23
Данные статистического учета и отчетности предприятия используются
для углубленного изучения тенденций основных показателей и факторов,
формирующих их уровень. Изучение данных макроэкономической статистики в
целом по отрасли или народному хозяйству необходимо для оценки внешних
условий функционирования предприятия и степени хозяйственных и
финансовых рисков.
Оперативный учет и отчетность способствуют более своевременному по
сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа
необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о
состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для
повышения эффективности аналитических исследований.
Учетным документом согласно нашей классификации является и
экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах
хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация
показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести
многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности
развития экономики предприятия.
Внеучетные источники информации – это документы, регулирующие
хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение
внешней среды функционирования предприятия. К ним относятся следующие
документы:
1) Официальные документы, которыми обязано пользоваться
предприятие в своей деятельности: законы государства, указы президента,
постановления правительства, приказы вышестоящих органов управления, акты
ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия,
решения совета директоров, собраний акционеров и т.д.
2) Хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения, решения
арбитража и судебных органов, рекламации.
3) Научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам
научно-исследовательской работы и др.).
24
4) Техническая и технологическая документация.
5) Материалы специальных обследований состояния производства на
отдельных рабочих местах – хронометраж, фотография и т.п.
6) Информация об основных контрагентах предприятия – поставщиках и
покупателях. Данные о поставщиках необходимы для прогнозирования их
надежности и ценовой политики. Сведения о покупателях требуются для
характеристики их текущей и долгосрочной платежеспособности.
7) Данные об основных конкурентах, полученные из разных источников
информации – Интернета, радио, телевидения, газет, журналов,
информационных бюллетеней и др.
8) Данные о состоянии рынка материальных ресурсов (объемы рынков,
уровень и динамика цен на отдельные виды ресурсов).
9) Сведения о состоянии рынка капитала (ставки рефинансирования,
официальные курсы иностранных валют, ставки коммерческих банков по
кредитам и депозитам и др.).
10) Данные о состоянии фондового рынка (цены спроса и предложения
по основным видам ценных бумаг, объемы и цены сделок по основным видам
фондовых инструментов, сводный индекс динамики цен на фондовом рынке).
11) Данные Госкомстата об изменениях макроэкономической ситуации в
стране и др.
Документальную информацию для проведения анализа доходов и
расходов предприятия можно также классифицировать по ряду признаков в
соответствии с рис.1.3.
По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней
и внешней. Система внутренней информации – это данные статистического»
бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые данные,
нормативные данные, разработанные на предприятии, и т.д. Система внешней
информации – это данные статистических сборников, периодических и
специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные,
хозяйственно-правовые документы и т.д.
25
Рисунок – 1.3. Классификация документальной информации
По отношению к предмету исследования информация делится на
основную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики
изучаемой предметной области.
По периодичности поступления аналитическая информация
подразделяется на регулярную и эпизодическую. К источникам регулярной
информации относятся плановые и учетные данные. Эпизодическая
информация формируется по мере необходимости, например сведения о новом
конкуренте.
Регулярная информация, в свою очередь, классифицируется на
постоянную, сохраняющую свое значение длительное время (коды, шифры,
план счетов бухгалтерского учета и др.), условно-постоянную, сохраняющую
свое значение в течение определенного периода времени (показатели плана,
нормативы), и переменную, характеризующую частую сменяемость событий
(отчетные данные о состоянии анализируемого объекта на определенную дату).
По отношению к процессу обработки информацию можно отнести к
первичной (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и
вторичной, прошедшей определенную стадию обработки и преобразований
(отчетность, конъюнктурные обзоры и т.д.).
Документальная информация
По отношению
к объекту
исследования
По отношению
к предмету
исследования
По
периодичности
поступления
По отношению
к процессу
обработки
внутренняя
внешняя
основная
вспомогательная
регулярная
эпизодическая
первичная
вторичная
26
2. Учет и анализ доходов и расходов предприятия (на примере ООО
«ФИРМА МРАМОР»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ФИРМА
МРАМОР»
Общество с ограниченной ответственностью «ФИРМА МРАМОР»
(далее по тексту ООО «ФИРМА МРАМОР» или предприятие) создано на
основании Решения № 1 единственного Учредителя Алисолтанова М. А. и
зарегистрировано ИФНС России по Советскому району г. Махачкала в 2000 г.
Предприятие является юридическим лицом, состоит на хозяйственном расчете,
имеет самостоятельный баланс.
Главной целью ООО «ФИРМА МРАМОР», согласно его учредительных
документов, является хозяйственная деятельность, направленная на получение
прибыли для удовлетворения экономических интересов членов трудового
коллектива Общества и интересов Учредителя.
Основной вид деятельности ООО «ФИРМА МРАМОР» – оптово-
розничная торговля строительными материалами. Ассортимент предлагаемой
предприятием продукции приведен в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Основной ассортимент продукции ООО «ФИРМА МРАМОР»
Наименование группы товара
Некоторые строительные материалы, входящие в группу
1
2
Кирпич
Кирпич силикатный, кирпич полнотелый, облицовочный,
керамические и др.
Бетон, ЖБИ, Стеновые материалы
Фундаментные блоки, перекрытия, стеновые пенобетонные блоки,
блоки стеновые песко-цементные и др.
Клеи, Изоляционные материалы
Клей плиточный, старатели, бетонные клеи, гидроизоляционные
составы, литые составы для ремонта, усиления и защиты
железобетонных сооружений и др.
Плитка, Гранит, Мрамор, Камень
Плитка. Настенная, керамическая, мозаика, напольная плитка
Сыпучие и вяжущие материалы и смеси
Добавки, затирки, мел, побелка, цемент, штукатурка, сухие смеси,
ровнители
Стекло, Поликарбонат
Оконное стекло, поликарбонат, полистирол, ПВХ
Пиломатериалы, лесоматериалы
Круглые лесоматериалы, вагонка, доски, брус, ДСП, мебельные
щиты
27
К приведенному перечню ассортимента поставляемой предприятием
продукции необходимо добавить, что основной специализацией ООО «ФИРМА
МРАМОР» является оптовая продажа кирпича и плитки тротуарной.
ООО «ФИРМА МРАМОР» располагает собственной оптовой базой с
офисными и складскими помещениями общей площадью 1300 м
2
, которая
расположена по ул. Чернышевского д.18.
Рассмотрим организационную структуру управления предприятия и
основные функции отдельных подразделений. Организационная структура
ООО «ФИРМА МРАМОР» приведена в приложении Б.
Организационная структура образуется в результате построения
аппарата управления и взаимоподчиняемых подразделений в виде
иерархической лестницы. Во главе каждого подразделения находится
вышестоящий руководитель, наделенный всеми полномочиями по всем
функциям управления. Сам руководитель подчиняется вышестоящему
директору.
Как видно, предприятие имеет линейно-функциональную
организационную структуру, при которой четко выражено разделение труда и
специализация. Преимущества данного типа структуры заключается в
следующем:
а) единство и четкость руководства;
б) согласованность действий и четкая система взаимосвязей между
директором и подчиненными;
в) быстрота реакций на любые указания и оперативность принятия
решений;
г) четкая система взаимных связей между руководителем и
исполнителем;
Недостатки:
а) высокие требования, предъявляемые к руководителю, который
должен иметь разнообразные знания по всем сферам деятельности
подразделения и по всем функциям управления;
28
б) загруженность директора, а вследствие этого частичное
невыполнение своих прямых обязанностей.
Общая численность сотрудников ООО «ФИРМА МРАМОР» в период
2017-2019 гг. составляет 25 человек с общим годовым фондом заработной
платы около 5,472 млн.руб. Штатное расписание предприятия приведено в
приложении В. Рассмотрим основные функции подразделений предприятия.
Директор организует всю работу предприятия и несет полную
ответственность за его состояние и хозяйственную деятельность перед
государством, трудовым коллективом и учредителями Общества
Отдел снабжения предприятия занимается обеспечением бесперебойных
поставок основного ассортимента товаров на склад предприятия, организует
связи с поставщиками (производителями) строительных материалов.
Отдел реализации организует реализацию товаров, обеспечивает связи с
покупателями, и проводит всестороннюю работу с ними, занимается
маркетинговой деятельностью, организует продвижение товаров на рынок,
обеспечивает доставку приобретенных товаров на склад и доставку товаров со
склада покупателям.
Финансовая служба предприятия, во главе финансового директора
занимается ведением бухгалтерского и финансового учета, обеспечивает
контроль за финансовой деятельностью предприятия.
Свою хозяйственную деятельность предприятие осуществляет на
основании Федерального закона Российской Федерации № 14-ФЗ от 08.02.1998
г. «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Основные покупатели ООО «ФИРМА МРАМОР», с которыми у
предприятия заключены длительные договора поставки строительных
материалов представлены в табл.2.2.
Таблица 2.2
Основные покупатели ООО «ФИРМА МРАМОР»
Наименование
контрагента
Среднегодовой объем
работ
Доля в общем объеме,
%
Условия оплаты
ООО «АгроГрад»
39226180
8,3
Отсрочка 30 к.д.
ООО Торговый Дом
44284726
9,4
Отсрочка 30 к.д.
29
Наименование
контрагента
Среднегодовой объем
работ
Доля в общем объеме,
%
Условия оплаты
«Аксион»
ООО «Балкан»
37115000
7,8
Отсрочка 30 к.д.
ООО Торговый Дом
«Пальмира»
32875000
6,9
Отсрочка 30 к.д.
ООО «Компания
Рудпром»
24378056
5
Отсрочка 30 к.д.
ООО «Кавказ»
22056150
4,6
Отсрочка 14 к.д.
ООО «Импульс»
14228190
3
Отсрочка 30 к.д.
ООО «Сигма»
52115000
11
Отсрочка 15 к.д.
ЗАО «Артур»
43761556
9,2
Отсрочка 7 к.д.
ТПК ТТС
22810000
4,8
Отсрочка 30 к.д.
ООО «Орхидея»
17681000
3,7
Отсрочка 30 к.д.
ЗАО «ТЭКОС»
38618390
8,2
Отсрочка 10 к.д.
Прочие
82369334
18,1
Отсрочка 15 к.д.
Итого
471518582
100
-
Данные табл. 2.2 показывают, что наибольший объем строительных
материалов поставляется таким предприятиям как ООО «Сигма» (11%), ТД
«Аксион» - (9,4 %), ЗАО «Артур» (9,2 %), ООО «АгроГрад» - (8,3 %), ЗАО
«ТЭКОС» (8,2%) и ООО «Балкан» (7,8 %). Графически доля каждого из данных
предприятий в общем объеме поставляемых строительных материалов ООО
«ФИРМА МРАМОР» приведена на рис.2.1.
Сгруппируем предприятия по условиям оплаты:
I группа – 30 к.д. (ООО «АгроГрад», ООО Торговый Дом «Аксион»,
ООО «Балкан»);
II группа – 15 к.д. (ООО «Сигма»);
III группа – 10 к.д. и менее (ЗАО «Артур», ЗАО «ТЭКОС»).
8,30%
9,40%
7,80%
11%
9,20%
8,20%
18,10%
ООО «АгроГрад»
ООО Торговый Дом «Аксион»
ООО «Балкан»
ООО «Сигма»
ЗАО «Артур»
ЗАО «ТЭКОС»
Прочие
Рисунок – 2.1. Доля предприятий в общем объеме поставляемых
строительных материалов
30
Условия оплаты поставляемых товаров является наиболее важным
пунктом заключаемого договора. Используются следующие условия оплаты
поставки строительных материалов:
1) предоплата 100% с момента выставления счета на предоплату путем
перечисления денег на расчетный счет;
2) оплата в течение 30 календарных дней с момента поставки товара,
путем перечисления денежных средств на расчетный счет или векселями СБ РФ
согласно договора;
3) оплата в течение 15 календарных дней с момента поставки товара,
путем перечисления денежных средств на расчетный счет или векселями СБ РФ
согласно договора.
4) оплата в течение 10 (и менее) календарных дней с момента поставки
товара, путем перечисления денежных средств на расчетный счет или
векселями СБ РФ согласно договора.
Таким образом, на предприятии установлена предоплата за
установленный в договоре объем поставляемых товаров и оплата по факту их
поставки. При предоплате возможны 2 варианта: предоплата в размере 50% и
предоплата в размере 100% стоимости строительных материалов. При оплате
по факту возможны различные варианты, наиболее приемлемые для
поставщика и покупателя в момент заключения сделки, чаще таким критериев
выступает общая стоимость поставляемого товара (чем меньше срок отсрочки
оплаты строительных материалов, тем меньше их общая стоимость).
Для того чтобы оценить финансовое состояние ООО «ФИРМА
МРАМОР» необходимо проанализировать основные показатели его
хозяйственной деятельности, которые приведены в бухгалтерской отчетности
предприятия за 2018-2019 гг. - форма №1 «Бухгалтерский баланс», который
представлен в приложении Г и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»,
который приведен в приложении Д. Сгруппируем основные показатели
хозяйственной деятельности предприятия и сведем данные в табл.2.3.
31
Из табл.2.3. видно, что на формирование а также динамику чистой
прибыли (конечного результата) предприятия влияет изменение многих
показателей хозяйственной деятельности предприятия.
Товарооборот предприятия (выручка от продажи товаров) в течение
всего анализируемого периода возрастает. Наибольший рост наблюдается в
2018 г. (39%), что примерно в 4 раза больше прироста 2019 г.
Себестоимость реализуемых товаров соответственно также возрастает,
однако темп ее прироста в 2018 г. (56%) превышает темп прироста
товарооборота в этом же году что приводит к более низкому темпу прироста
валовой прибыли предприятия (20%). Аналогичная ситуация складывается и в
2019 г. Коммерческие расходы предприятия являются основным регулятором
прибыли от продаж. Коммерческие расходы (издержки обращения)
предприятия включают: расходы на оплату труда, отчисления на социальные
нужды, расходы на аренду, транспортные расходы, амортизацию основных
средств, расходы на ремонт, электроэнергию, рекламу, тару и прочее.
По сравнению с уровнем валовой прибыли предприятия (оборотов), его
коммерческие расходы находятся на низком уровне и в период 2017-2018 гг.
также как и предыдущие рассмотренные показатели возрастаю, но
незначительно (2%), а далее снижаются всего на 0,6% (56 тыс.руб.). Также из
табл.2.3. видно, что предприятие имеет высокий уровень прочих расходов,
которые включают в себя также показываемые в предыдущих отчетных
32
Таблица 2.3
Основные показатели деятельности ООО «ФИРМА МРАМОР» в период 2017-2019 гг.
Наименование
показателя
Обозна-
чение
Ед.изм.
Источник
информации или
формула
Анализируемый период, г.
Абс.изм. 2019 г.
от, ()
Темп прироста
2019 г. к, %
2017
2018
2019
2017
2018
2017
2018
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Выручка от реализации
В
тыс.руб.
Форма № 2
1951882
2713015
2978772
+1026890
+265757
+52,61
+9,80
Себестоимость
С
тыс.руб.
Форма № 2
1030253
1607231
1789100
+758847
+181869
+73,66
+11,32
Валовая
прибыль
П
В
Форма № 2
921629
1105784
1189672
+268043
+83888
+29,08
+7,59
Рентабельность по баланс.
прибыли
Р
БП
%
100
С
В
Р
БП
189
168
166
-22,961
-2,305
-12,12
-1,37
Издержки обращения
И
ОБ
тыс.руб.
Форма № 2
18153
18309
18252
+99
-57
+1,21
-0,69
Прибыль
от продаж
П
П
тыс.руб.
Форма № 2
913476
1097475
1181420
+267944
+83945
+29,33
+7,65
Рентабельность продаж
Р
П
%
100
В
П
Р
П
П
0,47
0,4
0,39
-0,08
-0,01
-17,02
-2,50
Прочие
расходы
Р
ПРОЧ
тыс.руб.
Форма № 2
654082
812200
565784
-88298
-246416
-13,50
-30,34
Текущий налог на прибыль
Н
П
тыс.руб.
Форма № 2
220089
161533
193596
-26493
+32063
-12,04
+19,85
Чистая прибыль, убыток
П
Ч
Форма № 2
696948
511523
613052
-83896
+101529
-12,04
+19,85
Чистая рентабельность
Р
Ч
%
100
В
П
Р
Ч
Ч
0,36
0,19
0,2
-0,16
+0,01
-44,44
+5,26
Численность работников
Ч
чел.
Штатное расписание
25
25
25
-
-
-
-
Производительность труда
П
ТР
.
..
чел
рубтыс
Ч
В
П
ТР
78075
108520
119150
+41075
+10630
+52,6
+9,8
Фонд заработной платы
Ф
ЗП
тыс.руб.
Штатное расписание
2600
2900
3500
+900
+600
+34,62
+20,69
Оборотные средства
ОС
тыс.руб.
Форма № 2
69551
680920
456355
+386804
-224565
+556,14
-32,98
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств
ОС
ОБ
К
оборот
ОС
В
К
ОС
ОБ
28,06
3,9
6,5
-21,56
+2,6
-76,84
+66,67
Длительность одного
оборота
Д
дни
ОС
ОБ
К
Д
360
13
94
56
+43
-38
+330,77
-40,43
Дебиторская
ДЗ
тыс.руб.
Форма № 2
16867
72817
48307
+31440
-24510
+186,4
-33,66