35
Содержание хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Документ-основание
Возвращены излишне выданные
суммы оплаты труда в кассу
организации.
50
70
Приходный кассовый
ордер
Удержана стоимость недостач с
виновных лиц из их заработной
платы.
70
73.02
Расчетно-платежная
ведомость, расчетная
ведомость
Удержаны алименты из заработной
платы.
70
76
Расчетно-платежная
ведомость, расчетная
ведомость
Учет расчетов с подотчетными лицами.
Подотчетные лица – работники предприятия, получающие денежные
авансы на хозяйственные расходов и на затраты по командировкам. Выдача
производится наличными из кассы организации.
Наличные денежные средства подотчетному лицу выдаются на
основании служебной записки, в которой должны быть указаны: цель, сроки
и необходимая сумма. Служебную записку подписывает руководитель
предприятия, после чего бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер
на данную сумму, а кассир выдает подотчетную сумму.
Подотчетное лицо в трехдневный срок должно представить в
бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами (товарные
чеки) о факте приобретения товаров. Остаток неиспользованной суммы
подотчетное лицо возвращает в кассу предприятия по приходному кассовому
ордеру.
Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном
счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Сальдо по дебету этого счета означает сумму задолженности
подотчетных лиц организации. Оборот по дебету означает выданные под
отчет суммы, либо возмещение перерасхода. Оборот по кредиту показывает
величину сумм, использованных по данным авансовыми отчетами, а также не
использованных и возвращенных в кассу сумм. [19]
Корреспонденция счетов при расчетах с подотчетными лицами
представлена в таблице 8.
Таблица 8
36
Корреспонденция счетов при расчетах с подотчетными
лицами
Содержание хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Документ-
основание
Выданы под отчет денежные
средства,
71
50
Расходный кассовый
ордер
Произведены подотчетными
лицами расходы, относящиеся к
основному производству
20
71
Авансовый отчет
Произведены подотчетными
лицами расходы, относящиеся к
вспомогательному производству
23
71
Авансовый отчет
Произведены подотчетными
лицами расходы, относящиеся к
общепроизводственным нуждам
25
71
Авансовый отчет
Произведены подотчетными
лицами расходы, относящиеся к
общехозяйственным нуждам
26
71
Авансовый отчет
Выделен НДС по произведенным
подотчетными лицами расходам в
пределах установленных норм
19
71
Счет-фактура
Возвращены подотчетные суммы
в кассу организации
50
71
Приходный кассовый
ордер
Удержана задолженность по
подотчетным суммам из оплаты
труда.
70
71
Расчетно-платежная
ведомость, расчетная
ведомость
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
Обобщенная информации о расчетах по имущественному и личному
страхованию, по претензиям, по депонированным суммам оплаты труда, по
суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу
разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных
документов или постановлений в судебных органах содержится на счете 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Счет 76 обобщает информацию о расчетах по операциям, не
упомянутых в пояснениях к счетам 60-75.
К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:
76.01 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76.02 «Расчеты по претензиям»;
76.03 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76.04 «Расчеты по депонированным суммам».
37
По дебету счета 76 отражается перечисление сумм страховых платежей
страховым организациям, списываются потери по страховым случаям,
отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору
страхования работника организации, также отражаются расчеты по
претензиям. По кредиту счета 76 отражаются суммы поступивших платежей
и депонированные суммы. [17]
Корреспонденция счетов при расчетах с разными дебиторами и
кредиторами представлена в таблице 9.
Таблица 9
Корреспонденция счетов при расчетах с разными
дебиторами и кредиторами
Содержание хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Документ-
основание
Начислены страховые платежи по
имущественному или личному
страхованию
26
76.01
Бухгалтерская
справка
Перечислены страховые платежи
76.01
51
Банковская выписка
Получены суммы страховых
возмещений от страховых
организаций
51
76.01
Банковская выписка
Отражены расчеты по претензиям
к поставщику
76.02
60
Расчетная ведомость
Отражены подлежащие
получению дивиденды
76.03
91.01
Расчетная ведомость
Отражена депонированная
заработная плата
70
76.04
Расчетная ведомость
В первой главе выпускной квалификационной работы были
рассмотрены понятие, сущность и структура дебиторской и кредиторской
задолженностей и действующий порядок учета дебиторской и кредиторской
задолженностей в соответствии с законодательством РФ.
38
ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ В
МУП «ВОДОКАНАЛ» Г. ИРКУТСКА
2.1 Краткая характеристика МУП «Водоканал» г. Иркутска
МУП «Водоканал» г. Иркутска является предприятие оказывающим
услуги населению по водоснабжению, водоотведению.
Юридический адрес предприятия: 664081, Иркутская область, г.
Иркутск, ул. Станиславского 2.
Впервые вопрос строительства водопровода в Иркутске по проекту
инженера Лагарда (автор проекта водопроводной сети в Тифлисе)
обсуждался 16 сентября 1883 года на заседании Санитарного совета. Чтобы
построить водопровод мощностью 200 тыс. ведер в сутки, необходимо было
2,5 года, а чтобы его содержать, требовалось 60 тыс. рублей ежегодно.
Одновременно с этим проектом рассматривалось строительство подземной
канализации для удаления городских нечистот. Но осуществить эти проекты
не удалось.
Через три года, 16 августа 1886 года, снова поднимается вопрос
строительства канализации.
22 апреля 1887 года обсуждалось строительство бассейна на случай
пожаров. На все это требовались огромные средства, поэтому установка
нескольких водокачек представлялась более экономичной.
В зимнее время в Иркутске тех лет для обеспечения горожан водой
оборудовались специальные проруби. Кроме того, жители города могли
делать свои проруби. Развозить воду мог любой человек, имеющий в городе
вид на жительство и лицензию городской управы, которая выдавалась после
осмотра бочек и признания их годными для перевозки воды. Водовоз должен
быть чисто одет, в фартуке. Вода набиралась только в указанных управой
местах.
Город между тем рос, и богатые иркутяне сами стали проводить
водопроводные сети. В 1898 году купец Сошников провел водопровод
39
к своему пивоваренному заводу в Знаменском предместье. Наладили
водоснабжение своих бань Курбатов, Русанов, Иванов.
В 1900 году подрядчик Плотников провел водопровод в здание
городского театра.
Решение о строительстве водопровода в Иркутске было принято
13 ноября 1903 года на очередном заседании Иркутской Городской Думы.
В 1904 году строится водопроводная башня на углу Русиновской и 2-й
Иерусалимской (сегодняшние Байкальская и Красных Мадьяр), от которой
проведена сеть водопроводных линий общей длиной 539 саженей. Эта башня
стоит и сейчас.
В 1907 году прокладываются новые сети в направлении центральных
улиц города. Общая длина водопровода в Иркутске к 1908 году составляла
около 14 км.
Первые комплексные водопроводные сооружения появились в городе
в советское время.
В 50-е годы XX века были сооружены две крупные насосные станции
на правом и левом берегах Ангары, водозабор в теле плотины ГЭС
и проложен левобережный водопровод с дюкером через реку Иркут.
С 1962 года Иркутск начинает стремительно разрастаться
и благоустраиваться, в связи с чем создание единой системы бесперебойного
водоснабжения жителей доброкачественной питьевой водой становится
насущной необходимостью.
В 1976 году был принят в эксплуатацию водозабор «Ерши», построены
водопроводы большого диаметра, новые резервуары, насосные станции
и уникальное сооружение – вантовый переход через реку Ангару
с водопроводом.
40
Централизованное водоотведение появилось в Иркутске с 1955 года,
когда началось интенсивное строительство канализационных очистных
сооружений, сетей и насосных станций.
Сооружения были закончены в 1963 году на правобережье и в
1965 году – на левом берегу Ангары.
В 1976 году был принят в эксплуатацию водозабор «Ерши», построено
уникальное сооружение – вантовый переход через Ангару с водоводом.
Предприятие создано с целью выполнения работ, производства
продукции, оказания услуг для выполнения городских социально-
экономических заказов, удовлетворения общественных потребностей и
получения прибыли.
Предметом деятельности Предприятия является эксплуатация внешних
систем водоснабжения, водоотведения, находящихся на балансе
Предприятия и являющихся муниципальной собственностью.
Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной
правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником.
Учредителем Предприятия и собственником имущества, закрепленного
за ним на праве хозяйственного ведения, является муниципальное
образование город Иркутск.
От имени муниципального образования города Иркутск права
собственника имущества предприятия осуществляют администрация города
Иркутска в порядке, установленном муниципальными правовыми актами
города Иркутск и уставом.
От имени муниципального образования город Иркутск права
учредителя предприятия осуществляет администрация города Иркутска,
именуемая в дальнейшем «Учредитель».
Предприятие действует согласно уставу, утвержденному учредителю.
МУП «Водоканал» г. Иркутска является юридическим лицом, имеет
самостоятельный баланс, круглую печать, вправе иметь штампы, бланки со
41
своим фирменным наименованием, собственную эмблему,
зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие
средства индивидуализации.
Предприятие основано на праве хозяйственного ведения на
закрепленное им имущество.
Источниками формирования имущества предприятия являются:
– имущество, закрепленное за предприятием на праве хозяйственного
ведения;
– доходы предприятия от деятельности;
– иные поступления, не запрещенные законодательством Российской
Федерации.
Уставный фонд предприятия составляет 104 328 955,04 рублей.
Управление предприятием осуществляется в соответствии с
законодательством Российской Федерации, муниципальными правовыми
актами города Иркутска, уставом.
От имени органов местного самоуправления города Иркутска
управление предприятием осуществляют:
– Учредитель;
– Комитет по управлению муниципальным имуществом
администрации города Иркутска, в части управления имуществом
предприятия.
Руководство предприятием осуществляет руководитель – Директор
предприятия, который является его единоличным исполнительным органом.
Директор предприятия подотчетен в своей деятельности, мэру города
Иркутска, администрации города Иркутска, в том числе учредителю и
комитету по управлению муниципальным имуществом администрации
города Иркутска.
Директор предприятия назначается на должность на основании
заместителя мэра – председателя комитета городского обустройства
42
администрации города Иркутска, с ним заключается срочный трудовой
договор.
Предприятие планирует развитие и осуществляет свою деятельность на
основании планов (программ), финансово-хозяйственной деятельности,
утверждаемых руководителем предприятия по согласованию с учредителем.
Цены (тарифы) на отпускаемую (реализуемую) продукцию (товары,
работы, услуги) утверждается в порядке, установленном действующим
законодательством Российской Федерации.
Предприятие осуществляет бухгалтерский учет результатов своей
деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность и
предоставляет ее соответствующим государственным органам в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации.
Предприятие в установленном порядке предоставляет учредителю,
комитету по управлению муниципальным имуществом администрации
города Иркутска, соответствующим государственным органам
бухгалтерскую отчетность, кроме того любую необходимую информацию о
своей деятельности по их запросу.
Итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия
рассматриваются балансовой комиссией, создаваемой учредителем по итогам
работы предприятия за год (полугодие).
МУП «Водоканал» применяет автоматизированную форму
бухгалтерского учета. На предприятии установлена сетевая версия
программы «1С: Предприятие», включающая в себя компоненты: «1С:
Бухгалтерия 8» и «1С: Зарплата и управление персоналом».
Автоматизация бухгалтерского учета – это применение компьютерной
техники, для более удобной и быстрой регистрации данных бухгалтерского
учета.
Аккуратный и упорядоченный ввод данных с использованием
автоматизированной системы учета дебиторской задолженности снижает
риск возникновения ошибок. Автоматизированная система автоматически
43
связывает регистр учета дебиторской задолженности с главной книгой, что
также снижает риск ошибок и облегчает работу бухгалтера. Исходной точкой
для автоматизированной системы учета дебиторской задолженности
являются данные о контрагенте и информация о хозяйственной операции.
Автоматизированный учет кредиторской задолженности обеспечивает
правильное отражение информации в регистрах учета задолженности по
каждому поставщику.
В автоматизированной системе учета предусмотрено формирование
информации по тем же направлениям, что и в регистрах, которые ведутся
вручную; дата операции, поставщик, наименование товара, сумма
задолженности, условия оплаты.
На основании этой информации автоматизированная система перенесет
необходимые данные в регистр учета кредиторской задолженности, которые
затем будут сгруппированы по дате и общий итог будет перенесен в главную
книгу.
Основными функциями бухгалтера, осуществляющего расчеты с
поставщиками и подрядчиками, являются:
по расчетам с
поставщиками и подрядчиками, контроль правильности предоставленных
первичных документов, соответствия их реальному объему выполненных
работ, предоставленных услуг, поставленных товарно-материальных
ценностей;
документов в программу автоматизации бухгалтерского учета «1С:
Предприятие»;
поставщиками и подрядчиками;
еменности расчетов с
поставщиками и подрядчиками.
44
Основными функциями бухгалтера, осуществляющего расчеты с
покупателями и заказчиками являются:
товаров, работ,
услуг (акты, товарные накладные, счета-фактуры и пр.);
счетов-фактур выданных;
получения оборудование, работ, услуг;
готовка и предоставление данных по дебиторской
задолженности и по авансам полученным;
документов товаров.
Основными функциями бухгалтера, осуществляющего расчеты по
оплате труда, являются:
е начисление заработной платы в соответствии с
установленными тарифами;
существующим ставкам;
контроль за начислением и перечислением средств в фонды;
заработной плате.
Основными функциями бухгалтера, осуществляющего расчеты с
бюджетом и внебюджетными фондами являются:
региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды.
Основными функциями бухгалтера, осуществляющего расчеты с
подотчетными лицами являются: