33
обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда
(по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим
пенсионерам и другим выплатам).
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются
суммы:
- оплаты труда, причитающиеся работникам - в корреспонденции со
счетами учета затрат на производство работ;
- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном
порядке резерва на оплату отпусков работникам - в корреспонденции со счетом
96 "Резервы предстоящих расходов";
- начисленные пособия по социальному страхованию - в
корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению".
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются
выплаченные суммы оплаты труда, доплат и надбавок.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки
получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по
оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").
Заработная плата перечисляется каждому работнику на пластиковую
карточку.
При начислении заработной платы в учете делают следующую запись:
- Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» – начислена заработная плата рабочему персоналу предприятия;
- Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» - начислена заработная плата работникам
обслуживающих производств и хозяйств предприятия ООО «Аризона»;
- Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» - начислена зарплата управленческому персоналу.
- Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50-1 «Касса /
касса организации» – выдана заработная плата работникам из кассы.
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
______________________ _______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
____________________ _________ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
__________________ ___________ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
________________ _____________ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
________________ _____________ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
________________ _____________ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
34
- Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 51
«Расчетный счет» – перечислена заработная плата работникам с расчетного
счета.
Аналитический учет оплаты труда в ООО «Аризона» ведется по каждому
работнику с использованием лицевых счетов по форме Т-54. На начало
следующего месяца данные аналитического учета сверяются с оборотами и
остатками по счету синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда» на последний календарный день каждого месяца. Данные
аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам
синтетического учета, как того требует Федеральный закон от 06 декабря 2011
г. № 402– Ф3 «О бухгалтерском учете» (ред. от 01.01.2013) [32, С. 57], поэтому
в случае их несоответствия работники бухгалтерии проводят сверку расчетов и
выявляют допущенную ошибку и вносят исправления.
Ежемесячно в лицевые счета работников заносятся сведения о размере
начисленной оплаты труда и иных доходов, суммах произведенных удержаний
и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.
Данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего
заработка при расчете отпускных, оплаты листов временной
нетрудоспособности, выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск,
пособий и других выплат за неотработанное время.
Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведенных
удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчетную
ведомость.
Все расчеты с персоналом по оплате труда, как состоящим, так и не
состоящим в списочном составе предприятия, по всем видам заработной платы,
премиям, пособиям и другим выплатам учитывают на синтетическом счете 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда».
Кредитовое сальдо по данному счету представляет собой переходящую
задолженность по оплате труда.
Удержания из заработной платы в соответствии со ст. 137 Трудового
Кодекса РФ могут производиться только в случаях, предусмотренных
35
законодательством.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется и удерживается на
основании главы 23 части второй Налогового Кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 208 НК РФ и п. 1 ст. 209 НК РФ вознаграждение
за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения
по НДФЛ. Согласно п.1 ст. 226 НК РФ организация, в которой работник
получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на
доходы физических лиц. Здесь налогообложение в соответствии с п.1 ст. 224
НК РФ производится по ставке 13%.
Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов физических лиц,
которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ
(государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты).
Налоговые вычеты из доходов налогоплательщиков в соответствии со ст.
218-221 НК РФ дают основание уменьшать налогооблагаемый доход
налогоплательщика. Налоговые вычеты представляет собой систему четких и
носящих всеобщий характер налоговых вычетов, предусмотренных в твердо
фиксированных суммах. Вычеты разделены на четыре группы: стандартные,
социальные, имущественные и профессиональные.
В ст. 218 НК РФ приведены стандартные налоговые вычеты, которые
представляет собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового
периода в зависимости от категории налогоплательщика.
Организации обязаны удержать начисленную сумму налога
непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации
на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования
Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское
страхование регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ.
Применяемая система премирования в ООО «Аризона» предусматривает
также возможность внесения изменений и дополнений в действующие
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
________________ _____________ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
________________ _____________ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
______________________ _______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
____________________ _________ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
36
положения по всем видам премирования, приостановку или изменения сроков
действия отдельных положений о премировании, а также введение новых или
отмену действующих положений в зависимости от их актуальности и
финансово-экономического состояния данного организация. Установление
конкретному работнику ООО «Аризона» доплаты или надбавки должно
свидетельствовать о достижении этим работником преимуществ по сравнению
со средним достигнутым уровнем по всему структурному подразделению. При
этом в ООО «Аризона» не допускают двойного стимулирование путём
установления разных видов доплат или надбавок за одно и тоже достижение.
Ежегодно штатным работникам ООО «Аризона» предоставляются
очередные отпуска (ст. 114 Трудового кодекса РФ). Первый отпуск
предоставляется по истечении 6 месяцев работы в организации; последующие
отпуска работникам организация предоставляют по графику, утвержденному
администрацией ООО «Аризона». Ежегодный основной оплачиваемый отпуск
предоставляется работникам организации продолжительностью 28
календарных дней (ст. 115 Трудового кодекса РФ).
С увольняемыми работниками ООО «Аризона» производит
окончательные расчеты по всем причитающимся ему суммам заработной
платы, включая денежную компенсацию за неиспользованный отпуск,
выходное пособие, пособия по социальному страхованию. Расчет
причитающихся увольняемому работнику выплат производится в специальном
разделе «Записки-расчета при прекращении действия трудового договора
(контракта) с работником», Т-61. Согласно Положения о премировании,
работникам организации установлена выплата вознаграждения по итогам
работы за год в размере трех окладов из расчета за полностью отработанный
год. В случае увольнения работника, вознаграждение выплачивается
пропорционально отработанному рабочему времени, если по решению
работодателя (ООО «Аризона») этот работник не лишен выплаты.
При увольнении из организации работник имеет право на получение
денежной компенсации за неиспользованный отпуск в размере 2,33 (28дней
отпуска/12 месяцев) среднедневного заработка за каждый отработанный месяц
37
в текущем году. С начисленной при увольнении компенсации за
неиспользованный отпуск работника удерживается и перечисляется в бюджет
сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Также в организации
заболевшим работникам организация оплачиваются больничные. Расчет
пособия по временной нетрудоспособности бухгалтерии осуществляют по
листку нетрудоспособности в соответствии с порядком и условиях,
установленных законодательством РФ. Представим корреспонденцию по счету
70 в табличном варианте, отображенном в приложении 1.
Ниже приведен алгоритм расчета заработной платы главного бухгалтера
за январь месяц 2014 года.
В январе 2014 года из 20 рабочих дней главным бухгалтером отработано
20 дней.
Расчет заработной платы главного бухгалтера:
- отработано 160 часов;
- оклад 9000 руб.;
- начислено по окладу 9000 руб.;
- надбавка за расширение объема работ 20% от оклада - 1800 руб.;
- надбавка за ненормированный рабочий день 30% от оклада – 2700 руб.;
- итого начислено: (9000+1800+2700+3375) 16875 руб.
У главного бухгалтера ребенок учится в школе, в бухгалтерию
представлена справка из школы, копия свидетельства о рождении ребенка,
справка из ЖЭУ о совместном проживании, поэтому налогооблагаемая база
составит:
16875 – 1400 = 15475 руб.
Налог на доходы физических лиц составил (15475*13%)= 2011,75 руб.
К выдаче: (16875-2011,75)= 14863,25 руб.
Расчет доплат является составной частью расчета заработной платы и
осуществляется на основе приказа руководителя организации на выплату
доплат пофамильно с указанием обоснования выплаты доплаты и процента
начисления к основному окладу. Установление доплат также как и их отмена
оформляются приказом руководителя организации.
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
________________ _____________ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
________________ _____________ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_____
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_____
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_____
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_____
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
__________________ ___________ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
__________________ ___________ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_____
38
Расчет доплат производится одновременно с расчетом заработной платы,
также как и их выплата.
Бухгалтерские проводки по учету доплат аналогичны учету по
заработной плате:
- Дебет 20 «Основное производство» - Кредит 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда» – начислены доплаты рабочему персоналу.
- Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» - Кредит 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» – начислены доплаты управленческому
персоналу.
- Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит 50-1
«Касса/касса организации» – выданы доплаты.
Статьей 139 Трудового кодекса РФ устанавливается единый порядок
исчисления средней заработной платы.
Для расчета средней заработной платы учитываются все
предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в
соответствующей организации независимо от источников этих выплат. При
любом режиме работы расчет средней заработной платы работника
производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и
фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих
моменту выплаты. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты
компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние
двенадцать календарных месяцев путем деления суммы начисленной
заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в
рабочих днях, в случаях, предусмотренных Кодексом, а также для выплаты
компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы
начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю
шестидневной рабочей недели.
Особенности порядка исчисления средней заработной платы
определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней
комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
______________________ _______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
____________________ _________ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
__________________ ___________ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
________________ _____________ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
________________ _____________ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ______________
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
____________________ _________ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
____________________ _________ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_____
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
________________ _____________ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
________________ _____________ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
________________ _____________ ___
_______________________ ______ ___
_____
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_____
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_____
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_____
39
При начислении отпускных в бухгалтерском учете делается запись:
- Дебет 20 «Основное производство» - Кредит 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда» – начислены отпускные рабочему персоналу.
- Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» - Кредит 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» – начислены отпускные управленческому
персоналу.
- Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит 50-1
«Касса/касса организации» – выданы отпускные.
В качестве примера приведен расчет отпускных водителю 1 класса:
Количество дней отпуска 28 календарных дней.
Период с 1 декабря 2016 года по 28 декабря 2016 года включительно.
Средняя заработная плата за декабрь 2015, январь 2016, февраль 2016,
март 2016, апрель 2016, май 2016, июнь 2016, июль 2016, август 2016, сентябрь
2016, октябрь 2016, ноябрь 2016
(8600+8600+8600+8600+8600+8600+8600+8600+8600+8600+8600+8600)/12=860
0 руб.
Оплата за день отпуска (8600/29,3)=293,52 руб.
Начислено за дни отпуска (293,52*28)= 8218,56 руб.
Налог на доходы физических лиц (вычетов нет) (8218,56 *13%) =1068
руб.
К выдаче (8218,56-1068)=7150,56 руб.
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск включается в
дополнение к расчету заработной платы за отработанное время и оформляется
проводками.
- Дебет 20 «Основное производство» - Кредит 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда» – начислена компенсация за неиспользованный отпуск
рабочему персоналу.
- Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» - Кредит 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» – начислена компенсация за неиспользованный
отпуск управленческому персоналу.
- Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит 50-1
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_____
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_____
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_____
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
_______________________ ______ ___
40
«Касса/касса организации» – выдана компенсация за неиспользованный отпуск.
Согласно статьи 126 Трудового кодекса часть отпуска, превышающая 28
календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена
денежной компенсацией. При увольнении работнику выплачивается денежная
компенсация за все неиспользованные отпуска.
При расчете по листкам нетрудоспособности ООО «Аризона»
руководствуется следующими нормативными актами:
- Законом «Об основах охраны здоровья граждан в Российской
Федерации» № 323 от 21.11.2011г.;
- Приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации « Об
утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности» № 624 от
29.06.2011г.;
- Постановлением «Об утверждении Положения об особенностях порядка
исчисления пособий по временной нетрудоспособности по беременности и
родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим
обязательному социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством» № 375 от 15.06.2007г.;
- Трудовым Кодексом Российской Федерации (статьи 124, 183);
- Налоговым Кодексом Российской Федерации ( статьи 217, 255).
Основанием для расчета пособия по временной нетрудоспособности
является выданный в установленном порядке больничный листок (листок
нетрудоспособности). Другие документы не могут служить основанием для
выплаты пособия.
В соответствии с указом президента Российской Федерации от
15.03.2000г. № 508 (с изменениями от 31.07.2002г.) « О размере пособия по
временной нетрудоспособности», сохраняется действующий порядок
начисления среднего заработка и непрерывного трудового стажа работающих
граждан при назначении пособий по временной нетрудоспособности.
Составление расчетов по больничному листу осуществляются на основе
первичных документов: листка нетрудоспособности, табеля учета рабочего
времени.
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
________________ _________
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
__________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
____________________
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
____________________ _____
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
____________________
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
________________ _________
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
______________________ ___
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
____________________
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
________________ _________
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
____________________ _____
____________________
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
________________ _________
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
____________________ _____
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
____________________
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
_______________________ __
41
Чтобы рассчитать сумму больничного пособия, нужно определить:
1. Расчетный период ( 2 календарных года, предшествующих году, в
котором сотрудник находился на больничном).
2. Заработок сотрудника за расчетный период.
3. Средний дневной заработок сотрудника, для расчета которого
нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух
предшествующих годах, сложить их и разделить их на 730.
4. Страховой стаж сотрудника ( от 8 лет и более оплачивается 100% от
среднего заработка; от 5 до 8 лет – 80% и до 5 лет – 60%, согласно ч.1 ст. 7
Закона от 29 декабря 2006 г. № 255 ФЗ).
5. Предельный размер пособия.
6. Итоговая сумма больничного листа.
В качестве примера приведен расчет больничного листка водителю 1
класса:
Больничный лист с 01 ноября 2016г. по 07 ноября 2016г (причина
«Заболевание» составляет 7 календарных дней.
Расчетным периодом является 2014 и 2015 года.
Заработок за 2014 год составил 101700 руб.
Заработок за 2015 год составил 110200 руб.
Средний дневной заработок составил (101700+110200)/730=290,27 руб.
Страховой стаж водителя 1 класса 7 лет, поэтому оплата в день составит
290,27*80%=232,22 руб.
Таким образом за счет организации водитель 1 класса получит
(232,22*3дня)-13%(НДФЛ)=606,1 руб.
За счет Фонда социального страхования водитель 1 класса получит
(232,22*4дня)-13%(НДФЛ)=808,13 руб.
При начислении пособия по временной нетрудоспособности делается в
учете запись:
- Дебет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению/Расчеты по социальному страхованию» - Кредит 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда» - начислено работнику пособие за счет средств
42
социального страхования.
Выдача пособия отражается проводкой.
- Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит 50-1
«Касса/Касса организации» - выдано пособие по временной
нетрудоспособности.
Из начисленной заработной платы работников в соответствии с
действующим законодательством производятся следующие виды удержаний.
Одним из основных налогов является налог на доходы физических лиц.
Основная налоговая ставка на доходы физических лиц согласно НК РФ
составляет 13%.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50
копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. При
этом делается следующая проводка:
- Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит 68 субсчет
"Расчеты по налогу на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы
физических лиц из заработной платы работников.
В случае, когда у работника остаются неизрасходованные средства,
выданные ему ранее в подотчет и не возвращенные своевременно в кассу
организации, невозвращенная сумма засчитывается в счет заработной платы,
при этом делается проводка:
- Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит 71 «Расчеты
с подотчетными лицами».
Если работник необоснованно потратил или не вернул в срок
подотчетную сумму, эта сумма удерживается из его заработной платы, при
этом делается проводка:
- Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредит 94
«Недостачи и потери от порчи ценностей».
Если в процессе инвентаризации обнаруживается недостача материально-
производственных запасов и виновник при этом выявлен, сумма недостачи
(материального ущерба) удерживается из заработной платы работников, при
этом делается проводка: