую мелочи для домашнего хозяйства проще купить, чем украсть, да и
продавать украденное поштучно, с рук, как широко практиковалось когда-то,
уже сложно
18
. Наиболее активны несуны на предприятиях в сфере
производства, строительства, на складах, в меньшей степени — в торговле.
Наиболее часто выносят металлолом и все, что можно в него превратить,
стройматериалы, ГСМ, реже - товары народного потребления. Вообще,
несунов привлекает все, что можно быстро, не привлекая внимания, продать.
Зачастую для вывоза украденного не требуется и поддельных документов.
Например, на многих предприятиях персональные автомобили высшего
руководства не досматриваются, соответственно, при наличии сговора
рабочих с водителем, украденное можно вывозить в неограниченных
количествах
19
.
17
Коняева А. Перманентная драма: «Борьба с хищениями» // Менеджер по персоналу. – 2018. - № 12.- С. 59.
18
Боярский А. Несущие вместе // Деньги. – 2018. - № 47. – С. 12.
19
Боярский А. Несущие вместе // Деньги. – 2018. - № 47. – С. 12.
системообразующие факторы (Дж. Гринберг и Дж. Г. Скотт)
желание человека причинить
ущерб организации
«отомстить» за все допущенные
несправедливости
редкость случаев наказания сотрудников, уличенных в воровстве
отсутствие традиций группового осуждения подобного поведения
15
Для финансовых институтов, прежде всего – кредитных организаций,
наибольшую угрозу представляет несанкционированный доступ сотрудников
к управлению денежными средствами самого банка или его клиентов. До
середины прошлого века ее реализация предполагала либо прямые кражи
наличных денежных средств и ценных бумаг на предъявителя, либо
фальсификацию финансовых документов. После массового внедрения в
банковское дело информационных технологий, вероятность и масштабы
потерь от рассматриваемой угрозы возросли многократно. Показательно, что
они начали реализовываться практически сразу после появления в кредитных
организациях первых, еще крайне несовершенных компьютеров.
Несанкционированный перехват управления денежными расчетами в
электронной форме может осуществить и сторонний хакер. Однако
сотруднику кредитной организации это сделать намного проще в силу
имеющейся у него информации об используемых работодателем средствах
защиты
20
. В качестве примера можно привести пример массовой кражи
вкладов в Банке «Огни Москвы» в 2013 г. в условиях действовавшего
ограничения на привлечение денежных средств физических лиц во вклады
руководство банка организовало прием средств вкладчиков с последующим
отражением в учете банка расходных операций по вкладным счетам, не
совершавшихся их владельцами. Как следствие, данные бухгалтерского учета
и отчетности банка не отражали реальных обязательств перед физическими
лицами. Временная администрация банка выявила операции, которые
свидетельствовали о выводе из банка активов бывшим руководством и
собственниками ООО КБ «Огни Москвы»
21
.
Значительную угрозу для имущественной безопасности работодателя
сегодня представляет коррупция со стороны должностных лиц,
ответственных за заключение различных хозяйственных договоров и
20
Алавердов А.Р. Управление кадровой безопасностью организации. Учебник по изучению дисциплины
для специальности «Менеджмент организации», специализации «Управление персоналом». - М.:
Издательство «Маркет ДС», 2013. - С. 138.
21
В «Огнях Москвы» «сгорели» миллиарды. [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://flb.ru/info/58054.html
16
контрактов. Среди них могут оказаться не только работники коммерческих
структур, но и чиновники органов государственного и муниципального
управления, отвечающие за формирование государственных резервов,
оборонный заказ, иные поставки или подряды. Получив взятку от
контрагента в форме так называемого «отката», они заключают сделки,
невыгодные для своего работодателя, нанося ему реальный имущественный
ущерб. В некоторых случаях подобный ущерб может приобрести не разовый,
а долгосрочный характер.
Наиболее примитивной по форме исполнения угрозой имущественной
безопасности выступают прямые хищения денежных средств и иного
имущества работодателя. Чаще всего они совершаются сотрудниками
финансовой службы путем подделки различных финансовых документов
(платежных ведомостей, ордеров, векселей). Сотрудники, отвечающие за
хранение товарно-материальных ценностей также способны совершать
масштабные хищения, обычно путем предварительного преступного сговора
с курирующими их работниками финансовой службы, а также служб
материально-технического обеспечения и реализации.
Вариантов хищения денежных средств на предприятии может быть
множество. Например, менеджеры предприятия могут использовать
следующие способы воровства (рисунок 4):
Рисунок 4. Способы воровства менеджеров предприятия
22
22
Как предотвратить воровство [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.nsbural.ru/Documents/Detail/10231
способы воровства менеджеров предприятия
кража базы
клиентов
отгрузка товара
«своему» клиенту
который
заведомо никогда не оплатит его
предоставление
необоснованных скидок
закупка товаров по
завышенным ценам
за
взятку или «откат»
17
К наиболее известным способам бухгалтерского мошенничества
отнесем (рисунок 5):
Рисунок 5. Способы бухгалтерского мошенничества
23
В крупных организациях нередки случаи приема на работу
несуществующих лиц и выплата им вознаграждения. В этом случае чаще
всего речь идет о преступном сговоре кадровой службы, бухгалтера и
кассира организации. Часто заведомо неверно оформляются кадровые
документы, например, в приказе о выплате премии указывается премия «в
размере месячного оклада», без указания конкретной суммы, в этом случае
рождается огромное поле для злоупотребления: подделка штатного
расписания, двойные ведомости на выплату премии.
В последнее время большая часть заработной платы выплачивается
через пластиковые карты, в этом случае некоторые бухгалтера начисляют
денег больше, чем необходимо, а работникам перечисляют те суммы,
которые им причитаются. Данный способ возникает из-за неэффективной
пока схемы: с расчетного счета предприятия банк списывает всю сумму
оплаты труда, а потом осуществляет перечисление на карты сотрудникам по
отдельной ведомости, эта ведомость легко подделывается недобросовестным
бухгалтером
24
.
23
Коломинов В.В. Актуальные проблемы расследования корпоративных преступлений // Научная
перспектива. 2019. № 4. С. 44
24
Как предотвратить воровство [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.nsbural.ru/Documents/Detail/10231
способы бухгалтерского мошенничества
двойные платежки
прокрутка денег
взятых
под отчет
присвоение неучтенных средств
18
Сегодня наблюдается большое число случаев мошенничества с
использованием системы «Клиент-банк»: перечисление средств на «левые»
счета, гашение кредитов своих или родственников. При этом распознать факт
хищения без детальной проверки сложно: нужно скрупулезно сравнивать
данные банковских выписок и бухгалтерского учета, ведь обычно
оформляются неверные проводки
25
.
Например, получая выписки, бухгалтер не отражает поступления от
клиентов, а полученные суммы перечисляет на свой счет, в этом случае в
бухгалтерской программе нет намека на мошенническую операцию, ситуация
выясняется, только если сверку с клиентом начинает проводить руководитель
или во время налоговой проверки. Или же перечисление денег бухгалтером
на свой счет в бухучете может отражаться как перечисление на счет
поставщика. Несмотря на то, что данные не сходятся с контрагентами,
данный вариант мошенничества может существовать в течение длительного
времени. При этом бухгалтер-мошенник старается не покидать свое рабочее
место на длительное время, чтобы не допустить случайного выявления факта
хищения
26
.
К сожалению, если мошенничеством на предприятии занимается
главный бухгалтер, то выявить это очень сложно, воровство может длиться
годами и иногда остается безнаказанным. Особенно это относится к
предприятиям, не подлежащим обязательным налоговым проверкам. Следует
отметить, что во всех указанных случаях имеется налоговый риск, так как
затраты предприятия оказываются необоснованно завышенными, что
приводит к налоговой недоимке и уплате значительных штрафных санкций и
пеней. Особенно серьезным становится вопрос выявления краж, если
предприятие применяет серые схемы, например, при выплате заработной
платы.
25
Коломинов В.В. Актуальные проблемы расследования корпоративных преступлений // Научная
перспектива. 2019. № 4. С. 44
26
Как предотвратить воровство [Электронный ресурс]. Режим доступа:
http://www.nsbural.ru/Documents/Detail/10231
19
Естественно, застраховаться от шантажа недобросовестных
сотрудников можно, только полностью отказавшись от серых схем. В этом
случае значительно поможет правильный отбор персонала или заключение
договора со специализированной бухгалтерией. Ведь специализированная
организация несет ответственность за соблюдение коммерческой тайны
заказчика и не может разглашать сведения, полученные от клиента. Кроме
того, специализированную бухгалтерию можно и не посвящать в некоторые
подробности ведения бизнеса, которые неизбежно становятся известными
штатному бухгалтеру
27
.
Реальной угрозой имущественной безопасности работодателя
выступает соучастие его сотрудников в хищениях, совершаемых третьими
лицами в насильственной (ограбление) или ненасильственной форме (кража).
Особенно опасна первая форма реализации данной угрозы, поскольку
параллельно возникает угроза здоровью и самой жизни других, вполне
лояльных и законопослушных сотрудников атакуемой организации.
В таблице 3 приведены наиболее распространенные способы хищений
на предприятии в различных структурных подразделениях.
Таблица 3
Наиболее распространенные способы хищений на предприятии
28
Сфера хищения
Способ хищения
Снабжение
Завышение закупочных цен с присвоением разницы
Использование ресурсов фирмы в личных целях
Манипуляции качеством и объемом закупок
Производство
Хищение готовой продукции
Хищение материалов и полуфабрикатов
Поставки неучтенной продукции
Сбыт
Пересортица продукции
Занижение отпускных цен с получением разницы
Реклама
Ценовые договоренности с рекламными фирмами
Управление
Вывод активов через подставные фирмы
Продажа информации конкурентам
Заключение необоснованных договоров
Контроль
Искажение отчетности
27
Самарина Т. Работодателю причинен ущерб. Как доказать причинно-следственную связь? //
Корпоративный юрист. – 2018. - № 8. – С. 38
28
Копейкин Г.К. Экономическая безопасность в системе управления персоналом : учебное пособие. – 2-е
изд., доп. / Г.К. Копейкин, В.К. Потемкин. – СПб. : Изд-во СПбГУЭФ, 2015. – С. 30.
20
Наконец, следует учитывать и такую угрозу имущественным интересам
работодателя как повреждение или уничтожение его имущества собственным
сотрудником. В современных условиях реализация подобной угрозы более
вероятна в отношении информации на электронных или бумажных
носителях. Однако в ряде случаев объектом ее могут стать товарно-
материальные ценности – основные фонды (оборудование и транспортные
средства) или элементы оборотного капитала (запасы сырья, готовой
продукции). Причинами, побудившими сотрудника к акту умышленного
саботажа, могут стать: целенаправленное воздействие со стороны третьего
лица (например, поджог склада торговой фирмы, совершенный по заказу
конкурента); инициативные действия из мести работодателю
29
.
К этой же угрозе правомерно отнести неумышленное повреждение или
уничтожение имущества организации в силу преступной небрежности или
халатности сотрудника (если причиной стала его недостаточная
квалификация, противодействие угрозе осуществляется в системе
менеджмента персонала, а не безопасности).
1.2. Типовые методы защиты имущественных комплексов организации
от угроз со стороны собственного персонала
Защита имущественных комплексов организации от угроз со стороны
собственного персонала должна носить системный характер и
осуществляться в следующей общей последовательности.
Первый этап. Формирование ранжированного перечня имущества
организации как объекта защиты. Здесь не может использоваться типовая
классификация, поскольку она зависит от целого ряда факторов: отраслевая
принадлежность организации; масштабы бизнеса; структура имущественных
комплексов.
29
Алавердов А.Р. Управление кадровой безопасностью организации. Учебник по изучению дисциплины
для специальности «Менеджмент организации», специализации «Управление персоналом». - М.:
Издательство «Маркет ДС», 2013. - С. 138.
21
Второй этап. Оценка возможных угроз имущественной безопасности
организации со стороны сотрудников с учетом специфики ее уставной
деятельности. При этом выделяются следующие три группы угроз,
представленных в таблице 4.
Таблица 4
Типы угроз имущественной безопасности организации со стороны
собственного персонала
30
Тип угроз
Виды угроз
Типовые угрозы
Мелкие хищения товарно-материальных ценностей,
хищения денежных средств путем фальсификации
документов
Отраслевые угрозы
Специфические угрозы имущественной безопасности
банка, трастовой компании или отеля
Индивидуальные
угрозы
Наличие уникального малоразмерного оборудования,
высокий удельный вес сезонных работников
Основной целью работы на данном этапе выступает выявление
наиболее вероятных угроз в адрес конкретных элементов имущественных
комплексов организации, следовательно – обеспечение возможности выбора
наиболее целесообразных методов и форм защиты.
Третьим этапом является определение перечня прикладных методов
защиты имущества. Они делятся на группы, представленные в таблице 5.
Таблица 5
Прикладные методы защиты имущества от угроз безопасности
организации со стороны собственного персонала
31
Метод
Виды защиты
Методы
программно-
математическо
го характера
Программы, ограничивающие доступ в компьютерные сети и
отдельные компьютеры организации; программы,
исключающие возможность несанкционированного перехвата
управления финансовыми операциями в электронной форме.
Метод базовых ключей, предполагающий наличие иерархии их
распределения между пользователями системы; метод
открытых ключей, при котором часть ключа остается открытой
и может быть передана по обычным линиям; метод
выведенного ключа, при котором ключ для шифрования
каждой последующей транзакции вычисляется путем
одностороннего преобразования предыдущего ключа и
параметров транзакции; метод ключа транзакции отличается
30
Алавердов А.Р. Управление кадровой безопасностью организации. Учебник по изучению дисциплины
для специальности «Менеджмент организации», специализации «Управление персоналом». - М.:
Издательство «Маркет ДС», 2013. - С. 139.
31
Алавердов А.Р. Управление кадровой безопасностью организации. Учебник по изучению дисциплины
для специальности «Менеджмент организации», специализации «Управление персоналом». - М.:
Издательство «Маркет ДС», 2013. - С. 139.
22
Продолжение Таблица 5
32
Метод
Виды защиты
от предыдущего метода тем, что при вычислении ключа для
следующей транзакции не используются ее параметры.
Методы
технического
характера
Использование специальных хранилищ и сейфов для хранения
денежных средств, ценных бумаг, компактных и дорогих
товарно-материальных ценностей; механических средств
защиты территории организации, зданий, отдельных
помещений; электронных защитных устройств;
магнитоконтактных пиротехнических ловушек, защищающих
содержимое сейфов и касс от взломщиков и грабителей;
автоматических систем блокировки, защищающих наиболее
ценное оборудование от повреждений
Методы
организационн
ого характера
Режимные мероприятия - ограничение прав доступа в
защищаемые помещения, система внутренней охраны и,
защита имущества от случайного или умышленного
повреждения. Использование специальных технологий,
реализуемых как собственной службой безопасности, так и
сторонними организациями (ЧОП, службой инкассации
обслуживающего банка). Финансовые институты реализуют
также различные режимные мероприятия, направленные на
защиту от ограблений.
Обеспечение условий для функционирования в организации
эффективной системы бухгалтерского учета. Необходимым
элементом системы бухгалтерского финансового учета
выступает контрольная работа сотрудников бухгалтерии и
службы внутреннего аудита.
Представленные в таблице 5 методы оказывают на имущественную
безопасность современной организации эффективное профилактическое
воздействие. Типовой причиной должностных преступлений является
уверенность виновника в собственной безнаказанности в силу отсутствия
эффективного контроля со стороны работодателя.
При осуществлении строгого учета движения денежных средств,
других элементов имущества организации, проведения в ней регулярных
финансовых и иных проверок, большинство материально-ответственных лиц
предпочтет не рисковать своим рабочим местом (тем более – свободой) и
откажется от любых неправомерных действий в адрес работодателя.
Для финансово - благополучных организаций дополнительным
методом укрепления имущественной безопасности является установление
32
Алавердов А.Р. Управление кадровой безопасностью организации. Учебник по изучению дисциплины
для специальности «Менеджмент организации», специализации «Управление персоналом». - М.:
Издательство «Маркет ДС», 2013. - С. 139.
23
отношений стратегического партнерства с одной из сторонних аудиторских
фирм или договоренность о получении соответствующих услуг от
обслуживающего организацию банка.
Это обеспечит возможность регулярного проведения независимого
аудита как эффективного способа противодействия преступному сговору
собственных сотрудников, допущенных к управлению ликвидными
активами
33
.
Четвертым этапом является непосредственное формирование и
внедрение подсистемы имущественной безопасности организации. В
Приложении 1 представлены методы противодействия конкретным угрозам
имущественной безопасности работодателя.
Принципиально важным в практике замещения рабочих мест,
предполагающих доступ к управлению денежными средствами и хранению
товарно-материальных ценностей, является наличие в организации
определенной категории сотрудников - «материально-ответственных
должностных лиц». Подобный должностной статус не является
инициативной конкретного работодателя и закреплен в действующем
трудовом законодательстве
34
. При этом четко разграничивается два
юридических понятия – «материальная ответственность за ущерб,
причиненный работодателю» и «полная материальная ответственность
работника».
Согласно статье 238 ТК РФ
35
, первый вид ответственности наступает в
случае причинения работодателю «прямого действительного ущерба»
(упущенная выгода взысканию с работника не подлежит). Возмещается
также «ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им
ущерба иным лицам» по вине конкретного сотрудника.
33
Павленко Н. Система борьбы с корпоративным мошенничеством // Генеральный директор. – 2016. - №8. –
С. 13.
34
Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 12.11.2019) [Электронный
ресурс] – режим доступа: https://legalacts.ru/kodeks/TK-RF/
35
Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 12.11.2019) [Электронный
ресурс] – режим доступа: https://legalacts.ru/kodeks/TK-RF/