46
Получение наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым
ордером ПКО (ф. 0310001) и бухгалтерскими записями. Выдача наличных
денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером РКО (ф. 0310002) и
бухгалтерскими записями. Бухгалтерские операции отражаются в журнале
операций №1 «Касса» (форма по ОКУД 0504071). Приходные и расходные
кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и
расходных кассовых документов - ф. 0310003. Учет движения денежных
средств по кассе ведется в кассовой книге – ф.0504514.
Рассмотрим пример отражения в учете операций по выдачи заработной
платы из кассы. Исходные данные. На выдачу заработной платы сотрудников с
лицевого счета в казначействе получены в кассу денежные средства в размере
5000 руб. Указанные средства выданы сотрудникам из кассы учреждения в
полном объеме. Бухгалтерские записи по данным операциям представлены в
таблице 4.
Таблица 4
Операции по движению денежных средств в кассе учреждения на
выдачу зарплаты
Описание
операции
Проводка
Сумма,
руб.
Первичный
документ
учета
Регистр
Дебет
Кредит
Поступление
денежных
средств в
кассу с
лицевого
счета УФК на
выдачу
заработной
платы
7 201 34 510
«Касса»
7 210 03 660
«Операции с
финансовым
органом по
наличным
денежным
средствам»
5000,00
Приходный
кассовый
ордер
(ф. 310001)
Кассовая
книга
(ф. 504514)
Журнал
регистрации
кассовых
документов
(ф. 310003)
Журнал
операций
(ф. 504071)
Выдана
заработная
плата
сотрудникам
из средств
обязательного
медицинского
страхования
7 302 01 830
«Расчеты по
заработной
плате с
персоналом»
7 201 34 610
«Касса
учреждения»
5000,00
Расходный
кассовый
ордер
(ф. 310002)
Кассовая
книга (ф.
0504514)
Платежная
ведомость
(ф.0301011)
Журнал
регистрации
приходных
и
расходных
кассовых
документов
(ф.0310003)
Журнал
операций
(ф.0504071)
47
Рассмотрим пример отражения в учете операций по поступлению
денежных средств за платные услуги в кассу учреждения. Исходные данные. В
кассу учреждения поступили наличные денежные средства за платные
медицинские услуги от населения в размере 1000 руб. Данные средства выбыли
из кассы для последующего зачисления на лицевой счет учреждения в органе
казначейства.
Бухгалтерские записи по данным операциям представлены в таблице 5.
Таблица 5
Операции по движению денежных средств в кассе по доходам от
платных медицинских услуг
Описание
операции
Проводка
Сумма,
руб.
Первичны
й
документ
учета
Регистр
Дебет
Кредит
Поступление
денежных
средств за
платные
услуги
2 201 34 510
«Касса
учреждения»
2 205 31 130
«Расчеты по
доходам от
оказания
платных
услуг»
1000,00
Приходный
кассовый
ордер
(ф.
0310001)
Кассовая
книга
(ф.
0504514)
Журнал
регистрации
приходных и
расходных
кассовых
документов
(ф.
0310003)
Журнал
операций
(ф.
0504071)
Выбытие
средств из
кассы для
взноса на
лицевой счет
в УФК
2 210 03 560
«Операции с
финансовым
органом по
наличным
средствам»
2 201 34 610
«кассы
учреждения»
1000,00
Расходный
кассовый
ордер
(ф.
0310002)
Кассовая
книга (ф.
0504514)
Журнал
регистрации
приходных и
расходных
кассовых
документов
(ф.
0310003)
Журнал
операций
(ф.
0504071)
Рассмотрим пример отражения в учете операций по выдачи средств на
хозяйственные расходы из кассы. Исходные данные. В кассу учреждения с
48
лицевого счета в казначействе поступили наличные денежные средства на
хозяйственные расходы в размере 500 руб. Данные средства выданы по
расходному кассовому ордеру подотчетному лицу для приобретения
канцтоваров для нужд учреждения. Составлен авансовый отчет (форма по
ОКУД 0301001). Бухгалтерские записи по данным операциям представлены в
таблице 6.
Таблица 6
Операции по движению в кассе для выдачи денежных средств
подотчетному лицу
Описание
операции
Проводка
Сумма,
руб.
Первичный
документ
учета
Регистр
Дебет
Кредит
Поступление
денежных
средств в
кассу с
лицевого
счета УФК на
выдачу
заработной
платы
7 201 34 510
«Касса»
7 210 03 660
«Операции с
финансовым
органом по
наличным
денежным
средствам»
5000,00
Приходный
кассовый
ордер
(ф.
0310001)
Кассовая
книга
(ф.
0504514)
Журнал
регистрации
кассовых
документов
(ф.
0310003)
Журнал
операций
(ф.
0504071)
Выданы
денежные
средства
из кассы
подотчетному
лицу из
средств ОМС
7 208 34 340
«Расчеты с
подотчетными
лицами»
7 201 34 610
«Касса»
Расходный
кассовый
ордер
(ф.
0310002)
Кассовая
книга (ф.
0504514)
Авансовый
отчет
(ф.0302001)
Журнал
регистрации
приходных
и
расходных
кассовых
документов
(ф.
0310003)
Журнал
операций
(ф.
0504071)
Поступление в кассу наличных денежных средств отражается по дебету
счета 0 201 34 000 «Касса учреждения», выбытие наличных денежных средств
из кассы учреждения – по кредиту.
49
Внезапная ревизия кассы в учреждении проводится не реже одного раза в
месяц в разные дни комиссией в составе, утвержденной приказом главного
врача.
Комиссией составляется акт, в котором фактические остатки кассовой
наличности сопоставляются с учетными данными, определяется недостача или
излишек денежных средств. [11]
Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается членами
комиссии.
Сумма наличных денег, предназначенная для выплаты заработной платы,
устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной
ведомости).
Выдача аванса и заработной платы из кассы учреждения производится в
течение пяти рабочих дней (включая день получения денежных средств из
учреждения банка).
Лимит кассы рассчитывается и утверждается приказом по учреждению.
На 2016 год лимит остатка наличных денег в кассе ОБУЗ ИОКЦМР установлен
в размере 80 тысяч рублей.
Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита
допускается только в дни выплат зарплаты, включая день получения из банка
наличных денег на указанные выплаты.
Финансово-хозяйственная деятельность учреждения осуществляется
через лицевые счета в Управлении Федерального казначейства по Ивановской
области.
Управление Федерального Казначейства по Ивановской области (УФК)
является территориальным органом Федерального казначейства, созданным в
границах Ивановской области, и находится в непосредственном подчинении
Федерального Казначейства.
УФК взаимодействует в пределах своей компетенции с
территориальными органами федеральных органов исполнительной власти,
органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного
50
самоуправления, органами управления государственными внебюджетными
фондами РФ, Банком России и его территориальными учреждениями, иными
организациями.
Система удаленного финансового документооборота (СУФД)
представляет собой WEB-приложение, доступное через Интернет, которое
позволяет клиентам Федерального казначейства управлять своими платежами,
финансовыми документами и иметь доступ к актуальной отчетности,
сформированной в автоматизированной системе Федерального
казначейства (АСФК).
Система удаленного финансового документооборота (СУФД-online)
является результатом развития казначейских технологий в рамках реализации
проекта "Модернизации казначейской системы Российской Федерации".
СУФД-online - это принципиально новый канал обслуживания, с
помощью которого каждый клиент в любое удобное для него время и из любой
точки, подключенной к Интернету, имеет возможность:
- удобно и безопасно управлять своими платежами и финансовыми
документами;
- иметь доступ к актуальной отчетности, сформированной
в автоматизированной системе Федерального казначейства (АСФК).
Система удаленного финансового документооборота СУФД не требует
специального программного обеспечения и его постоянного обновления.
В СУФД гарантируется безопасность, хранение и обработка данных за
счет использования передовых информационных технологий.
Таким образом, повышается качество взаимодействия между клиентами и
органами федерального казначейства, минимизируются затраты на
информационно-технологическую инфраструктуру. Отпадает необходимость
наличия и содержания серверного оборудования в отделениях.
В Управлении Федерального казначейства по Ивановской области
открыты лицевые счета учреждения:
51
- 20336Щ38770 - средства от приносящей доход деятельности, средства
во временном распоряжении;
- 21336Щ38770- субсидии на иные цели;
- 22336Щ38770- средства обязательного медицинского страхования.
Учет текущих расчетов осуществляется в «Журнале операций с
безналичными денежными средствами» в разрезе источников финансирования.
В соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ учет финансовой
деятельности организован по видам услуг.
Бухгалтер по учету безналичных денежных средств программе «1C-
Предприятие. Бюджетное учреждение 8.3» формирует документы по учету
движения денежных средств:
- заявка на кассовый расход (полная или сокращенная);
- заявка на получение наличных денег;
- заявка на возврат.
Нумерация заявок на кассовый расход, заявок на получение наличных
денег, заявок на возврат осуществляется единая по всем видам источников
финансирования.
Далее указанные документы выгружаются из программы «1C-
Предприятие» и через защищенные каналы связи импортируются посредством
СУФД в орган казначейства.
Учреждение осуществляет электронный документооборот с Управлением
Федерального казначейства по Ивановской области в системе удаленного
финансового документооборота (СУФД) с применением электронных
цифровых подписей:
право первой подписи - главного врача больницы (или заместителя
главного врача по медицинской части);
право второй подписи – главного бухгалтера (или заместителя главного
врача по экономическим вопросам);
право подписи исполнителя – бухгалтера по учету безналичных
денежных средств.
52
После прохождения многоуровневых проверок в УФК документы
утверждаются и исполняются. Срок исполнения заявок учреждения составляет
от одного до пяти рабочих дней. На следующий день после исполнения заявок
бухгалтер получает выписку с лицевого счета учреждения в составе:
- выписка с лицевого счета с указанием остатка денежных средств на
начало дня и конец дня и с указанием всех платежных документов за день;
- заявка учреждения с отметкой казначейства о регистрации;
- платежное поручение, выполненное на основании заявки с отметкой об
исполнении;
- приложение к выписке с лицевого счета учреждения с указанием сумм
поступления или выбытия денежных средств по кодам бюджетной
классификации.
На основании выписок с лицевого счета бухгалтер по учету безналичных
средств формирует в программе «1C-Предприятие. Бюджетное учреждение 8.3»
бухгалтерские записи. В конце рабочего дня бухгалтер по учету безналичных
средств проводит сверку остатка по счету 0 201 11 000 в программе «1C-
Предприятие. Бюджетное учреждение 8.3» с остатком средств на лицевом счете
учреждения по выписке.
Поступление и выбытие денежных средств на лицевые счета
оформляется бухгалтерскими записями по счету 0 201 11 000 "Денежные
средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства".
Рассмотрим пример отражения в бухгалтерском учете операций по
поступлению средств на лицевой счет учреждения за медицинские услуги.
Исходные данные. Согласно заключенного контракта на оказание медицинской
помощи сотрудникам УМВД поступили денежные средства на лицевой счет
учреждения в казначействе в размере 5000 руб. Операции по учету приведены в
таблице 7.
53
Таблица 7
Операции по движению безналичных денежных средств
учреждения по доходам от медицинских услуг
Описание
операции
Проводка
Сумма,
руб.
Первичный
документ
учета
Регистр
Дебет
Кредит
Поступление
на лицевой
счет
учреждения
доходов от
оказания
платных
услуг
7 201 11 550
«Денежные
средства на
лицевых
счетах
учреждения в
органе
казначейства»
7 205 31 130
«Расчеты по
доходам от
оказания
платных
услуг»
5000,00
Выписка из
лицевого
счета
(ф.
0531962)
Платежное
поручение
(ф.
0401060)
Журнал
операций
(ф.
0504071)
Рассмотрим пример отражения в учете операций по поступлению средств
за аренду. Исходные данные. ОБУЗ «ИОКЦМР» заключило договор по аренде
нежилого помещения. Согласно договора аренды от арендатора поступили
денежные средства на лицевой счет учреждения в казначействе в размере 9000
руб. В учете были сделаны следующие проводки (таблица 8).
Таблица 8
Операции по движению безналичных денежных средств
учреждения по доходам от аренды
Описание
операции
Проводка
Сумма,
руб.
Первичный
документ
учета
Регистр
Дебет
Кредит
Поступление
на лицевой
счет
учреждения
доходов от
аренды
нежилых
помещений
2 201 11 550
«Денежные
средства на
лицевых
счетах
учреждения в
органе
казначейства»
2 205 20 120
«Расчеты по
доходам от
оказания
платных
услуг»
9000,00
Выписка из
лицевого
счета
(ф. 0531962)
Платежное
поручение
(ф. 0401060)
Журнал
операций
(ф.
0504071)
Рассмотрим пример отражения в учете операций по выбытию средств с
лицевого счета по оплате труда. Исходные данные. С лицевого счета
учреждения выбыли денежные средства в кассу для оплаты труда сотрудникам
в размере 3000 руб. Данные операции приведены в таблице 9.
54
Таблица 9
Операции по движению безналичных денежных средств
учреждения на выдачу заработной платы в кассу
Описание
операции
Проводка
Сумма,
руб.
Первичный
документ
учета
Регистр
Дебет
Кредит
Выбытие
средств с
лицевого
счета УФК
на выдачу
заработной
платы
сотрудникам
в кассу
учреждения
7 210 03 660
«Уменьшение
дебиторской
задолженности
по операциям
наличным
денежным
средствам»
7 201 11 610
«Денежные
средства на
лицевых
счетах
учреждения в
органе
казначейства»
3000,00
Выписка из
лицевого
счета
(ф. 0531962)
Заявка на
получение
наличных
денежных
средств
(ф. 0531243)
Журнал
операций
(ф.
0504071)
Рассмотрим пример отражения в учете операций по выбытию средств с
лицевого счета по оплате за услуги связи. Исходные данные. ОБУЗ «ИОКЦМР»
заключило контракт по услугам связи. Согласно контракта учреждение
оплатило услуги связи в размере 2000 руб. Операции по бухгалтерскому учету
приведены в таблице 10.
Таблица 10
Операции по выбытию безналичных денежных средств
учреждения по оплате за услуги связи
Описание
операции
Проводка
Сумма,
руб.
Первичный
документ
учета
Регистр
Дебет
Кредит
Оплата за
услуги связи
безналичным
путем
согласно
контракта за
счет средств
обязательного
медицинского
страхования
7 302 21 830
«Расчеты за
услуги связи»
7 201 11 610
«Денежные
средства на
лицевых
счетах
учреждения в
органе
казначейства»
2000,00
Выписка из
лицевого
счета
(ф.
0531962)
Заявка на
кассовый
расход (ф.
0531801)
Платежное
поручение
(ф.
0401060)
Журнал
операций
(ф.
0504071)
55
Рассмотрим пример отражения в учете операций по поступлению средств
во временном распоряжении. Исходные данные. В соответствии с
Федеральным законом 44-ФЗ при заключении контракта участник конкурса
перечислил средства обеспечения исполнения контракта (средств во временном
распоряжении) на лицевой счет учреждения в казначействе в размере 8500 руб.
Данная операция показана в таблице 11.
Таблица 11
Операции по поступлению средств временного распоряжения
обеспечения исполнения контракта
Описание
операции
Проводка
Сумма,
руб.
Первичный
документ
учета
Регистр
Дебет
Кредит
Поступление
на лицевой
счет
учреждения
средств во
временном
распоряжении
3 201 11 550
«Денежные
средства на
лицевых
счетах
учреждения в
УФК»
3 304 01 000
«Расчеты по
средствам,
полученным во
временное
распоряжение»
8500,00
Выписка из
лицевого
счета
(ф.0531962)
Платежное
поручение
(ф.
0401060)
Журнал
операций
(ф.
0504071)
Рассмотрим пример отражения в учете операций по выбытию средств с
лицевого счета по оплате труда. Исходные данные. С лицевого счета
учреждения перечислены денежные средства на банковские карты сотрудников
в Ивановском Отделении Сбербанка России по расчетам оплаты труда в
размере 9000 руб. Данные операции приведены в таблице 12.
Таблица 12
Операции по выбытию безналичных денежных средств
учреждения на оплату труда на банковские карты сотрудников
Описание
операции
Проводка
Сумма,
руб.
Первичный
документ
учета
Регистр
Дебет
Кредит
Выбытие по
расчетам
оплаты
труда на
банковские
карты
сотрудников
7 304 03 830
«Расчеты по
удержаниям
по оплате
труда»
7 201 11 610
«Денежные
средства на
лицевых
счетах
учреждения в
УФК»
9000,00
Выписка из
лицевого
счета
(ф. 0531962)
Платежное
поручение
(ф. 0401060)
Журнал
операций
(ф.
0504071)