34
поставщиками и
подрядчиками)
Расчеты по
оплате труда
-
-
-
-
Расчеты с
бюджетом и ФСЗН
-
25
-
25
С прочими
-
21
-
21
Итого
70766
207085
-
295319
Дебиторская задолженность составляла на конец года 70 766 тысяч
рублей, а превышение ее кредиторской задолженностью – 295 319 тысяч
рублей Взаимные неплатежи играют большую роль, но не самую основную.
Такая ситуация может повлечь а собой ухудшение финансового положения,
так как дебиторская задолженность никак не может покрыть кредиторскую
задолженность, таким образом финансовое состояние ООО «ОСНОВА»
достаточно нестабильно.
Анализ ликвидности баланса по ООО «ОСНОВА» за 2017- 2018 г.г.
представлен в таблице 6.
Таблица 6
Анализ ликвидности баланса за 2017- 2018 года
28
АКТИВ
2017
г.,
тыс.
рублей
2018
г.,
тыс.
рублей
ПАССИВ
2017
г.,
тыс.
рублей
2018
г.,
тыс.
рублей
Платежный
излишек (+) или
недостаток (-)
2017г.
2018г.
А1
160157
184822
П1
356596
207085
-196439
-22263
А2
131147
70766
П2
-
159000
+131147
-88234
А3
4792
88959
П3
-
-
+4792
+88959
А4
6 2018
23718
П4
1512
2180
+60500
+21538
ИТОГО
358108
36865
ИТОГО
358108
368265
0
0
Также видно, что краткосрочные пассивы покрываются быстро
реализуемыми активами, но быстро реализуемые активы в свою очередь не
покрывают платежный недостаток по наиболее ликвидным активам: в 2017
году на – 65 292 тыс. рублей. В 2018 году ситуация еще более усложняется и
быстро реализуемые активы не покрывают краткосрочные пассивы на -22
28
Бухгалтерский отчет ООО «ОСНОВА» за 2018 год
35
263 тыс. рублей, а также не покрывают платежный недостаток по наиболее
ликвидным активам.
Таблица 7
Показатели ликвидности ООО «ОСНОВА» за 2016- 2018 гг.
29
По результатам данных таблицы можно сказать следующее:
1. На конец 2016г. коэффициент абсолютной ликвидности больше
нормативной величины, это свидетельствует о том, что предприятие может
покрыть свои обязательства за счет денежных средств. В 2017 году данный
коэффициент увеличился до 0,45, а в 2018 году до 0,5, что является
положительной тенденцией и говорит о стабильном состоянии предприятия.
2. Коэффициент промежуточного покрытия превышает нормативное
значение, на конец 2016 года коэффициент быстрой ликвидности составил
0,41, что является меньше нормы. Таким образом, в 2016 году предприятие
не могло погасить краткосрочную задолженность за счет своих денежных
средств. На конец 2017г. ситуация кардинально меняется – коэффициент
составляет 0,82. Это означает, что предприятие при условии своевременного
проведения расчетов с дебиторами сможет погасить краткосрочную
кредиторскую задолженность на 100%. На конец 2018 года коэффициент
быстрой ликвидности входит в диапазон нормы – предприятие сможет
погасить большую часть своей задолженности.
3. Коэффициент текущей ликвидности составил 0,97, 1,00 и 0,99
соответственно на конец 2016 г., 2017 г. и 2018 г. Так как значение
коэффициента меньше нормы, то можно сказать, что в распоряжении
организации не хватает свободных ресурсов (чем выше коэффициент, тем
больше этот объем), которые формируются за счет собственных источников.
29
Бухгалтерский отчет ООО «ОСНОВА» за 2018 год
Показатель
Норматив
На
2016 г.
На
2017 г.
На
2018 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности
≥0,2
0,35
0,45
0,50
Коэффициент быстрой ликвидности
≥0,7-0,8
0,41
0,82
0,70
Коэффициент текущей ликвидности
≥2
0,97
1,00
0,99
36
Таким образом, финансовая стабильность предприятия находится под
большим риском. Это грозит ему тем, что оно может не выдержать
происходящих изменений в рыночной экономике и даже может привести к
банкротству.
Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия показаны в
таблице 8.
Таблица 8
Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «ОСНОВА» за
2016- 2018 гг.
30
Показатель
Норматив
на
2016 г.
на
2017 г.
на
2018 г.
Коэффициент автономии
≥0,5
0,03
0,004
0,01
Коэффициент соотношения заемных и
собственных средств
≤1
32,88
23,58
167,93
Собственный оборотный капитал
733,00
1512,00
2180,00
Коэффициент обеспеченности оборотного
капитала собственными средствами
≥1
0,03
0,004
0,01
Коэффициент маневренности собственных
средств предприятия
≥0,2-0,5
1,00
1,00
1,00
Коэффициент финансовой устойчивости
≥0,75-0,9
0,030
0,004
0,006
По результатам данных таблицы можно сказать следующее:
1. Коэффициент автономии характеризует долю собственного
капитала организации в общей сумме средств, авансированных в ее
деятельность. Коэффициент отражает степень независимости организации от
заемных средств. В данном случае данный коэффициент равен 0,03, 0,004,
0,01 соответственно на конец 2016 г., 2017 г., 2018 г. За все 3 года
коэффициент намного меньше нормы. Это говорит о том, что предприятие
достаточно сильно зависит от заемных средств и о нехватке прибыли,
остающейся в его распоряжении. Таким образом, предприятие финансово
неустойчиво и нестабильно, зависимость от внешних кредиторов
организации очень сильная.
2. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
(
СЗ
К
/
) показывает, сколько заемных средств предприятие привлекает на
30
Бухгалтерский отчет ООО «ОСНОВА» за 2018 год
37
один рублей собственного капитала. На анализируемом предприятии данный
коэффициент намного превышает норму и составляет 32,88, 23,58, 167,93
соответственно на конец 2016 г., 2017 г., 2018 г. В норме предприятие
должно привлекать не более одного рублей заемных средств на один рублей
собственного капитала. Такое большое повышение данного коэффициента
свидетельствует об сильном увеличении финансовой зависимости
предприятия от внешних источников финансирования.
3. Собственный оборотный капитал (СОК) - показывает, какая сумма
краткосрочных (текущих) активов сформирована за счет собственного
капитала. В данном случае собственный оборотный капитал составляет: в
2016 году – 733 тыс. рублей, в 2017 году – 15212 тыс. рублей, в 2018 году –
2180 тыс. рублей.
4. Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными
средствами отвечает за формирование оборотного капитала за счет
собственного капитала.
В норме за счет собственного капитала как должно быть сформировано
не менее 10% текущих активов. На анализируемом предприятии данный
коэффициент в течении 3-х лет достаточно мал. В 2016 году всего лишь 3%
текущих активов сформировано за счет собственного капитала, в 2017 году
этот коэффициент совсем упал и составлял 0,004, т.е. всего лишь 0,4%
текущих активов сформировано за счет собственного капитала. В 2018 году
данный коэффициент увеличился и стал равен 0,01. Таким образом,
финансовое состояние ООО «ОСНОВА» очень неустойчиво и предприятие
не может проводить независимую финансовую политику.
5. Коэффициент маневренности собственных средств предприятия
(
м
К
) отвечает за использование собственного капитала для финансирования
текущих активов и долгосрочных активов.
В 2016- 2018 году данные коэффициенты равны и составили 1. Это
намного больше нормы. Таким образом, 100 % собственного капитала
38
направлено на финансирование текущей деятельности (текущих активов).
Данный коэффициент показывает, что мобильность использования
собственных средств предприятия находится на высокой степени.
6. Коэффициент финансовой устойчивости (
..уф
К
) отвечает за то,
сколько активов финансируется за счет собственного капитала, а сколько за
счет долгосрочных обязательств, т.е. устойчивых пассивов.
На протяжении 3-х лет данный коэффициент по сравнению с нормой
очень мал: 0,03, 0,004, 0,006 соответственно на конец 2016 г., 2017 г., 2018
г. Это говорит о том, что финансовое состояние предприятия достаточно
неустойчиво. На данном предприятии в 2016 году только 3% активов
сформировано за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств, в
2017 году – 0,4%, в 2018 году – 0,6%.
Анализируя финансовую устойчивость с помощью расчета
коэффициентов, мы видим следующую картину: ООО «ОСНОВА» относится
к 4-му типу финансовой устойчивости, т.е. его финансовое положение можно
считать кризисным, организация находится на грани банкротства, т.к.
денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская
задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и
просроченных ссуд.
Оценка деловой активности происходит за счет расчета определенных
коэффициентов, которые предоставлены в таблице 9.
Таблица 9
Коэффициенты, характеризующие деловую активность ООО
«ОСНОВА» за 2016- 2018 гг.
31
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Выручка, тыс. рублей
200259
677222
311864
Среднегодовая стоимость активов, тыс. рублей
24833
358108
368265
Коэффициент общей оборачиваемости капитала
(ресурсоотдача)
8,06
1,89
0,85
Коэффициент оборачиваемости текущих активов
7,84
3,54
0,86
Коэффициент оборачиваемости материальных
оборотных средств
622,89
249,21
6,65
31
Бухгалтерский отчет ООО «ОСНОВА» за 2018 год
39
Продолжение таблицы 9
Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности
18,32
10,22
3,09
Средний срок оборота дебиторской задолженности, дней
19,93
35,73
118,16
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности
15,01
3,56
1,11
Средний срок оборота кредиторской задолженности,
дней
24,32
102,58
329,81
Фондоотдача долгосрочных активов
0,00
0,00
0,00
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
375,02
603,32
168,94
Исходя из полученных данных, можно сказать о том, что деловая
активность организации снижена, так как у большинства показателей
наблюдается уменьшение.
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала на протяжении 3-х
лет падает. В 2016 году он составил 8,06, в 2017 году – 1,89, в 2018 году –
0,85. Такое падение говорит о том, что скорость оборота капитала снизилась.
2. Коэффициент оборачиваемости текущих активов также постоянно
снижается – 7,84, 3,54, 0,86 соответственно на конец 2016 г., 2017 г., 2018 г.
Это говорит о том, что увеличивается потребность в запасах сырья и
материалах, а, следовательно, увеличивается потребность в денежных
средствах, для приобретения этих материалов. Данный аспект также снижает
платежеспособность предприятия.
3. В связи со снижением коэффициента оборачиваемости
материальных средств, который в 2016 году составил 622,89, в 2017 году –
249,21, в 2018 году – 6,65, можно сказать, что произошло увеличение
запасов (товаров), т.е. снижение спроса на готовую продукцию.
4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности также
падает на протяжении 3-х лет. Таким образом, предприятие постоянно
увеличивает объем коммерческого кредита, предоставляемого покупателям.
Т.е. продает продукцию в долг.
5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности упал с
15,01 в 2016 году до 1,11 в 2018 году. Данное падение говорит о том, что
скорость оплаты предприятием совей задолженности перед поставщиками
40
уменьшилась и увеличились покупки в кредит.
6. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2017 году
по сравнению с 2016 годом вырос почти в 2 раза. Это говорит о том, что в
2017 году выручка от реализации продукции возросла. В 2018 году данный
коэффициент уменьшился до 168,94, т.е. выручка от реализации упала.
Для оценки эффективности работы предприятия используется еще один
очень важный показатель – рентабельность. Он отвечает за уровень отдачи
средств, которые используются в производстве. Рентабельность имеет ряд
показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности
предприятия.
R
1
= Пр / В * 100% (1)
Пр - прибыль (убыток) от реализации;
В - выручка от реализации продукции.
Данный показатель отображает сколько прибыли приходится на
единицу реализованной продукции.
Рентабельность активов (экономическая рентабельность).
R
2
= Прибыль от обычной деятельности / Валюта баланса*100% (2)
Коэффициент рентабельности активов (экономическая рентабельность)
характеризует – уровень прибыли, создаваемой всеми активами предприятия,
находящиеся в его использовании согласно балансу.
Коэффициент рентабельности собственного капитала.
R
3
= Чистая прибыль / Собственный капитал*100% (3)
Расчет коэффициентов, характеризующих рентабельность предприятия
(таблица 10), дает возможность сделать следующие заключения. Так, при
расчете рентабельности продаж определяется, сколько прибыли приходится
41
на единицу реализованной продукции.
Коэффициент рентабельности продаж в 2017 году по сравнению с
2016 годом уменьшился, т.е. выручка от реализации стала больше, но
прибыль от продаж уменьшилась. На каждую единицу реализованной
продукции приходится 0,0014 тысяч рублей прибыли. В 2018 году
рентабельность продаж увеличилась по сравнению с 2016 и 2017 г.г. Таким
образом, на каждую единицу реализованной продукции приходится 0,0027
тысяч рублей прибыли.
Таблица 10
Показатели, характеризующие рентабельность предприятия ООО
«ОСНОВА» за 2016- 2018 гг.
32
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Прибыль (убыток) от реализации, тыс. рублей
497
978
835
Чистая прибыль, тыс. рублей
398
779
668
Выручка от реализации продукции тыс. рублей
200259
677222
311864
Себестоимость реализованной продукции, тыс.
рублей
127510
524599
257954
Среднегодовая стоимость имущества (активов),
тыс. рублей
25558
191470,5
363186,5
Среднегодовая стоимость собственного
капитала, тыс. рублей
534
1122,5
1846
Рентабельность продаж, %
0,25
0,14
0,27
Рентабельность активов (экономическая
рентабельность), %
2,00
0,27
0,23
Рентабельность собственного капитала, %
54,30
51,52
30,64
Рентабельность активов в 2017 году уменьшилась на 1,73 %, а в 2018
году на 0,04%, что говорит о значительном снижении эффективности
использования имущества предприятия. Уровень прибыли, создаваемой
всеми активами предприятия достаточно низок. При расчете рентабельности
собственного капитала видим, что в 2017 году по сравнению с 2016 годом
коэффициент снизился на 2,78%. В 2018 году каждая денежная единица,
вложенная собственниками организации заработала чистого дохода на 12,6%
меньше, чем в 2017 году и свидетельствует о том, что собственный капитал
используется менее эффективно.
32
Бухгалтерский отчет ООО «ОСНОВА» за 2018 год
42
В процессе оценки эффективности экспортных операций изучают
динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и
определяют факторы изменения ее суммы, рентабельность продукции,
ликвидность. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию
зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема
реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня
среднереализационных цен.
2.2. Анализ человеческих ресурсов компании
На 01.01.2019 численность компании составила 187 человек.
Рассмотрим распределение численности персонала по отделам в
таблице 11.
Таблица 11
Распределение численности персонала ООО «ОСНОВА» по
отделам в 2018 году, чел.
Отдел
Количество человек
Генеральный директор
1
Коммерческий директор
1
Отдел продаж
10
Бухгалтерия
8
IT отдел
5
Отдел кадров
10
Юридический отдел
6
Отдел маркетинга
11
Директор по производству
1
Конструкторский отдел
10
Транспортная служба
12
Цех лазерной резки
18
Гибочных цех
23
Цех порошковой окраски
24
Слесарно-сборочный цех
32
Склад
15
ИТОГО:
187
Рассмотрим обеспеченность предприятий трудовыми ресурсами
(таблица 12).
43
Таблица 12
Структура персонала предприятия ООО «ОСНОВА»
Показатели
Ед.изм.
Года
2014
2015
2016
2017
2018
Среднесписочная
численность
персонала, всего
чел.
175
187
175
196
187
в т.ч. всего
чел.
173
184
172
195
187
Из них:
Работники
чел.
124
129
120
136
130
Служащие
чел..
4
4
3
3
3
Специалисты
чел.
27
31
30
36
35
Руководители
чел..
18
20
19
20
19
Необходимо отметить, что на исследуемом предприятии произошло
увеличение численности персонала в течение 2014-2018 гг. с 175 чел. в 2014
г.. до 187 чел. в 2018 г. Увеличение численности произошло по всем
категориям работников, что привело к изменениям в доле каждой категории
персонала в общей численности.
В компании ООО «ОСНОВА» на эффективность труда персонала в
2018 году положительно влияет на сокращение количества служащих на
25%, кроме того, положительным проявлением является увеличение
количества рабочих на 4,8%, а отрицательным - рост числа руководителей на
5,5%. Исходя из расчетов, в 2018 году структура персонала на исследуемом
предприятии остается несовершенной.
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и
анализируют динамику таких показателей, как коэффициент оборота кадров
по приему (К
пр
), коэффициент оборота по освобождению (К
об.ос.
),
коэффициент текучести кадров (К
тк
), коэффициент постоянства (К
пост
)
(таблица 13).
В ООО «ОСНОВА» в 2018 году по сравнению с 2014 годом произошло
снижение коэффициента оборота по приему на 65% и увеличение
коэффициента оборота по освобождению на 4%; коэффициент текучести
увеличился на 6%; коэффициенты постоянства вырос в 4,7 раза, а
коэффициент стабильности снизился на 2%.