41
Для формирования показателя «Дебиторская задолженность» (строка
1230) указывают дебетовые сальдо по счетам «Расчеты с поставщиками»,
«Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам», «Расчеты по налогам и сборам», «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению», «Расчеты по оплате труда»,
«Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с учредителями» и «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами», а также данные о выданных
беспроцентных займах.
Сумма дебиторской задолженности ООО "Алтуфьево - Спорт" в 2018
году составила 38870 тыс. рублей.
Для формирования показателя «Денежные средства и денежные
эквиваленты» (строка 1250) отражается сумма дебетовых остатков по счетам:
«Касса» и «Расчетные счета», а также отражается в строке 1250 стоимость
денежных документов и депозитов.
Сумма денежных средств и денежных эквивалентов ООО "Алтуфьево -
Спорт" в 2018 году составила 9093 тыс. рублей.
Для формирования показателя «Прочие оборотные активы» (строка
1260) отражается информация о суммах НДС, начисленные при отгрузке
товаров, выручке от реализации, которая не признана в отчетном году, или
акцизах, подлежащих вычетам.
Сумма прочих оборотных активов ООО "Алтуфьево - Спорт" в 2018
году составила 20626 тыс. рублей.
Для формирования показателя «Итого по разделу II» (строка 1200)
отражается общая стоимость показателей строки 1210 «Запасы», строки 1220
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, строки
1230 «Дебиторская задолженность», строки 1250 «Денежные средства и
денежные эквиваленты» и строки 1260 «Прочие оборотные активы».
Сумма оборотных активов ООО "Алтуфьево - Спорт" в 2018 году
составила 112504 тыс. рублей.
42
Для формирования показателя «Баланс» (строка 1600) ООО
"Алтуфьево - Спорт" отражает итоговую сумму всех активов, имеющихся в
организации: строка 1100 «Итого по разделу I» и строка 1200 «Итого по
разделу II». По итогам 2018 года валюта баланса составила 125133 тыс.
рублей.
В разделе III «Капитал и резервы» отражается величина собственного
капитала организации.
Для формирования показателя «Уставный капитал» (строка 1310)
отражается сальдо счета «Уставный капитал». По итогам 2018 года сумма
уставного капитала ООО "Алтуфьево - Спорт" составила 8163 тыс.рублей.
В строке 1310 записывается именно та сумма, которая зафиксирована в
учредительных документах.
Для формирования показателя «Нераспределенная прибыль» (строка
1370) переносится со счета «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)». В 2018 году сумма нераспределенной прибыли исследуемой
организации составила 3915 тыс. рублей.
Для формирования показателя «Итого по разделу III» (строка 1300)
отражена итоговая стоимость показателей строки 1310 «Уставный капитал» и
строки 1370 . Итого капитал компании составил в 2018 году 12078
тыс.рублей.
В разделе IV «Долгосрочные обязательства» отражается информация
об обязательствах со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной
даты. В 2018 году компания полностью расплатилась с долгосрочными
обязательствами и данная строка в балансе не заполнялась.
Для формирования показателя «Отложенные налоговые обязательства»
(строка 1420) отражается кредитовое сальдо счета 77. Значение составило в
2018 году 58 тыс. рублей.
Для формирования показателя «Итого по разделу IV» (строка 1400)
отражается итоговая стоимость показателя строки 1420 «Отложенные
43
налоговые обязательства». Других показателей у организации в
анализируемом периоде не было.
В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражается информация
об обязательствах со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной
даты. В 2018 году краткосрочные обязательства компании составили 12330
тыс. рублей.
Для формирования показателя «Заемные средства» (строка 1510)
отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам».
Для формирования показателя «Кредиторская задолженность» (строка
1520) показываются сведения обо всей краткосрочной кредиторской
задолженности. По данной строке в 2018 году значение составило 97225 тыс
рублей.
Кроме того, заполняется строка в бухгалтерском балансе 1530
«Доходы будущих периодов». Номера счетов, включаемых в строку:
кредитовое сальдо сч. 98 и остаток в кредите 86 счета. Сумма составила 1530
тыс. руб.
По строке 1540 отражаются краткосрочные оценочные обязательства,
признаваемые в соответствии с нормами ПБУ 8/2010.
По строке 1540 «Оценочные обязательства» отражаются учитываемые
на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» суммы оценочных
обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12
месяцев после отчетной даты (п. п. 4, 8 ПБУ 8/2010). Сумма составила 1912
тыс. рублей.
Для формирования «Итого по разделу V» (строка 1500) отражаются
итоговая стоимость всех рассмотренных строк. Сумма составила 112997 тыс.
рублей..
Для формирования показателя «Баланс» (строка 1700) отражается
итоговая сумма всех пассивов, имеющихся в организации - строка 1300
44
«Итого по разделу III», 1400 «Итого по разделу IV» и строка 1500 «Итого по
разделу V». Сумма в 2018 году составила 125133 тыс. рублей.
Чтобы заполнить баланс, бухгалтер ООО "Алтуфьево - Спорт"
формирует оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам за год. На основе
сальдо бухгалтерских счетов (субсчетов) из оборотно-сальдовой ведомости
формируются строки баланса.
Если в оборотно-сальдовой ведомости у ООО "Алтуфьево - Спорт"
нет данных для заполнения каких-либо строк баланса (например, строки 1130
«Нематериальные поисковые активы», строки 1140 «Материальные
поисковые активы»), то в бухгалтерском балансе ставится прочерк (Письмо
Минфина от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
Далее следует рассмотреть порядок составления отчета о финансовых
результатах ООО "Алтуфьево - Спорт". При ведении бухгалтерского учета
информация о доходах и расходах, а также конечный финансовый результат
ее деятельности за отчетный период отражаются на счетах, предусмотренных
для этого Планом счетов и Инструкцией по его применению.
Выручка, отражаемая по строке 2110 рассчитывается как разница
между кредитовым боротом по счету 90/1 «Выручка» и дебетовым
оборотом по субсчету 90/3 «Налог на добавленную стоимость» в 2018 году
составляет 264499 тыс. рублей.
По строке 2120 будет отражена сумма кредитового оборота по счету
90/2 «Себестоимость» которая составляет 6943 тыс. рублей.
По строке 2100 отражается «Валовая прибыль» которая
рассчитывается как разница между выручкой от продаж и себестоимостью
реализации и составляет 257 556 тыс. рублей.
264499-6943=257556 тыс. рублей.
По строке 2220 отражаются «Управленческие расходы»,
определяется на основании данных о суммарном за отчетный период
дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90-2, в корреспонденции со счетом
45
26,которые составили в 2018 году 237 733 тыс. рублей.
По строке 2220 отражается прибыль от продаж, которая в
исследуемой организации рассчитана как разница между валовой прибылью
и управленческими расходами:
257556-237733=19832 тыс. рублей.
В компании есть проценты к получению, отражаемые по строке 2320
и составившие 887 тыс. рублей. Берутся из бухгалтерского учета с кредита
счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (п. 4
ПБУ 9/99).
По строке 2330 «Проценты к уплате» отражаются обороты по дебету
субсчета 91-2. Сумма в 2018 году составила 742 тыс. рублей.
Следующей строкой заполняемой в отчете о финансовых результатах
будет строка 2340 «Прочие доходы» отражается дебетовый оборот по счету
91 «Прочие доходы и расходы» отражающий сумму прочих доходов в
размере 4381 тыс. рублей.
Наличие прочих доходов в организации сопровождается наличием
прочих расходов, которые отражаются по строке 2350 отчета о финансовых
результатах, которые составляют 7106 тыс. рублей.
Далее определяется прибыль до налогообложения, отражаемая по
строке 2300, которая определятся по следующей схеме: строка 2200 + 2340 –
2350 и составляет 17243.
Применяя налоговую ставку 20% по налогу на прибыль компания
рассчитывает сумму текущего налога, которая равна 3958 тыс. рублей.
Далее по стр. 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражается конечный
финансовый результат за соответствующий период. В исследуемой
организации она равна чистой прибыли и составляет 13231 тыс. рублей.
В отчете о финансовых результатах, так же как и в бухгалтерском
балансе суммы отражаются в тысячах рублей с округлением.
В целом по результатам исследования можно сделать вывод, что отчет
46
о финансовых результатах ООО "Алтуфьево - Спорт" составлен верно
согласно действующему законодательству.
Таким образом, сформированные показатели можно использовать при
анализе бухгалтерского баланса.
2.3 Применение финансовой отчетности объекта исследования
для финансового анализа
При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия главной целью бухгалтерской (финансовой) отчетности
является достоверное и полное представление информации о финансовом
положении предприятия и о его изменениях.
Для оценки основных результатов финансово-хозяйственной
деятельности ООО "Алтуфьево - Спорт" следует рассмотреть показатели в
таблице 11, рассчитанные на основе бухгалтерской отчетности исследуемой
компании. В таблице 5 проведен горизонтальный анализ бухгалтерского
баланса ООО "Алтуфьево - Спорт" (приложение А).
Таблица 5
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО "Алтуфьево
- Спорт", тыс. руб.
Показатели
2018 г.
тыс.
руб
2017 г.
тыс.
руб
2016 г.
тыс.
руб
Абсолютное
отклонения за
период, тыс. руб.
Темп роста, %
2018-
2016
2018-
2017
2018-
2016
2018-
2017
Основные средства
12626
14736
169
-12457
-14567
1,34
1,15
Итого активы баланса
12626
14736
169
-12457
-14567
1,34
1,15
Запасы
21461
1373
1288
-20173
-85
6,00
93,81
Дебиторская задолженность
71728
41157
38870
-32858
-2287
54,19
94,44
Финансовые вложения
29260
21896
42632
13372
20736
145,70
194,70
Денежные средства
6603
17703
9093
2490
-8610
137,71
51,36
Прочие оборотные активы
244
20883
20621
20377
-262
8451,23
98,75
Итого оборотные активы
129296
103013
112504
-16792
9491
87,01
109,21
47
Продолжение таблицы 5
Уставный капитал
8163
8163
8163
0
0
100,00
100,00
Нераспределенная прибыль
3304
4245
3915
611
-330
118,49
92,23
Итого собственные средства
организации
11468
12408
12078
610
-330
105,32
97,34
Долгосрочные заемные
средства
21000
21000
0
-21000
-21000
0,00
0,00
Краткосрочные займы
300
300
12330
12030
12030
4110,00
4110,0
Кредиторская задолженность
96698
83206
97225
527
14019
100,54
116,85
Доходы будущих периодов
0
225
1530
1530
1305
-
680,00
Оценочные обязательства
0
611
1912
1912
1301
-
312,93
Итого краткосрочные
обязательства
96998
84341
112997
15999
28656
116,49
133,98
Валюта баланса
129466
117749
125133
-4333
7384
96,65
106,27
Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2018 году по
сравнению с 2016 годом валюта баланса снизилась на 4333 тыс. рублей, а по
сравнению с 2017 годом валюта баланса увеличилась на 7384 тыс. руб., в
относительном выражении прирост составил 6,27%. Такой рост произошел в
основном за счет прироста финансовых вложений в активе баланса и роста
краткосрочных займов в пассиве бухгалтерского баланса.
Внеоборотные активы представлены только основными средствами. К
концу года стоимость основных средств резко снижена до 169 тыс. руб. В
2018 году по сравнению с 2016 годом снижение составило 12457 тыс рублей,
а по сравнению с 2017 годом -14567 тыс руб.
В составе оборотных активов наибольший рост в 2018 году по
сравнению с 2016 годом наблюдался по прочим оборотным активам и
финансовым вложениям. Рост, соответственно, составил 84 раза и 37%. В
2018 году по сравнению с 2017 годом наибольший рост оборотных активов
наблюдался по статье финансовых вложений. Рост составил 20736 тыс
рублей, или 94,7%. В составе оборотных активов наибольшее снижение в
2018 году по сравнению с 2016 годом наблюдается по статье «Дебиторская
задолженность», которая снизилась на 32858 тыс рублей, или на 45,81%. В
48
2017 году тенденция снижения сохранилась и по сравнению с 2018 годом
падение составило 2287 тыс рублей, или 5,56%.
В составе собственных средств сумма уставного капитала за
анализируемый период 2016-2018 гг. была неизменна и составила 8163 тыс.
рублей.
В составе заемных средств наибольший рост наблюдается по строке
«Краткосрочные займы», в 2018 году по сравнению с 2016 и 2017 гг.
произошел рост значения на 12030 тыс рублей, или в 4 раза.
В целом, рост валюты баланса в 2018 году по сравнению с 2017 годом
свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота исследуемой
организации ООО "Алтуфьево - Спорт".
Графическое представление проанализированных данных
представлено на рисунке 9.
Рисунок 9– Динамика разделов бухгалтерского баланса
ООО "Алтуфьево - Спорт"
В таблице 6 проведен анализ структуры бухгалтерского баланса ООО
"Алтуфьево - Спорт".
49
Таблица 6
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО
"Алтуфьево - Спорт"
Показатели
2018 г.
тыс.
руб
2017 г.
2016 г.
Доля к итогу, %
Отклонение
за период ,%
тыс.
руб
тыс.
руб
2018
г.
2017
г-
2016
г.
2018-
2016гг
2018-
2017г
г
Основные средства
12626
14736
169
9,75
12,51
0,14
9,62
-2,76
Итого внеоборотные
активы баланса
12626
14736
169
9,75
12,51
0,14
9,62
-2,76
Запасы
21461
1373
1288
16,58
1,17
1,03
15,55
15,41
Дебиторская
задолженность
71728
41157
38870
55,40
34,95
31,06
24,34
20,45
Финансовые вложения
29260
21896
42632
22,60
18,60
34,07
-11,47
4,01
Денежные средства
6603
17703
9093
5,10
15,03
7,27
-2,17
-9,93
Прочие оборотные
активы
244
20883
20621
0,19
17,74
16,48
-16,29
-17,55
Итого оборотные
активы
129296
103013
112504
99,87
87,49
89,91
9,96
12,38
Итого актив
129466
117749
125133
100,0
0
100,0
0
100,0
0
0,00
0,00
Уставный капитал
8163
8163
8163
6,31
6,93
6,52
-0,22
-0,63
Нераспределенная
прибыль
3304
4245
3915
2,55
3,61
3,13
-0,58
-1,05
Итого собственные
средства организации
11468
12408
12078
8,86
10,54
9,65
-0,79
-1,68
Долгосрочные
заемные средства
21000
21000
0
16,22
17,83
0,00
16,22
-1,61
Краткосрочные займы
300
300
12330
0,23
0,25
9,85
-9,62
-0,02
Кредиторская
задолженность
96698
83206
97225
74,69
70,66
77,70
-3,01
4,03
Доходы будущих
периодов
0
225
1530
0,00
0,19
1,22
-1,22
-0,19
Оценочные
обязательства
0
611
1912
0,00
0,52
1,53
-1,53
-0,52
Итого краткосрочные
обязательства
96998
84341
112997
74,92
71,63
90,30
-15,38
3,29
Итого пассив
129466
117749
125133
100,0
0
100,0
0
100,0
0
0,00
0,00
Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2018 году наибольший
удельный вес в структуре активов бухгалтерского баланса занимала
50
дебиторская задолженность. В 2018 году удельный вес дебиторской
задолженности в структуре активов бухгалтерского баланса ООО
"Алтуфьево - Спорт" достиг 55,4%, увеличившись по сравнению с 2016
годом на 24,34%, по сравнению с 2017 годо – на 20,45%. Этот фактор нельзя
оценивать положительно, так как из оборота исследуемой компании
изымаются ликвидные активы, что привело к необходимости получения
краткосрочных займов.
В структуре пассива бухгалтерского баланса наибольший удельный
вес занимала кредиторская задолженность. В 2018 году доля по
анализируемой строке достигла 74,69%, увеличившись по сравнению с 2017
годом на 4,03%.
Таким образом, по итогам исследования, проведенного в главе 2
следует отметить, что ООО "Алтуфьево - Спорт" – динамично
развивающаяся компания, основной целью деятельности которой является
получение прибыли. Основным видом деятельности исследуемой
организации является деятельность фитнес-центров.
В целом по результатам проведенного исследования можно
утверждать, что ООО "Алтуфьево - Спорт" формирует бухгалтерскую
финансовую отчетность в соответствии с требованиями нормативно-
правовых актам и без нарушений. Бухгалтерский баланс в ООО "Алтуфьево -
Спорт" составляется по форме, утвержденной Приказом Минфина от
02.07.2010 № 66н. Годовой бухгалтерский баланс ООО "Алтуфьево - Спорт"
составляется на 31 декабря отчетного года.
Исследуемая организация за период 2016-2018 гг. работала
прибыльно, чистая прибыль в 2018 году составила 13231 тыс. рублей, что на
90% больше значения, полученного годом ранее. Негативным моментом
следует считать снижение производительности труда к концу
анализируемого периода.