44
Таблица 13
Анализ качества кредиторской задолженности за 2016-2017 гг.
Показатель
Значение
Изменение,
тыс. руб.
Удельный вес в составе
кредиторской
задолженности
2016
2017
Кредиторская
задолженность всего, в
том числе
82
111
+29
100
Нормальная (текущая)
кредиторская
задолженность
82
11
+29
100
Просроченная
кредиторская
задолженность
0
0
0
0
Сомнительная
кредиторская
задолженность
0
0
0
0
Безнадежная
кредиторская
задолженность
0
0
0
0
Из проведенного анализа качества видно, что у предприятия отсутствует
просроченная кредиторская задолженность (таблица 14).
Таблица 14
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
за 2016-2017 гг.
Показатель
Значение
Изменение
Характеристика
2016
2017
абс.
%
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
84,8
77
-7,8
-9,2
Показывает количество
оборотов, совершаемых
кредиторской задолжен-
ностью за отчетный период
Ккз = стр. 2110 / (стр.
1520нп + стр. 1520кп) * 0,5
Период
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
4
5
+1
+25
Срок оборачиваемости
кредиторской задолжен-
ности показывает, сколько в
среднем дней требуется для
оплаты кредиторской
задолженности.
Ообд = период в
дн/Кдз
45
Как видно из таблицы коэффициент оборачиваемости на 31.12.2017 г.
составил 77, что на 7,8 оборотов меньше, чем на 31.12.2016 г. это
свидетельствует о незначительном снижении скорости оплаты задолженности
предприятия. Вследствие снижения оборачиваемости кредиторской
задолженности, увеличился и период погашения на 1 день или 25%.
Предприятию ООО «Квартал-Сити» необходимо более эффективную вести
работу с поставщиками, например: составление выгодных для предприятия
графиков платежей.
3.2. Анализ эффективности деятельности предприятия
Представим основные показатели финансовой деятельности ООО
«Квартал-Сити» в таблице 15:
Таблица 15
Показатели финансовой деятельности ООО «Квартал-Сити» за
период 2016-2017 гг.
Показатель
Значение
показателя, тыс.
руб.
Изменение
показателя
Среднегодовая
величина, тыс.
руб.
(гр.2+гр.3)/2
2016
2017
тыс.
руб.
(гр.3-
гр.2)
±%
((3-
2)/2)
Выручка
6951
7440
+489
+7
7196
Расходы по
обычным видам
деятельности
6523
7009
+486
+7,5
6766
Прибыль (убыток)
от продаж
428
431
+3
+0,7
430
Прочие доходы и
расходы, кроме %
к уплате
-
-
-
-
-
Прибыль до
уплаты процентов
и налогов
428
431
+3
+0,7
430
Проценты к
уплате
-
-
-
-
-
Изменение
налоговых
активов и
обязательств,
налог на прибыль
-
-
-
-
-
46
и прочее
Чистая прибыль
428
431
+3
+0,7
430
Совокупный
финансовый
результат периода
428
431
+3
+0,7
430
Изменение
нераспределенной
прибыли
(изменение стр.
1370)
х
3
х
х
х
Из приведенной таблицы видно, что в анализируемом периоде
предприятие получило прибыль от продаж в размере 431 тыс. руб., что
составило 5,8% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого
года прибыль от продаж по обычным видам деятельности выросла на 3 тыс.
руб., или 0,7%.
По сравнению с прошлым периодом увеличилась как выручка от продаж,
так и расходы по обычным видам деятельности на 489 тыс. руб. и 486 тыс. руб.
соответственно.
Так же видно, что предприятие не использует возможность учитывать
общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их
ежемесячно в себестоимость оказываемых услуг.
Анализ показателя чистой прибыли во взаимосвязи показателя
«Нераспределенная прибыль» позволяет сделать вывод, что в 2017 году
предприятие использовало чистую прибыль в сумме 428 тыс. руб. (разница
между показателем чистой прибыли и изменением показателя
нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по балансу).
Так как предприятие использует упрощенную систему налогообложения,
отсутствуют данные об отложенных налоговых активах и обязательствах.
Рентабельность предприятия — это показатель того, насколько
эффективно используются основные средства предприятия и производственные
ресурсы (приложение 6).
Представим основные показатели рентабельности ООО «Квартал-Сити» в
таблице 16:
47
Таблица 16
Показатели рентабельности ООО «Квартал-Сити» за 2016-
2017 гг.
Показатель рентабельности
Значение
показателя (в %
или в копейках с
рубля)
Изменение
показателя
2016
2017
коп.
(гр. 3-
гр.2)
±%
((3-
2)/2)
Рентабельность продаж (величина
прибыли от продаж в каждом
рубле выручки).
6,2
5,8
-0,4
-5,9
Рентабельность продаж (величина
прибыли от продаж до уплаты
процентов и налогов в каждом
рубле выручки)
6,2
5,8
-0,4
-5,9
Рентабельность продаж по чистой
прибыли (величина чистой
прибыли в каждом рубле выручки)
6,2
5,8
-0,4
-5,9
Прибыль от продаж на рубль,
вложенный в производство и
реализацию продукции (работ,
услуг)
6,6
6,1
-0,5
-6,3
Коэффициент покрытия процентов
к уплате. Нормальное значение: 1,5
и более
-
-
-
-
Представленные в таблице показатели рентабельности за анализируемый
год имеют положительное значение как следствие прибыльной деятельности
ООО «Квартал-Сити»
Рентабельность продаж за период с 01.01.2017 по 31.12.2017г. составила
5,8% (приложение 7). Однако наблюдается отрицательная динамика
рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данными
показателями за аналогичный период прошлого года.
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до
процентов к уплате и налогообложения к выручке предприятия, за последний
год составил 5,8%. Это значит, что в каждом рубле выручки содержалось 5,8
коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.
Показатели рентабельности предприятия рассчитаем в таблице 17.
48
Таблица 17
Рентабельность использования, вложенного в
предпринимательскую деятельность капитала ООО «Квартал-Сити»
за 2017 год
Показатель
рентабельности
Значение
показателя,
%
Расчет показателя
2017
Рентабельность
собственного капитала
40,3
Отношение чистой прибыли к
средней величине собственного
капитала. Нормальное значение:
16% и более
Рентабельность
активов
30,2
Отношение чистой прибыли к
средней стоимости активов.
Нормальное значение: 9% и
более.
Прибыль на
инвестиционный
капитал
40,3
Отношение прибыли до уплаты
процентов и налогов к
собственному капиталу и
долгосрочным обязательствам
Рентабельность
производственных
фондов
140
Отношение прибыли от продаж к
средней стоимости основных
средств и МПЗ
Фондоотдача
24,3
Отношение выручки к средней
стоимости основных средств
Из таблицы видно, что в течение анализируемого периода каждый рубль
собственного капитала ООО «Квартал-Сити» обеспечил 0,403 руб. чистой
прибыли. За анализируемый период значение рентабельности активов (30,2%)
можно охарактеризовать положительно.
Показатели деловой активности являются инструментом для оценки
эффективности основной деятельности субъекта хозяйствования. В качестве
основной характеристики данных показателей можно считать скорость оборота
финансовых ресурсов.
Показатели деловой активности ООО «Квартал-Сити» рассчитаем в
таблице 18.
49
Таблица 18
Показатели деловой активности ООО «Квартал-Сити» 2017 г
Показатели оборачиваемости
Значение
в днях
Коэффициент
2017
2017
Оборачиваемость оборотных средств
(отношение средней величины оборотных
активов к среднедневной выручке)
Нормальное значение для данной отрасли: не
более 120 дн.)
55
6,6
Оборачиваемость запасов (отношение средней
стоимости запасов к среднедневной выручке)
Нормальное значение: не более 45 дн.
˂1
3709,8
Оборачиваемость дебиторской задолженности
(отношение средней величины дебиторской
задолженности к среднедневной выручке)
нормальное значение: не более 56 дн.
7
55,4
Оборачиваемость кредиторской задолженности
(отношение средней величины кредиторской
задолженности к среднедневной выручке)
5
76,9
Оборачиваемость активов (отношение средней
величины активов к среднедневной выручке)
70
5,2
Оборачиваемость собственного капитала
(отношение средней величины собственного
капитала к среднедневной выручке)
52
7
Значение коэффициента равно отношению 365 к значению показателя в
днях.
В таблице рассчитаны основные показатели оборачиваемости ряда
активов, характеризующие скорость возврата вложенных в
предпринимательскую деятельность средств, а также показатель
оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и
заказчиками.
Оборачиваемость активов в течение анализируемого периода показывает,
что ООО «Квартал-Сити» получает выручку, равную сумме всех имеющихся
активов за 70 календарных дней.
50
3.3 Мероприятия по снижению кредиторской и дебиторской задолженности
По результатам проведенного анализа движения, состава, структуры и
качества кредиторской задолженности ООО «Квартал-Сити» можно сделать
вывод, что в целом ситуация с осуществлением платежно-расчетных
отношений предприятия с его кредиторами не представляет угрозы для
финансовой устойчивости предприятия. Однако в динамике кредиторской
задолженности наблюдается незначительный рост (+29 тыс. руб.). Данное
увеличение влечет за собой ухудшение таких показателей как коэффициент
оборачиваемости и период оборачиваемости кредиторской задолженности, что
в свою очередь означает снижение скорости оплаты задолженности и
увеличение периода, в течение которого производится оплата.
Основная задача главного бухгалтера предприятия в данной ситуации не
допустить дальнейшего ухудшения показателей, и вести активную работу по
управлению кредиторской задолженностью и улучшению финансовой
устойчивости предприятия.
К основным мероприятиям по управлению кредиторской
задолженностью относятся:
1. Рациональное определение структуры кредиторской
задолженности, соответствующей специфике предприятия;
2. Регулярный анализ соотношения кредиторской и дебиторской
задолженности, так называемого баланса обязательств;
3. Недопущение образования просроченной кредиторской
задолженности, влекущей риск прекращения деятельности предприятия;
4. Периодический расчет оборачиваемости кредиторской
задолженности с целью контроля за платежно-расчетными отношениями между
предприятиями;
5. Проведение инвентаризации кредиторской задолженности и
своевременное принятие мер по ее регулированию.
51
Из проведенного анализа структуры кредиторской задолженности ООО
«Квартал-Сити» видно, что наибольший удельный вес в структуре занимает
задолженность перед бюджетом по налогам и сборам – 68,9%, на втором месте
– расчеты с поставщиками и подрядчиками – 29,7%, 1,4% - задолженность по
расчетам с покупателями и заказчиками.
Для того чтобы определить необходимые мероприятия по управлению
кредиторской задолженностью в первую очередь необходимо выяснить
причины (источники) ее образования.
В ООО «Квартал-Сити» объектом налогообложения являются:
1. Заработная плата – НДФЛ (13%) , социальное страхование и
обеспечение (30,2%).
2. Доходы – УСН (6%).
3. Транспорт.
4. Объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую
среду.
Начисление соответствующих платежей в бюджетные и внебюджетные
фонды предприятием осуществляется по состоянию на последнюю дату
отчетного месяца, а оплата соответственно в месяце следующим за отчетным. В
нашем случае начисления произведены на 31.12.2017 года и отражены в
балансе предприятия за 2017 год, а оплата данных обязательств произведена в
январе 2018 года.
Так же из анализа кредиторской задолженности по срокам погашения
видно, что кредиторская задолженность на 31.12.2017 года является текущей,
сроком погашения не более одного месяца.
На увеличение кредиторской задолженности перед внебюджетными и
бюджетными фондами повлияла индексация заработной платы в 2017 году.
На увеличение кредиторской задолженности по уплате УСН повлияло
увеличение доходов, полученных предприятием ООО «Квартал-Сити» в 2017
году. Из проведенного анализа финансового состояния предприятия видно, что
52
выручка в 2017 году выросла по отношению к аналогичному периоду прошлого
года на 489 тыс. руб. (7%).
Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками,
образовавшаяся на 31.12.2017 года – это авансы за услуги, которые
предприятие ООО «Квартал-Сити» окажет в январе 2018 года.
Списание соответственно будет произведено в январе 2018 г. по мере
исполнения данных услуг.
Что же касается источников образования кредиторской задолженности
перед поставщиками и подрядчиками в сумме 33 тыс. руб., то это полученные и
принятые к учету счета-фактуры за поставленные товары (свет, газ, вода),
выполненные услуги по состоянию на 31.12.2017 года, обязательства по
которым будут исполнены в январе 2018 года. Увеличение задолженности
перед поставщиками и подрядчиками по отношению к аналогичному периоду
прошлого года на 21 тыс. руб. говорит о том, что предприятием ООО «Квартал-
Сити» были получены и приняты к учету все счета-фактуры за декабрь 2017
года.
В соответствии с Учетной политикой ООО «Квартал-Сити»
инвентаризация кредиторской проводится один раз в год перед составлением
бухгалтерского баланса.
После проведения анализа кредиторской задолженности предприятия
ООО «Квартал-Сити» и определения источников ее образования на 31.12.2017
года можно выделить следующие мероприятия по оптимизации и минимизации
кредиторской задолженности:
Проводить инвентаризацию кредиторской задолженности не реже
2-х раз в год.
Проводить анализ кредиторской задолженности не реже 1 раза в
год.
Составлять план финансово-хозяйственной деятельности на каждый
финансовый год – внутренний финансовый документ, который позволяет
осуществлять контроль доходов и расходов предприятия:
53
План финансово-хозяйственной деятельности – это план об ожидаемых
доходах и расходах, соответствующих специфике предприятия.
Заключать договора с поставщиками и подрядчиками, в которых
предусмотрены существенные условия, определяющие его исполнение,
включая порядок взаиморасчетов.
Рационально потреблять электроэнергию, газ и воду для
минимизации затрат на коммунальные услуги.
Проводить электронные аукционы на услуги с целью заключения
наиболее выгодного договора. Это позволит снизить текущие затраты. Переход
на электронный документооборот с контрагентами, что позволит своевременно
принимать к учету обязательства за поставленные товары, выполненные работы
(услуги) и как следствие сократить сроки исполнения обязательств.
Переход на автоматизированный бухгалтерский учет.
Разработка мероприятий по увеличению выручки.
Совершенствование действующей системы внутреннего контроля.
Для оценки эффективности использования кредиторской задолженности
определим степень зависимости предприятия ООО «Квартал-Сити» от
кредиторской задолженности:
1. Рассчитаем коэффициент зависимости предприятия от кредиторов:
Кзавк = Кз/А = 111/1297 = 0,1 — свидетельствует о незначительных
долговых обязательствах предприятия в сравнении с ее собственным
капиталом. Оптимальное значение показателя для данной отрасли от 1-1,5.;
2. Коэффициент самофинансирования — отношение собственного
капитала к привлеченному (кредиторская задолженность) = 1067/111 = 9,6 —
коэффициент более 1, что говорит об эффективности работы предприятия;
3. Баланс задолженностей — отношение суммы кредиторской
задолженности к дебиторской = 111\137 = 0,8 — на 1 рубль дебиторской
задолженности приходится 80 копеек кредиторской, что говорит о
платежеспособности предприятия ООО «Квартал-Сити»;