33
Правовой статус ООО «Теплотехника», порядок его реорганизации и
ликвидации определяются Гражданским кодексом Российской Федерации,
иными федеральными законами и иными правовыми актами Российской
Федерации.
Бухгалтерская отчетность Общества формируется на основании
действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и
отчетности.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный
баланс, от своего имени может приобретать и осуществлять имущественные и
личные неимущественные активы, нести обязательства, быть истцом и
ответчиком в суде.
В соответствии со статьей 7 Устава Общества исполнительным
органом является директор.
В компетенцию директора Общества входят все вопросы управления
текущей деятельностью Общества.
Порядок деятельности ООО «Теплотехника» регулируется Уставом (ст.
3.4).
В штате компании работают высококвалифицированные специалисты,
на предприятии установлено современное специализированное оборудование.
Организационную структуру предприятия можно охарактеризовать как
линейно-функциональную. Компания включает в себя:
Директор;
Административно – управленческий персонал (главный инженер,
начальник ПТО);
Бухгалтерия (главный бухгалтер, бухгалтер-расчетчик, бухгалтер-
кассир);
Основное производство (рабочие автотранспортного цеха, водители).
Основным видом деятельности является:
Удаление и обработка сточных вод.
Дополнительными видами являются:
Деятельность автомобильного грузового специализированного
34
транспорта;
Удаление и обработка твердых отходов;
Уборка территорий и аналогичная деятельность и т.д.
Учетная политика по учету предприятия разработана в соответствии с
законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
2.2 Основные технико-экономические показатели деятельности
предприятия
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой
показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых
ресурсов организации и всю производственно-хозяйственную деятельность
организации.
Трудовые ресурсы являются главным ресурсом, от качества и
эффективности использования которых во многом зависят результаты
деятельности организации и ее конкурентоспособности. Обеспеченность
трудовыми ресурсами является важнейшим условием успешного
осуществления производства. Правильный и полный их учет позволяет
повысить рентабельность предприятия.
Таблица 2.1
Состав работников ООО «Теплотехника»
Категория
работников
2016г.
2017г.
2018г.
Изменения 2018г. к 2017
Абсолютное,
+/-
Относительное,
%
ИТР
10
9
7
-2
77,8
Водители
17
17
9
-8
52,9
Слесари
12
9
5
-4
55,6
Вспомогательные
3
3
3
-
100
ИТОГО
42
38
24
-14
63,2
Данные таблицы свидетельствует о том, что в отчетном году по
сравнению с 2017 годом среднегодовая численность персонала уменьшилась
на 36,8% и составила – 24 человека. Уменьшение численности работников
произошли в следующих категориях: «ИТР» – на 2 человека (22,2%),
«Водители» – 8 человек (47,1%), «Слесари» – 4 человека (44,4%). В общем. По
35
сравнению с 2017 годом в 2018 году численность работников уменьшилась на
14 человек.
Изменение численности работников на данном предприятии произошло с
тем, что в 2018 году снизились объемы оказанных услуг.
В таблице 2.2 приведены основные технико-экономические показатели
ООО «Теплотехника» за 2016 – 2018 гг.
Таблица 2.2
Основные технико-экономические показатели
ООО «Теплотехника» за 2016 – 2018 гг.
Наименование
показателей
2016
2017
2018
Изменени
е (+/-)
2018/
2016
Темп
роста, %
(2018 к
2016
Темп
прироста,
% (2018 к
2016
Выручка, тыс.руб.
31488
36672
36487
4999
115,9
15,9
Расходы по обычной
деятельности, тыс.руб.
29756
32979
34045
4289
114,4
14,4
Прибыль (убыток) о
продаж, тыс.руб.
1732
3693
2442
710
141,0
41,0
Чистая прибыль
(убыток), тыс.руб.
7924
3070
6524
1400
82,3
-17,7
Рентабельность
продаж, %
5,5
10,1
6,7
1,2
121,8
21,8
Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс.руб.
2620
2620
2620
-
100
-
Среднегодовая
численность
работников, чел
42
38
24
-18
57,1
-42,9
Фондовооруженность,
тыс.руб./чел
62
69
109
47
175,8
75,8
Фондоотдача,
тыс.руб.
12,02
13,99
13,93
1,91
115,9
15,9
Фондоемкость,
тыс.руб.
0,08
0,07
0,07
-0,01
87,5
12,5
Фондорентабель-
ность,%
302,44
117,18
249,01
-53,43
82,3
17,7
Производитель-ность
труда, тыс.руб.
750
965
1520
770
202,7
102,7
По данным таблицы 2.2 в 201 году по сравнению с базовым годом
выручка от реализации услуг увеличилась на 15,9 %. Также, наблюдается
увеличение затрат в отчетном периоде на 4289 тыс.руб. Опережающий рост
выручки над ростом затрат привел к получению прибыли от основной
деятельности в сумме 2442 тыс.руб.
36
Данная динамика отражена на рисунке 2.1
Рисунок 2.1 – Динамика финансовых результатов от обычной
деятельности ООО «Теплотехника» за 2016-2018 гг., тыс. руб.
Рентабельность продаж предприятия в отчетном периоде составляет
6,7%. Так в 2018 году прибыль от продаж составила 6,7 копеек на 1 рубль
выручки.
Численность персонала предприятия в 2018 году уменьшилась на 14
человек. Темп роста составил 57,1%.
Стоимость основных производственных фондов на предприятии за три
года осталась без изменений. Так в 2018 году по сравнению с 2016 годом
основные средства использовались эффективнее, о чем свидетельствует
увеличение фондоотдачи на 15,9%. Фондоемкость в отчетном году снизилась
по сравнению с 2016 годом на 12,5%, это характеризует об эффективном
использовании основных средств предприятия.
На предприятии увеличивается производительность труда. В 2016 году
она составила 750 тыс.руб., а в 2018 году – 1520 тыс.руб., то есть увеличилась
на 770 тыс.руб. или 102,7%, при уменьшении персонала человека на 14
человек. Т.е. снижение кадрового состава повлияло на производительность
труда.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются
суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше
37
величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее
функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Финансовое состояние ООО «Теплотехника» за 2018 год оценивается на
основании данных бухгалтерской отчетности следующими показателями
платежеспособности, ликвидности.
В таблице 2.3 представлены результаты расчетов показателей
платежеспособности и ликвидности.
Таблица 2.3
Анализ платежеспособности и ликвидности
ООО «Теплотехника» за 2016 – 2018 гг.
№
п
/
п
Наименование показателя
2016
2017
2018
Абсолютное
изменение (+/-)
Темп роста, %
2017
2018
2017
2018
1
Коэффициент текущей
ликвидности
1,98
1,48
2,05
-0,5
0,57
74,7
138,5
2
Коэффициент срочной
ликвидности
1,97
1,47
2,04
-0,5
0,57
74,6
138,8
3
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,15
0,04
0,03
-0,11
-0,01
26,7
75,0
4
Доля собственных оборотных
средств в покрытии
запасов
0,37
0,44
0,62
0,07
0,18
118,9
140,9
5
Доля чистого оборотного
капитала
0,71
0,21
0,31
-0,5
0,1
29,6
147,6
6
Маневренность собственных
оборотных средств
0,15
0,09
0,03
-0,06
-0,06
60,0
33,3
7
Коэффициент покрытия
1,98
1,48
2,05
-0,5
0,57
74,7
138,5
Коэффициенты ликвидности характеризуют способность быстро погасить
собственные долговые обязательства перед кредиторами.
По итогам анализа таблицы 2.3 можно сделать следующие выводы.
Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности по итогам 2018года
2,04.Значение этого показателя характеризует достаточность наиболее
ликвидных средств необходимых для покрытия текущих обязательств в виде
кредиторской задолженности и краткосрочных займов, и кредитов. Такое
большое значение коэффициентов свидетельствует о высокой доле
дебиторской задолженности предприятия.
38
Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично,
как для текущей ликвидности, но в составе активов не учитываются
материально-производственные запасы, т.к. при их вынужденной реализации
убытки будут максимальными среди всех оборотных средств.
Коэффициент абсолютной ликвидности – финансовый коэффициент,
равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых
вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Источником
данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей
ликвидности, но в составе активов учитываются только денежные и близкие к
ним по сути средства. Согласно российским нормативным актам нормальным
считается значение коэффициента не менее 0,2. Как видно из таблицы 2.3
коэффициент абсолютной ликвидности по итогам 2018 года равен 0,03. В
целом это свидетельствует о том, что денежные средства могут в 3% размере
покрыть кредиторскую задолженность и краткосрочные кредиты и займы.
Коэффициент текущей ликвидности отражает способность компании
погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет только оборотных
активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия.
По итогам 2018 года данный показатель составляет 2,05.
Маневренность собственных оборотных средств составляет по итогам
года 0,03. Это свидетельствует о том, что компания способна отвечать по
наиболее срочным обязательствам, используя собственные оборотные
средства.
Коэффициент покрытия по итогам 2018 года равен 2,05. Это говорит о
том, что оборотные средства полностью покрывают краткосрочные
обязательства.
2.3 Организация бухгалтерского учета денежных средств на
предприятии.
На предприятии ведение синтетического и аналитического учета
организовано на основе первичных и сводных документов. Бухгалтерский
39
учет на предприятии ведется в соответствии с законодательными
нормативными актами и приказом по учетной политике (Приложение 1).
Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и
компьютерной программы «1С: Предприятие», использует рабочий план
счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного
приказом Минфина России от 31 октября 2000г. № 94н (Приложение 3).
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми
первичными документами. Все учетные документы хранятся на предприятии в
течение пяти лет.
Штат бухгалтеров в Обществе состоит из 3 человек.
Должностная инструкция главного бухгалтера
составление баланса с заполнением предусмотренных форм отчетности;
контроль над состоянием учета на предприятии;
ведет учет основных фондов, производит начисление амортизации по
основным фондам и относит амортизацию на счета затрат, ведет учет выбытия
и прибытия средств;
заполняет налоговые декларации;
составление журналов-ордеров №6, №10, №16;
обрабатывает счета и первичные документы 10.
Должностная инструкция бухгалтера расчетчика
принимает и обрабатывает наряды и табеля с начислением заработной платы,
составляет отчет по пенсионному фонду, по социальному страхованию;
обрабатывает и начисляет больничные листы и составляет свод по заработной
плате;
выписывает поручения для перечислений на все виды удержания и по
заработной плате;
при производственной необходимости выполняет поручения главного
бухгалтера, выполняет все поручения вышестоящего руководства.
Должностная инструкция бухгалтера-кассира
40
ведет учет кассовых операций;
обрабатывает кассовые документы;
заполняет платежные поручения;
ведет учет по счету 71;
выполняет поручения главного бухгалтера и руководителя предприятия.
В ООО «Теплотехника» учет кассовых операций ведется на основании
следующих нормативных документов:
Федеральный закон от 06.11.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный
Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993г. №40;
Положение Банка России от 05.01.1998г. №14-П «О правилах организации
наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (ред.
от 31.10.2002);
Постановление Госкомстата России от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых
операций, по учету результатов инвентаризации» 9ред. от 03.05.2000).
Бухгалтер-кассир несет полную материальную ответственность за
сохранность денежных средств в кассе.
Согласно должностным обязанностям на бухгалтера-кассира предприятия
возложены следующие функции:
1. Осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных
средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил,
обеспечивающих сохранность;
2. Получать по оформленным в соответствии с установленным порядком
документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для
выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты
командировочных и других расходов;
3. Вести на основе ПКО и РКО кассовую книгу, сверять фактическое наличие
денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком;
41
4. Составлять кассовую отчетность.
Первичные документы в Обществе оформляются в момент совершения
хозяйственной операции. Приходные кассовые ордера и расходные кассовые
ордера распечатываются из программы и имеют раздельную (отдельно по
приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и
регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых
ордеров, в котором подсчитываются итоги за день по приходу и выбытию
денежной наличности. Так же автоматически на основании ПКО, РКО и
платежных ведомостей оставляется кассовая книга и отчет кассира. По
окончанию месяца кассир проверяет и распечатывает кассовую книгу и отчет
кассира, к отчету подбирает документы, распечатанные ранее, в течение
месяца, подтверждающие поступление и расход денежных средств.
«1С: Предприятие» формирует необходимые бухгалтерские сводные
регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам «50», и по счету «51»,
«шахматки», анализ счета «50» и «51» – все те формы, которые необходимы
бухгалтеру для учета денежных средств, а также для расчета итоговых
данных, формирующих бухгалтерскую отчетность. Разные виды отчетов
можно подготовить с помощью различных параметров. Используя режим
формирования произвольных форм отчетов, можно изменять существующие и
создавать новые отчеты и справки, как для внутреннего учета, так и для
внешней отчетности.
Для учета наличия и движения средств в кассе предприятия используется
активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы
свободных денег в кассе предприятия на начало месяца: оборот по дебету –
суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту – суммы, выданные
наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50, к
которому открыт субсчет 1 «Касса организации» и отражаются в журнале-
ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-
ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для
заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира.
42
Основная корреспонденция счетов по движению денежных средств в
кассе организации представлена в таблице 2.4
Таблица 2.4
Основные бухгалтерские записи по счету 50 «Касса
организации»
№ п/п
Содержание операции
Дт
Кт
1
При поступлении в кассу денежных средств
1.1
С расчетного счета
50.01
51
1.2
От разных дебиторов
50.01
76.06
2
При выбытии из кассы денежных средств
2.1
Выплата заработной платы
70
50.01
2.2
Выдача подотчетных сумм
71
50.01
В таблице 2.5 рассмотрены основные бухгалтерские записи по отчету
кассира за 28 декабря 2018 года.
Таблица 2.5
Основные бухгалтерские записи по счету 50 «Касса
организации» в ООО «Теплотехника» по отчету кассира
за 28 декабря 2018г.
№ п/п
Содержание операции
Дт
Кт
Сумма
Документ
1
Принято от ООО УК «Автомобилист»
50.01
62.01
100 000
ПКО № 472
2
Выдано Куклин А.В.
71
50.01
126 000
РКО № 189
3
Принято от ИП Тулисова Т.Ф.
50.01
62.01
5 940
ПКО № 474
4
Принято от Габышев Ю.А.
50.01
76.06
3 000
ПКО № 475
5
Принято от Абдрахимова И.В.
50.01
76.06
384
ПКО № 476
Денежные средства подотчет выдаются наличными из кассы
предприятия.
Денежные средства (денежные документы) выдаются в подотчет на
следующие цели:
1. Командировочные расходы;
2. Представительские расходы;
3. Хозяйственные расходы (в т.ч. почтовые, транспортные,
канцелярские и пр.)расходы.