36
особенно когда должник не оплатил вовремя счета контрагентов. Накопившиеся
просроченные долги перед кредиторами грозят недобросовестному плательщику
потерей доверия поставщиков и подрядчиков, банков, инвесторов, а в конечном
счете грозят банкротством. С помощью экономического анализа находят порог
допустимого долга, который позволяет воспользоваться его преимуществами,
но не позволяет переступить черту, за которой следуют потери делового имиджа
и связанные с этим негативные последствия. В некоторых случаях предприятию
приходится сокращать кредиторскую задолженность, чтобы снизить затраты на
обслуживание долга. Кредиторская задолженность обычно оценивается как ис-
точник краткосрочного привлечения денежных средств. Существуют экономи-
ческие границы задолженности кредиторам. Оптимальное соотношение соб-
ственных и заемных средств должно находиться в пропорции 60: 40. Это гаран-
тирует сохранность кредиторской задолженности, своевременное погашение
долгов и в тоже время избавляет предприятие дебитора от угрозы долговой зави-
симости.
Увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности может отра-
жать улучшение платежной дисциплины предприятия во взаимоотношениях с
поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия
и другими кредиторами (своевременное погашение задолженности приятия пе-
ред кредиторами) или сокращение объем покупок с отсрочкой платежа (коммер-
ческого кредита поставщиков). Снижение оборачиваемости кредиторской задол-
женности свидетельствует о снижении платежной дисциплины предприятия в
отношениях с кредиторами или увеличения покупок с отсрочкой платежа.
Средний срок оборота кредиторской задолженности (длительность оборота) в
днях (СО
ср.кз
):
СО
ср.кз
= 360 / Ко
кз
где Ко
кз
– оборачиваемость кредиторской задолженности, в днях;
360 – количество дней периода.
Характеризует скорость оборота кредиторской задолженности.
37
Отношение кредиторской задолженности к собственному капиталу:
К
КЗ/СК
= КЗ / СК,
где КЗ – кредиторская задолженность,
СК – собственный капитал.
Данный коэффициент показывает долю кредиторской задолженности в соб-
ственном капитале предприятия. Если кредиторская задолженность в несколько
раз меньше собственного капитала, то можно расплатиться со всеми кредито-
рами в полном объеме. Существуют приоритетные кредиторы, долги которых
должны быть оплачены до того, как претензии могут быть предъявлены другими
кредиторами. Поэтому сравнивают приоритетную краткосрочную задолжен-
ность с объемом капитала и резервов.
В первой главе были рассмотрены: теоретические аспекты и основные по-
казатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Таким образом, можно сделать вывод, что результат анализа хозяйствен-
ной деятельности зависит от его информационного и методического обеспече-
ния. Основную роль в развитии компании играют аналитические процедуры, с
помощью которых можно делать выводы о деятельности компании и разрабаты-
вать пути ее совершенствования и решения проблем.
Во второй главе рассмотрим краткую характеристику организации ООО
«Альмин Клининг Сервис», а также особенности учета дебиторской и кредитор-
ской задолженности ООО «Альмин Клининг Сервис».
38
Глава 2. Практика учета и анализ состояния дебиторской и кре-
диторской задолженности ООО “Альмин Клининг Сервис”
2.1 . Организационно – экономическая характеристика организации
В соответствии с Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограничен-
ной ответственностью»
16
ООО «Альмин Клининг Сервис» создан в октябре 2008
года. Основным видом деятельности является «Деятельность по чистке и уборке
жилых зданий и других нежилых помещений». Полное фирменное наименова-
ние: Общество с ограниченной ответственностью «Альмин Клининг Сервис»,
сокращенное наименование: ООО «Альмин Клининг Сервис»
17
.
Общество является юридическим лицом. Компания приобретает права и
обязанности юридического лица с момента регистрации. Организация имеет пе-
чать со своим наименованием, фирменный знак (символику), расчетный и иные
счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков. Для осуществления
своих задач ООО «Альмин Клининг Сервис» может создавать филиалы и откры-
вать представительства на территории Российской Федерации.
Нормативные документы, регулирующие деятельность организации:
- Конституции РФ;
- Кодексов РФ (гражданский, налоговый и др.);
- Федеральный закон об ООО
Место нахождения общества: Российская Федерация, г. Москве, Кутузов-
ский проспект, д. 36. стр. 41
Почтовый адрес: 121170, Россия, Москва, Кутузовский проспект, 36, стр. 41
Уставный капитал общества составляется из одной доли, соответствую-
щей вкладу его участника согласно решением Учредителя и составляет 10000
рублей.
16
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019, с изм. от 07.04.2020) "Об обществах с ограни-
ченной ответственностью"
17
Официальный сайт компании ООО «Альмин Клининг Сервис» (http://www.almin-cleaning.ru/)
39
Компания создана на неограниченный срок и имеет одного учредителя.
Целью деятельности компании, согласно Уставу, является удовлетворение по-
требностей населения в услугах. Основная коммерческая цель - получение при-
были в результате предоставления клининговых услуг.
Устав устанавливает общие положения, цель и предмет деятельности,
полномочия организации, уставный капитал, членов общества, управление об-
ществом, производственно-хозяйственная деятельность, персонал, порядок при-
соединение и ликвидации.
Компания занимает 0.0341% рынка «Деятельность по чистке и уборке жи-
лых зданий и нежилых помещений прочая» (рисунок 1). Общий объем рынка
составляет 194.25 млрд. руб. в год. ООО “Альмин Клиниг Сервис” на 578 месте
в категории Клининговые услуги.
Рисунок 1. Доля рынка компании ООО “Альмин Клининг Сервис”
Стратегической задачей компании является расширение рынка области, а
также найти разделенный подход к поставщикам. Реализация плана разделен-
ного подхода к поставщикам заключается в отборе наиболее выгодных постав-
щиков, отвечающих требованиям качества продукции и расширение сотрудни-
чества с ними. Основными критериями надежности поставщиков являются: до-
статочно высокое качество продукции, качество сервиса, приемлемая цена. Лю-
бая организация обладает сильными и слабыми сторонами, а также внешними
40
возможностями и имеет угрозы. Рассмотрим таблицу 3. SWOT анализ клининго-
вой компании ООО “Альмин Клининг Сервис”:
Таблица 4
SWOT анализ
Сильные стороны (S)
Слабые стороны (W)
- Высокая степень соблюдения договор-
ных обязательств, как со стороны суб-
подрядчиков, так и со стороны потре-
бителей
- Успешный выход на рынок по чистке и
уборке жилых зданий и нежилых по-
мещений прочая, так же имеет поло-
жительную динамику развития пред-
приятия
- Профессиональное обучение сотруд-
ников
- Большое количество потенциальных
поставщиков
- Недостаточная реклама компании
- Мало оборотных средств
Возможности во внешней среде (О)
Угрозы внешней среды (T)
- Улучшение сервиса уборки
- Широкий географический охват
- Расширение персонала
- Открытие новых филиалов
- Повышение классификации сотрудни-
ков
- Современная технология
- Конкурентная активность
- Нестабильная экономика
Исходя из таблиц 4, можно сделать вывод, что компания имеет больше сильных
сторон, как внутренней среде, так и во внешней:
1. Большой опыт работы в клининговой деятельности дает принимать пра-
вильные решения в сложных ситуациях.
2. Наличие устойчивых связей с надежными поставщиками и исключает воз-
можность расторжения контрактов.
В ходе SWOT анализа были выявлены основные проблемы компании:
1. Слабая реклама делает организацию ООО «Альмин Клининг Сервис» ма-
лоизвестной для новых компаний. Т.е. новички – компании, скорее всего
пойдут к той клининговой компании, у которой более активная реклама.
41
2. Клининговые компании развиваются очень быстро. Следовательно, орга-
низации ООО «Альмин Клининг Сервис» приходится принимать новые
решения для повышения своей конкурентоспособности.
ООО «Альмин Клининг Сервис» использует линейно - организационную
структуру деятельности (Приложение 1).
Результаты работы каждой службы оцениваются показателями, характе-
ризующими выполнение ее целей и задач. Создана система мотивации и поощ-
рения работников. При этом эффективность и качество работы организации ста-
новится второстепенным, потому что все службы работают на его получение.
Бухгалтерскую службу ООО “Альмин Клининг Сервис” возглавляет глав-
ный бухгалтер. Она подчиняется непосредственно директору организации и
несет ответственность за:
- формирование учетной политики
- ведение бухгалтерского учета
- своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской от-
четности
- весь процесс ведения бухгалтерского учета и контроля на предприятии
- составление финансовой отчетности
В подчинении главного бухгалтера находится заместитель главного бух-
галтера и помощника бухгалтера и занимаются:
- подписанием и оформлением документов на приобретение имущества за
счет лимита организации, закрытием месячного, квартального, годового
отчета;
- начислением, проверкой, расчетов налогов;
- расчетом амортизации, списание, приход, передача в другие организации
имущества организации;
- принятием, проверкой, списанием ежемесячных отчетов материально от-
ветственных лиц, оформлением инвентаризационных документов (годо-
вая, на время отпуска), выписка спецодежды, заключение договоров;
42
- расчетом заработной платы, начисление премиальных. Они проводят все
операции по удержанию и начислению работников.
Заместитель главного бухгалтера и помощника бухгалтера должны сле-
дить за правильностью оформления документов, своевременного проведения,
сверится и закрыть месяц до 10 числа каждого месяца, предоставить сведения
главному бухгалтеру для общего закрытия по бухгалтерии.
Региональные менеджеры подчиняются руководителю и представляют
ООО “Альмин Клининг Сервис”, и стимулируют развитие объектов, посред-
ством рекламы, договоров, заключением различных сделок, поиском новых кли-
ентов, предоставляют отчетность директору.
Руководители объектов контролируют выполнение работ своих подчи-
ненных, т. е. работу бригадиров и уборщиков.
За систему бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность организа-
ции, начисление заработной платы работникам предприятия, осуществление
контроля над выполнением договоров, а также за расчет и анализ финансовых
результатов деятельности предприятия отвечает бухгалтерия. Бухгалтерия со-
стоит из главного бухгалтера, в подчинении которого находится 2 бухгалтера.
Главный бухгалтер следит за финансовым потоком на предприятии, созданием
системы финансовой информации, работой бухгалтерии, а также выполняет
экономическую функцию, выполняет следующие задачи:
- участвует в составлении перспективных планов экономического и соци-
ального развития, готовит сводные таблицы к производственно – финан-
совому плану по оказанию и себестоимости услуг
- способствует внедрению прогрессивных форм организации труда
- участвует в обработке бухгалтерских первичных и сводных документов,
составлении производственных отчетов
- обеспечивает ведение архива и сохранности документов
- разрабатывает и представляет на утверждение должностные обязанности
всех подчиненных.
43
В ООО Альмин Клининг Сервис» бухгалтерская отчетность является ба-
зой для анализа финансового положения организации. Бухгалтерская отчетность
в ООО Альмин Клининг Сервис» базируется на следующих документах:
1. Закону РФ о бухгалтерском учете
2. Положению по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ
3. Бухгалтерская отчетность организации
Проведем краткий анализ ФХД ООО “Альмин Клининг Сервис”, для
этого использовались:
- данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
Для начала рассчитаем основные экономические показатели производ-
ственно-хозяйственной деятельности, представленные в таблице 5.
Общая динамика изменения выручки и себестоимости продаж в ООО
«Альмин Клининг Сервис» за 2017-2019 гг. представлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Динамика выручки и себестоимости
44
Таблица 5
Расчет основных экономических показателей деятельности компа-
нии
Показатель
Ед. изм.
2017г.
2018г.
2019г.
Откло-
нение
от
2018г.
к
2017г.,
%
Откло-
нение
от
2019г.
к
2018г.,
%
1. Выручка, в т.ч.
тыс. руб.
267875
916460
1137511
242,1
24,1
от основного вида
деятельности
тыс. руб.
8865
7178
6928
19,0
3,5
от дополнитель-
ного вида дея-
тельности
тыс. руб.
259010
909282
1130583
251,1
24,3
2. Себестоимость
услуг
тыс. руб.
222115
807629
895661
263,6
10,9
3. Валовая при-
быль
тыс. руб.
45760
108831
241850
137,8
122,2
4. Прибыль от
продаж
тыс. руб.
26570
55685
158756
109,6
185,1
5. Среднесписоч-
ная численность
персонала
чел.
101
173
208
71,3
20,2
6. Среднегодовая
стоимость ос-
новных средств
фондов
тыс. руб.
72625,5
68790
88996,5
-5,3
29,4
7. Среднегодовая
стоимость обо-
ротных активов
тыс. руб.
313818
585452
655266
86,6
11,9
8. Чистая прибыль
тыс. руб.
4117
12029
64900
192,2
439,5
9. Фонд оплаты
труда работни-
ков
тыс.руб.
/год
34843
55412
79954
59,0
44,3
10. Среднемесяч-
ная заработная
плата работ-
ника
тыс.руб.
28,75
26,69
32,03
-7,2
20
11. Производитель-
ность труда
тыс.руб.
/ чел.
2652,2
5297,5
5468,8
99,7
3,2
12. Фондоотдача
руб./руб
.
3,69
13,32
12,78
260,1
-4,1
13. Коэффициент
оборачиваемо-
сти оборотных
активов
%
0,85
1,57
1,74
0,7
0,2
14. Рентабельность
продаж
%
9,92
6,08
13,96
-3,8
7,9
45
На протяжении анализируемого периода, на предприятии наблюдается
положительная динамика выручки от продаж клининговых услуг. Так в 2018
году относительно 2017 года прирост выручки составил 242,1%, а в 2019 году
относительно 2018 года данный показатель вырос на 24,1%.
Рост объема продаж услуг в ООО «Альмин Клининг Сервис», стал фак-
тором увеличения затрат и росту себестоимости продаж. Данный показатель в
2018 году относительно 2017 года увеличился на 263,6%, а в 2019 году еще на
10,9% относительно 2018 года. Основными показателями, характеризующими
эффективность деятельности предприятия, являются его показатели прибыли и
рентабельности. В компании величина валовой прибыли, прибыли от продаж и
чистой прибыли на протяжении анализируемого периода имеет положительную
динамику, что можно увидеть на рисунке 4.
Рисунок 4. Динамика финансовых результатов
Прирост валовой прибыли в 2018 году относительно 2017 года составил
137,8%, а в 2019 году валовая прибыль компании увеличилась еще на 122,2%.
Величина прибыли от продаж в ООО «Альмин Клининг Сервис» существенно
ниже валовой прибыли, что говорит о наличие высокого уровня коммерческих