23
Отток денежных средств осуществляется за счет выкупа собственных
акций, безвозмездное оказание финансовой помощи, выкуп собственных акций.
У прямого метода имеется много достоинств, при этом методе расчета
можно делать оперативные выводы о достаточности средств относительно
текущих обязательств, так же позволяет финансисту на основе полученной
информации прогнозировать денежные потоки организации в будущем.
Так же надо отметить, что есть и недостатки этого метода, к примеру, нет
возможности учитывать зависимость изменения денежных средств от величины
прибыли. Но это можно делать с помощью косвенного метода.
Преимущество косвенного метода перед прямым методом в том, что
можно пронаблюдать взаимосвязь между чистой прибылью и изменениях в
активах организации за отчетный период [50, с. 45].
Информацией при провидении анализа служит баланс организации и
отчет о финансовых результатах, (для бюджетной организации по форме ОКУД
0503721).
Косвенный метод аналогично прямому методу, подразделяется на три
вида деятельности – операционная (текущая), инвестиционная, финансовая.
Формула для расчета ЧДП косвенным методом по операционной
деятельности:
ЧДП=П
Ч
+А
ОС
+А
НА
- ДЗ ±З
ТМ
± К
Р
З ± Р
Ф
, (3)
где П
Ч
– чистая прибыль;
А
ОС
, А
НА
–∑ амортизации основных средств и нематериальных активов;
ДЗ – прирост или снижение дебиторской задолженности;
З
ТМ
– прирост или снижение суммы запасов товарно-материальных
ценностей;
К
Р
З – прирост или снижение кредиторской задолженности;
Р
Ф
– прирост или снижение резервного или иного страхового фонда.
Косвенный метод указывает наглядно, откуда была получена прибыль
или куда были вложены деньги. Позволяет определить проблемные места в
работе организации (скопление денежных средств на счетах организации), в
24
дальнейшем разработать программу для оптимизации денежных средств.
Вместе с тем метод имеет и недостатки, одними из которых являются
трудоемкость при составлении внешним пользователем, привлечение
внутренних данных учета организации.
Раскрыть реальное состояние организации, оценить платежеспособность,
проследить направление денежных потоков в организации можно с помощью
вертикального и горизонтально анализа.
Информационной базой для проведения анализа служат баланс
организации и отчет о финансовых результатах деятельности учреждения.
С помощью анализа можно проследить структуру и динамику текущих и
постоянных активов, как изменяется их соотношение, какая часть в пассивах
перед поставщиками и трудовым коллективом.
Горизонтальный (трендовый) анализ заключается в сравнении
показателей финансовой отчетности с показателями предыдущих лет.
Способ проведение достаточно просто, за основу берут показатели по
основным статьям баланса двух (иногда трех) прошедших лет, сопоставляют их
в относительном и абсолютном виде.
Раскрыть реальное состояние организации, оценить платежеспособность,
проследить направление денежных потоков в организации можно с помощью
вертикального и горизонтально анализа.
Информационной базой для проведения анализа служат баланс
организации и отчет о финансовых результатах деятельности учреждения.
С помощью анализа можно проследить структуру и динамику текущих и
постоянных активов, как изменяется их соотношение, какая часть в пассивах
перед поставщиками и трудовым коллективом.
Горизонтальный (трендовый) анализ заключается в сравнении
показателей финансовой отчетности с показателями предыдущих лет.
Способ проведение достаточно просто, за основу берут показатели по
основным статьям баланса двух (иногда трех) прошедших лет, сопоставляют их
в относительном и абсолютном виде.
25
Для того, что бы получить данные абсолютных изменений, необходимо
найти разницу между отчетным и базовым периодом, простым вычитанием
сумм.
Относительные изменения, показывают соотношение отчетного к
базовому периоду. Результата относительных изменений можно получить
путем деления отчетного периода на базовый и затем произвести умножение на
сто, так как обычно это изменение выражаются в процентных исчислениях.
По данным показателей можно судить, способно ли предприятие
работать на самофинансировании не прибегая к дополнительному
финансированию. Обеспечивает ли денежный поток организации покрытие
оттоков средств. Вертикальный (структурный) анализ показывает, на основе
чего произошли изменения потоков денежных средств организации за
рассматриваемый период.
Информационной базой так же, служит баланс организации. Расчет
показателей тоже достаточно прост.
Технология вертикального анализа заключается, в том, что общую
сумму активов принимают за сто процентов.
Каждый анализируемы финансовый показатель делим на валюту баланса,
затем умножаем на сто процентов.
В вертикальном анализе можно проследить влияние каждой отчетности
на результат в целом. Для сравнения берут те же финансовые показатели за
предыдущие года.
В бухгалтерской бюджетной документации содержится большее
количество отчетных форм, которые могут меняться по составу, в зависимости
от сферы деятельности организации. Из этого следует, что для анализа
денежных потоков необходим индивидуальный подход при выборе
информационных источников.
В одном случае это может быть комплект документов, в другом же, для
получения необходимой информации достаточно будет отчета о результатах
деятельности учреждения. Так же необходимо учитывать такие нюансы из
26
хозяйственной деятельности организации, к примеру, как занимается ли
организация предпринимательской деятельностью, получает ли
благотворительную помощь и т.п.
27
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В
ГБУ НВК «САХА»
2.1 Краткая характеристика деятельности ГБУ НВК «Саха»
Национальная вещательная компания «Саха» – одна из крупнейших
региональных теле- и радиовещательных компаний России. С 2010 года НВК
„Саха“ является активным членом «Национальной ассоциации
телерадиовещателей» (НАТ).
Миссия НВК «Саха» – содействие всестороннему и гармоничному
развитию личности путем предоставления достоверной и полной информации о
политической, экономической, культурной и социальной жизни республики,
страны и мира; содействие сохранению национальной самобытности, языков,
традиций и обычаев, традиционного уклада жизни народов Республики Саха
(Якутия), а также их духовному развитию, пропаганде и распространению
культур; расширение телерадиовещания в различных средах и выход на
российский и международный уровень.
Национальная вещательная компания «Саха» была создана Указом
Президента РС (Я) 3 марта 1992 г. и является правопреемником
Государственного комитета Якутской АССР по телевидению и радиовещанию
(Указ Президента Республики Саха (Якутия) №86 от 3 марта 1992 года). 37
филиалов и корпунктов компании работают во всех 34 районах и улусах
республики, а также в Москве, в Санкт-Петербурге, Хабаровске и в Пекине.
Программы НВК «Саха» транслируются на всю территорию Республики Саха
(Якутия). Охват телевизионной аудитории 99,7 % населения РС(Я), радио
аудитории 98% населения. НВК «Саха» обладает вещательными лицензиями на
телеканалах НВК «Саха» и «Саха24», а также на радиостанциях “Радио “Саха”
(«Саха араадьыйата») и «Якутсоке радио» («Саха сирин араадьыйата2).
Вещание ведется на двух государственных языках Республики Саха (Якутия):
русском и якутском, а также на языках коренных малочисленных народов
28
Севера – эвенском, эвенкийском, юкагирском.
За последние годы в НВК «Саха» проведена серьезная работа по
укреплению материально-технической базы и повышению творческого
потенциала коллектива. Масштабная модернизация производства позволила
НВК «Саха» перейти на новый качественный уровень теле- и радиовещания.
Необходимо отметить, что учредителем НВК «Саха» является
Министерство имущественных и земельных отношений Республики Саха
(Якутия).
Линейно-функциональная организационная структура ГБУ НВК «Саха»
начинается с генерального директора (рисунок 2).
Рисунок 2 – Организационная структура ГБУ НВК «Саха»
В первую очередь, для того, чтобы иметь представление о хозяйственной
деятельности ГБУ НВК «Саха», проанализируем укрупненный баланс.
Укрупненный баланс ГБУ НВК «Саха» за 2015-2017 годы представлен в
таблице 1.
29
Таблица 1
Укрупненный баланс (актив)
ГБУ НВК «Саха» за 2015-2017 годы, тыс. руб.
Показатели
2015г
2016г
2017г
Изменения
2017/2015гг
Абсолют
ное
Темп
прироста,
%
АКТИВ
Нефинансовые активы
Основные
средства
(балансовая
стоимость)
534967
595615
742897
207930
38,87
Амортизация
основных средств
259661
306166
379944
120283
46,32
Основные
средства
(остаточная
стоимость)
275305
289449
362952
87647
31,84
Материальные
запасы
4526
4628
4768
242
5,35
Итого по разделу
1
1074459
1195858
1490561
416102
38,73
Финансовые активы
Денежные
средства
-
-
-
-
-
Расчеты по
доходам
-
-
-
-
-
Расчеты с
подотчетными
лицами
-6
149
117
111
1870
Прочие расчеты с
дебиторами
в том числе:
-71 823
-70 104
-116 694
-188 517
162,5
расчеты с
учредителями
-195 179
-195 157
-245 643
-440 822
125,9
показатель
уменьшения
балансовой
стоимости ОЦИ
123 356
125 053
128 949
5 593
104,5
Чистая стоимость
ОЦИ
-71 823
-70 104
-116 694
-188 517
162,5
Итого по разделу
2
-71 829
-69 954
-116 576
-188 406
162,3
На основе данной таблицы 1 можно сделать следующие выводы. Общая
динамика нефинансовых активов свидетельствует о повышении на 416102 тыс.
руб. или на 38,73%, следовательно, увеличение произошло по следующим
статьям:
30
- по статье основные средства (остаточная стоимость) увеличение в конце
2017 года по сравнению с концом 2015 года на 207930 тыс. руб. или на 38,87%,
что является положительным фактором, это произошло из-за увеличения
основных средств Учреждения, то есть их приобретения.
- по статье материальные запасы, увеличение на 242 тыс. руб.;
Уменьшение произошло и в целом по финансовым активам за
анализируемый период на 188 406 037,12 руб. или на 62,3%.
- по статье прочие расчеты с дебиторами в 2017 году по сравнению с 2015
годом уменьшение составило на 188 517 593,57 руб.
Далее представим укрупненный баланс (пассив) в таблице 2.
Таблица 2
Укрупненный баланс ГБУ НВК «Саха» (пассив)
за 2015-2017 годы, тыс. руб.
Показатели
2015г
2016г
2017г
Изменения
2017/2015гг.
Абсолютн
ое
Темп
прироста,
%
ПАССИВ
Обязательства
Расчеты по
принятым
обязательствам
-80
-
-
-80
-
Расчеты по
платежам в
бюджеты
из них:
-3 361
-833
-2 871
-6232
85,43
расчеты по налогу
на доходы
физических лиц
-229
-229
-607
-837
264,5
расчеты по
страховым взносам
на обязательное
социальное
страхование
-126
-8
29
-97
23,25
расчеты по прочим
платежам в бюджет
-893
-
-
-893
-
31
Продолжение табл. 2
Показатели
2015г
2016г
2017г
Изменения
2017/2015гг.
Абсолютн
ое
Темп
прироста,
%
расчеты по
страховым
взносам на
медицинское и
пенсионное
страхование
-2 111
-596
-2 293
-4 404
108,6
Прочие расчеты с
кредиторами
-20
-56
-14
-34
70,34
из них:
расчеты по
удержаниям из
выплат по оплате
труда
-20
-56
-14
-34
70,34
Итого по разделу 3
-3 462
-890
-2 885
-6 347
83,34
Финансовый результат
Финансовый
результат
хозяйствующего
субъекта
6 660
4 443
3 997
-2662
60,03
из них:
финансовый
результат
прошлых
отчетных
периодов
-116 695
-120 609
-124 951
-241 647
107,07
финансовый
результат по
начислению
амортизации ОЦИ
123 356
125 053
128 949
5593
104,5
На основе данной таблицы 2 можно сделать следующие выводы. Общая
сумма обязательств в конце 2017 года уменьшилась по сравнению с концом
2015 года на 6 347 870,27 руб. – это произошло за счет уменьшения расчетов по
налогу на доходы физических лиц, расчетов по страховым взносам на
обязательное социальное страхование, расчетов по прочим платежам в бюджет,
расчетов по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование.
Также расчетов по принятым обязательствам и прочих расчетов с кредиторами.
32
Общая сумма финансового результата уменьшилась в конце 2017 года по
сравнению с концом 2015 года на 2 662 283,48 руб. или на 60,03% – это
произошло за счет уменьшения данной статьи баланса.
Анализируя структуру пассива, можно отметить положительным
моментом снижение доли обязательств.
Из отрицательных моментов в структуре пассива можно отметить
снижение финансового результата.
В целом по результатам анализа на конец 2017 года следует признать
структуру баланса ГБУ НВК «Саха» удовлетворительной.
В доходах ГБУ НВК «Саха» преобладает значительная доля доходов от
оказания платных услуг, их рост составил в 2017 году 8 141 488,00 р., которые
выросли с 7 600 304,40 р. 2015 года до 8 141 488,00 рублей в 2017 году, что
увеличило их на 541 183,6 рублей.
Это говорит о том, что собственных доходов в ГБУ НВК «Саха»
достаточно для осуществления расходов на оплату коммунальных услуг,
выплату заработной платы.
Проанализируем расходы ГБУ НВК «Саха», составив данные в таблицу 3.
Таблица 3
Анализ расходов ГБУ НВК «Саха»
за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатели
По плану
Изменения
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016 г.
от
2015 г.
2017 г.
от
2016 г.
2017 г.
от
2015 г.
Расходы всего
Оплата
труда и
начисление
на выплаты
по оплате
труда
51 354
62 574
97 851
121
156
190
Приобретен
ие работ,
услуг
10 709
10 502
12 396
98
118
115
Расходы по
операциям
с активами
8 986
10 017
7 593
111
75
84