44
равно 1. Расчет данного показателя для ООО «ФИРМА МРАМОР» показал, что
в течение всего анализируемого периода оно больше 1, причем в период 2017-
2018 гг. показатель возрастает с 1,7 до 3,1, а к 2019 г. снижается до 2,6.
Проведенный анализ платежеспособности, финансовой устойчивости,
кредитоспособности и ликвидности баланса ООО «ФИРМА МРАМОР»
позволяет сформулировать следующие основные выводы в отношении
финансового положения предприятия. В целом в период 2017-2018 гг.
предприятие ООО «ФИРМА МРАМОР» является прибыльным, постепенно
наращивает оборотные средства. Выручка предприятия от продажи
строительных материалов возрастает.
В анализируемый период предприятие имеет абсолютную финансовую
независимость (автономию), его деятельность финансируется в большей
степени за счет собственных оборотных средств, которые в анализируемый
период имеют положительное значение, то есть предприятие обладает
таковыми. ООО «ФИРМА МРАМОР» вполне нормально способно
маневрировать своими средствами, хотя и выявлено, что в анализируемый
период эта возможность управления незначительно сократилась.
В ходе проведения анализа также выявлено, что ООО «ФИРМА
МРАМОР» платежеспособно, на момент проведения анализа способно погасить
большую часть кредиторской задолженности, однако предприятию
рекомендуется более рационально использовать собственные ресурсы.
2.2 Анализ доходов и расходов ООО «ФИРМА МРАМОР»
Анализ доходов и расходов ООО «ФИРМА МРАМОР» проведем на
основе данных бухгалтерской отчетности предприятия:
- форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (см. приложении Г);
- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. приложение Д);
- форма № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» (см. приложение
К).
45
Расходы ООО «ФИРМА МРАМОР» как торгового предприятия
называются издержками обращения.
Для ООО «ФИРМА МРАМОР», как предприятия торговли,
осуществляющего сбытовую и посредническую деятельности, номенклатура
издержек обращения включает:
- транспортные расходы;
- расходы на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений,
оборудования и инвентаря;
- амортизацию основных средств;
- расходы на ремонт основных средств;
- износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды,
приборов, других малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
- расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;
- расходы на рекламу;
- затраты по оплате процентов за использование займом;
- потери товаров и технологические отходы;
- расходы на тару;
- прочие расходы.
Состав и структура затрат ООО «ФИРМА МРАМОР» по обычным
видам деятельности представлена в таблице 2.13, из которой видно, что
издержки обращения на предприятии классифицируются по элементам затрат
следующим образом: 1) Материальные затраты; 2) Затраты на оплату труда; 3)
Отчисления на социальные нужды; 4) Амортизация основных фондов; 5)
Прочие расходы.
Таблица 2.13
Состав и структура затрат по обычному виду деятельности
Наименование
статьи
2017 г.,
тыс.руБ
Уд. вес,
(%)
2018 г.,
тыс.руб
Уд. вес,
(%)
2019 г.,
тыс.руб
Уд. вес,
(%)
Материальные затраты
4813
26,51
3234,92
17,67
4112
22,53
Затраты на оплату труда
5764,6
31,76
6464,68
35,31
5986,6
32,80
46
Наименование
статьи
2017 г.,
тыс.руБ
Уд. вес,
(%)
2018 г.,
тыс.руб
Уд. вес,
(%)
2019 г.,
тыс.руб
Уд. вес,
(%)
Отчисления на
социальные нужды
1094,4
6,03
1094,4
5,98
1035
5,67
Амортизация
1368
7,54
1304
7,12
1328
7,28
Прочие затраты по
основному виду
деятельности
5113
28,17
6211
33,92
5790,4
31,72
Всего затрат
18153
100
18309
100
18252
100
Данные таблицы показывают, что в структуре затрат от обычных видов
деятельности наибольший удельный вес имеют затраты на оплату труда
сотрудников предприятия (в среднем 33,2%) и прочие затраты (в среднем
31,2%). Далее по убыванию следуют материальные затраты (22,2%),
амортизация (7,3%) и отчисления на социальные нужды (5,8%). Структура
затрат от обычных видов деятельности в течение 2017-2019 гг. сохраняется.
Графически структуру затрат от обычных видов деятельности в 2019 г.
представлена на рис. 2.3.
7%
6%
32%
23%
32%
Материальные
затраты
Затраты на оплату
труда
Отчисления на
социальные нужды
Амортизация
Прочие затраты
Рисунок – 2.3. Структура затрат от обычного вида деятельности в 2019
г.
Проанализируем динамику расходов от обычного вида деятельности и
прочих расходов ООО «ФИРМА МРАМОР» в период 2017-2019 гг. Данные для
анализа представлены в табл. 2.14.
Таблица 2.14
Динамика расходов ООО «ФИРМА МРАМОР» в 2017-2019 гг.
Расходы
2017 г.
тыс.руб
2018 г.
тыс.руб
Абс.изм.
()
Темп
прироста
,
%
2019 г.
тыс.руб
Абс.изм.
()
Темп
приро
ста,
%
Расходы от обычного
вида деятельности,
всего
18153
18309
+156
+0,86
18252
-57
-0,31
47
Расходы
2017 г.
тыс.руб
2018 г.
тыс.руб
Абс.изм.
()
Темп
прироста
,
%
2019 г.
тыс.руб
Абс.изм.
()
Темп
приро
ста,
%
в т.ч. материальные
затраты
4813
3234,92
-1578
-32,79
4112
+877,08
+27,11
Затраты на оплату
труда
5764,6
6464,68
700,08
12,14
5986,6
-478,08
-7,40
Отчисления на
социальные нужды
1094,4
1094,4
-
-
1035
-59,4
-5,43
Амортизация
1368
1304
-64
-4,68
1328
+24
+1,84
Прочие затраты по
основному виду
деятельности
5113
6211
+1098
+21,47
5790,4
-420,6
-6,77
Прочие расходы
654082
812200
+158118
+24,17
565784
-246416
-30,34
Всего расходов
690388
848818
+158430
+22,95
602288
-246530
-29,04
Далее проведем анализ доходов и прибыли ООО «ФИРМА МРАМОР» в
период 2017-2019 гг.
Рассмотрим состав и структуру прибыли ООО «ФИРМА МРАМОР» по
основным источникам ее формирования. Сведем данные, необходимые для
проведения анализа в табл.2.15.
Таблица 2.15
Структура источников формирования прибыли ООО «ФИРМА МРАМОР»
Источник формирования
прибыли
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Сумма,
тыс.руб.
Доля,
%
Сумма,
тыс.руб.
Доля,
%
Сумма,
тыс.руб.
Доля,
%
Валовая прибыль
921629
100
1105784
100
1189672
100
Прибыль от продаж
913476
99
1097475
99,2
1181420
99,3
Прибыль до
налогообложения
917037
99,5
673056
60,8
806648
67,8
Чистая прибыль
696948
75,6
511523
46,2
613052
51,5
Данные табл.2.15 показывают, что прибыль от продаж в течение всего
анализируемого времени примерно на 1% отличается от валовой прибыли
предприятия, что свидетельствует о том, что ООО «ФИРМА МРАМОР» имеет
очень высокие обороты, которые эффективно сочетаются с меньшими по
объему и структуре коммерческими расходами предприятия. В 2017 г. доля
прибыли предприятия до налогообложения выше доли прибыли от продаж на
0,5%, что свидетельствует о том, что в данном отчетном периоде прочие
доходы предприятия превышали прочие его расходы. В 2018 и 2019 гг. доля
прибыли до налогообложения ниже прибыли от продаж и составляет 60,8 и
48
67,8% соответственно. Следовательно, в данных отчетных периодах прочие
расходы предприятия значительно превышали прочие его доходы. Доля чистой
прибыли предприятия в структуре валовой прибыли в течение 2017-2018 гг.
снижается с 75,6 до 46,2%, а в к 2019 г. возрастает до 51,5%.
Графически доля каждого вида прибыли в 100% валовой прибыли
предприятия приведена на рис.2.4.
0
20
40
60
80
100
2015 2016 2017
Прибыль от продаж
Прибыль до
налогообложения
Чистая прибыль
Рисунок – 2.4. Структура прибыли ООО «ФИРМА МРАМОР» в период
2017-2019 гг.
Динамика прибыли по основным источникам ее формирования в период
2017-2019 гг. приведена в табл.2.16.
Таблица 2.16
Динамика прибыли по источникам формирования.
Источник
формирования
прибыли
2017 г.
тыс.руб
2018 г.
тыс.руб
Абс.изм.
()
Темп
прирост
а,
%
2019 г.
тыс.руб
Абс.изм.
()
Темп
приро
ста,
%
Валовая прибыль
921629
1105784
+184155
+20
1189672
+83888
+7,5
Прибыль от
продаж
913476
1097475
+183999
+20
1181420
+83945
+7,6
Прибыль до
налогообложения
917037
673056
-243981
-26,6
806648
+133592
+20
Чистая прибыль
696948
511523
-185425
-26,6
613052
+101529
+20
Данные табл.2.16 показывают, что в период 2017-2018 гг. валовая
прибыль и прибыль от продаж возрастают на 20% (на 184155 и 183999 тыс.руб.
соответственно), а в период 2018-2019 гг. на 7,5 %. Таким образом, темп
49
прироста данных видов прибыли предприятия в 2018-2019 гг. в среднем в 3
раза ниже темпа прироста предыдущего периода.
Прибыль до налогообложения в период 2017-2018 гг. снижается на
26,6%, снижая тем самым чистую прибыль предприятия также на 26,6%. В
период 2018-2019 гг. прибыль до налогообложения напротив возрастает на
20%, что приводит и к росту чистой прибыли на 20%, поскольку после прибыли
до налогообложения единственным фактором, влияющим на динамику чистой
прибыли, является налог на прибыль - фиксированный платеж (24%).
Графически динамика всех видов прибыли предприятия приведена на рис.2.5.
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
2015 2016 2017
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Прибыль до
налоггобложения
Чистая прибыль
Рисунок – 2.5. Динамика прибыли ООО «ФИРМА МРАМОР» в период
2017-2019 гг.
Следующий этап нашего анализа состоит в более подробном изучении
состава, динамики каждого источника формирования чистой прибыли
предприятия, а также их положительное или отрицательное влияние на
конечный результат хозяйственной деятельности ООО «ФИРМА МРАМОР» в
период 2017-2018 гг. Необходимые для анализа данные приведены в табл.2.17.
Таблица 2.17
Состав и динамика источников формирования чистой прибыли.
Показатель
2017 г.
тыс.руб
2018 г.
тыс.руб
Абс.изм.
()
Темп
прирос
та
%
2019 г.
тыс.руб
Абс.изм.
()
Темп
прирост
а %
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка от продажи
товаров
1951882
2713015
+761133
+39
2978772
+265757
+9,8
Себестоимость
1030253
1607231
+576978
+56
1789100
+181869
+11,3
Валовая прибыль
921629
1105784
+184155
+20
1189672
+83888
+7,5
50
Коммерческие расходы
18153
18309
+156
+2
18252
-57
-0,6
Прибыль от продаж
913476
1097475
+183999
+20
1181420
+83945
+7,6
Прочие доходы
659987
403157
-256830
39
198700
-204457
-50,7
Прочие расходы
654082
812200
+158118
+24
565784
-246416
-30
в том числе: проценты
к уплате
2344
15376
+13032
+556
7688
-7688
-50
Прибыль до
налогообложения
917037
673056
-243981
-26,6
806648
+133592
+20
Текущий налог на
прибыль
220089
161533
-58556
-26,6
193596
+32063
+20
Чистая прибыль
696948
511523
-185425
-26,6
613052
+101529
+20
Из табл.2.17 видно, что на формирование а также динамику чистой
прибыли (конечного результата) предприятия влияет изменение многих
показателей хозяйственной деятельности предприятия. Рассмотрим подробнее
какой именно показатель оказал на ее рост и снижение наибольшее и
наименьшее влияние.
Из табл.2.17 видно, что товарооборот предприятия в течение всего
анализируемого периода возрастает. Наибольший рост наблюдается в 2018 г.
(39%), что примерно в 4 раза больше прироста 2019 г. Себестоимость
реализуемых товаров соответственно также возрастает, однако темп ее
прироста в 2018 г. (56%) превышает темп прироста товарооборота в этом же
году, что приводит к более низкому темпу прироста валовой прибыли
предприятия (20%). Аналогичная ситуация складывается и в 2019 г.
Коммерческие расходы предприятия являются основным регулятором
прибыли от продаж. По сравнению с уровнем валовой прибыли предприятия
(оборотов), его коммерческие расходы находятся на низком уровне и в период
2017-2018 гг. также как и предыдущие рассмотренные показатели возрастаю,
но незначительно (2%), а далее снижаются всего на 0,6% (56 тыс.руб.). Таким
образом, коммерческие расходы предприятия не оказывают существенного
влияния на динамику прибыли от продаж, поэтому этот показатель ведет себя в
течение всего анализируемого периода аналогично валовой прибыли.
Также из табл.2.17 видно, что предприятие имеет высокий уровень
прочих доходов и расходов.
В 2017 г. прочие доходы предприятия перекрывают (превышают) его
прочие расходы на 5905 тыс.руб., а с учетом процентов к уплате за пользование
51
кредитными и заемными средствами, общая сумма дохода составляет 3561
тыс.руб. именно поэтому прибыль до налогообложения выше прибыли от
продаж на 3561 тыс.руб.
В 2018 и 2019 гг. ситуация меняется. Рост прочих расходов на 24% и
снижение доходов на 39%, на фоне роста процентов к уплате в среднем в 6 раз,
привело к снижению прибыли до налогообложения на 26,6%, а по сравнению с
прибылью от продаж в 1,6 раза.
В 2019 г., несмотря на продолжающееся снижение прочих доходов на
50,7% наблюдается также снижение прочих расходов и процентов к уплате (на
30 и 50% соответственно). Все это приводит к росту прибыли до
налогообложения на 20% и соответственно росту чистой прибыли предприятия.
Таким образом, основными показателями оказывающими существенное
влияние на формирование чистой прибыли ООО «ФИРМА МРАМОР» в период
2017-2019 гг. являются: прочие доходы, прочие расходы и проценты к уплате.
Далее рассчитаем показатели рентабельности ООО «ФИРМА
МРАМОР» в период 2017-2019 гг. Выделяют две группы показателей
рентабельности предприятия: рентабельность активов и всех видов инвестиций
и группу показателей рентабельности продаж.
В первой группе коэффициентов рентабельности рассчитываются
следующие основные коэффициенты: рентабельность активов (имущества)
предприятия, рентабельность внеоборотных активов, рентабельность
оборотных активов, рентабельность собственного капитала и рентабельность
инвестиций.
В следующей группе показателей, которые называются рентабельностью
продаж рассчитываются коэффициенты рентабельности по всей продукции в
целом или по отдельным ее видам. Как и в случае с рентабельностью капитала,
существует множество показателей оценки рентабельности продаж,
многообразие которых обусловлено выбором того или иного вида прибыли.
Чаще всего используется валовая прибыль, прибыль от продаж и чистая
прибыль предприятия.
52
Сведем все рассчитанные показатели рентабельности в одну табл.2.18 и
проведем их комплексный экономический анализ.
Таблица 2.18
Показатели рентабельности ООО «ФИРМА МРАМОР»
Показатели
2017 г.
2018 г.
Абс.изм.,
()
Темп
прироста,
%
2019 г.
Абс.изм.,
()
Темп
прирост
а, %
Рентабельность
активов
8,8
0,74
-8,06
-91,5
1,3
+0,56
+75,6
Рентабельность
собственного
капитала
15,1
1,25
-13,85
-91,7
2,3
+1,05
+84
Рентабельность
внеоборотных
активов
76,4
64,5
-11,9
-15
91
+26,5
+41
Рентабельность
оборотных активов
10
0,75
-9,25
-92,5
1,3
+0,55
+73
Валовая
рентабельность
0,47
0,4
-0,07
-15
0,39
-0,01
-2,5
Чистая
рентабельность
0,36
0,19
-0,17
-47
0,2
+0,01
+5
Рентабельность
реализации
продукции
0,47
0,4
-0,07
-15
0,39
-0,01
-2,5
Результаты расчетов показывают, что в период 2017-2019 гг. все
показатели рентабельности предприятия снижаются, что является
отрицательным моментом, а в период 2018-2019 гг. возрастают (кроме валовой
рентабельности и рентабельности реализации продукции).
Расчет первой группы показателей свидетельствует об их значительном
снижении в период 2014-2017 гг. и более медленном росте к 2018 г. Например,
снижение и рост рентабельности активов (имущества) предприятия
свидетельствует соответственно о снижении и повышении в соответствующих
отчетных периодах эффективности вложенных в торговлю капиталов
предприятия.
Расчет второй группы коэффициентов показал, что валовая
рентабельность и рентабельность реализованной продукции ведут себя
одинаково: в течение всего анализируемого периода наблюдается их
динамичное снижение. Наибольшее снижение зафиксировано в 2018 г. и
составляет 15%. Следовательно, в течение всего анализируемого нами времени
53
на ООО «ФИРМА МРАМОР» наблюдается снижение эффективности
производственной деятельности и политики ценообразования, а также
снижение получаемой прибыли с каждого рубля проданных товаров.
Коэффициент чистой рентабельности показывает полное влияние
структуры капитала и финансирования компании на ее рентабельность. Расчет
данного коэффициента показал, что в период 2017-2018 гг. наблюдается
снижение значения рентабельности на 47% (примерно в 2 раза), а в 2019 г.
незначительный рост (5%) показателя. Следовательно, в период 2017-2018 гг.
наблюдается снижение, а в 2018-2019 гг. повышение эффективности
использования всех видов ресурсов на предприятии.
Динамика показателей рентабельности первой и второй группы
приведена на рис. 2.6 и 2.7.
0
20
40
60
80
100
2015 2016 2017
Рентабельность
активов
Рентабельность
собственного капитала
Рентабельность
внеоборотных активов
Рисунок – 2.6. Динамика рентабельности состава активов ООО
«ФИРМА МРАМОР».
-10
0
10
20
30
40
50
2015 2016 2017
Валовая рентабельность
Чистая рентабельность
Рентабельность
реализации продукции
Рисунок – 2.7. Динамика рентабельности продаж ООО «ФИРМА
МРАМОР».