56
составила на конец 2017 года – 1,35%, а на конец 2018 года - 1,36%.
Увеличение доли амортизации говорит о снижение фондоотдачи.
По статье «Прочие затраты» доля затрат составила на конец 2017 года
– 3,28%, на конец 2018 года – 3,27. По сравнению с 2017 годом доля
себестоимости прочих затрат на конец 2018 года снизилась на 0,01
процентных пункта.
По статье «Социальное страхование» доля затрат на конец 2017 года
составила 9,8%, а на конец 2018 года – 9,73%. Произошло уменьшение затрат
на конец 2018 года по сравнению с 2017 годом на 0,07 процентных пункта.
Доля статьи «Налоги» составила на конец 2017 года – 13,06%, на
конец 2018 года – 13%. По сравнению с 2017 годом доля себестоимости
налогов на конец 2018 года уменьшилась на 0,06 процентных пункта.
В целом на основе данных проведенного анализа можно сделать
вывод, что затраты на производстве ООО «Белкор» формируются
преимущественно за счёт наиболее значимых групп затрат: затраты на оплату
труда, материальные затраты. Организации стоит обратить внимание на
данные статьи затрат так как за весь период исследования они увеличивались
с 2017г по 2018г.
Проведём горизонтальный анализ затрат ООО «Белкор» на основе
которого проанализируем динамику затрат на производство (таблица 5).
Таблица 5
Горизонтальный анализ затрат на производство
Статьи затрат
по основной
деятельности
На конец
2017
(руб.)
На конец
2018
(руб.)
Абсолютное
отклонение
(руб.)
Темп
рост
а %
Темп
прирос
та %
За 2018
Прочие
затраты
117005,01
117398,64
+393,63
100,34
+0,34
Амортизация
48088,8
48870,2
+781,4
101,62
+1,62
Материальн
ые затраты
1399001,22
1420352,42
+21351,2
101,53
+1,53
57
Затраты на
оплату труда
1184204,52
1187115,8
+2911,28
100,25
+0,25
Социальное
страхование
349039,3
349259,32
+220,02
100,06
+0,06
Налоги
465100,08
466213,53
+1113,45
100,24
+0,24
Себестоимос
ть
проданных
товаров
3562438,93
3589209,91
+26770,98
100,75
+0,75
Изменение затрат в ООО «Белкор» за 2017 год и 2018 год
представлено в виде диаграммы (рисунок 3).
0
500000
1000000
1500000
Руб.
Прочие
затраты
Материальные
затраты
Социальное
страхование
На конец2017
На конец 2018
Рисунок 3 Изменение затрат в ООО «Белкор» за 2017 год и
2018 год
Изменение себестоимости проданной продукции предприятием ООО
«Белкор» за 2017 год и 2018 год представлено в виде диаграммы (рисунок 4).
58
3562438,93
3589209,91
3545000
3550000
3555000
3560000
3565000
3570000
3575000
3580000
3585000
3590000
Руб.
На конец 2017 На конец 2018
Себестоимость проданной продукции
предприятием
Рисунок 4 – Изменение себестоимости проданной продукции
предприятием ООО «Белкор» за 2017 год и 2018 год
Из таблицы 5 видно, что стоимость себестоимости проданных товаров
увеличилась за 2018 год на 26 770,98 руб. (0,75%).
По статье «Материальные затраты», стоимость затрат увеличилась за
2018 год на 21 351,2 руб. (1,53%).
По статье «Социальное страхование» динамика положительная,
стоимость затрат увеличилась за 2018 год на 220,02 руб. (0,06%), а так же
происходит увеличение по статье «Налоги». Стоимость затрат за 2018 год
увеличилась на 1113,45 руб. (0,24%).
Затраты на оплату труда увеличились на 0,25%, а так же увеличились
и прочие затраты на 0,34%.
Стоимость амортизации в 2018 году увеличилась на 781,4 руб.
(1,62%). В целом по статьям затрат динамика положительная.
Из таблиц номер четыре и номер пять видно, что общие затраты за
2018 год превысили показатель прошлого года на 0,75%.
59
Анализ выполнения планов по себестоимости готовой продукции.
Для того что бы проанализировать расход затрат на
производственную деятельность ООО «Белкор» в соответствие с планом,
проведём анализ выполнения планов по себестоимости готовой продукции.
Для этого составим таблицу где проведём сравнение плановых и
фактических затрат на единицу продукции (таблица 6).
Таблица 6
Анализ выполнения плана себестоимости продукции за 2018 год
Статьи по
основной
деятельности
Затраты на единицу
продукции, тыс. руб.
Отклонение
План
Факт
Абсолютное
тыс. руб.
Относительное
%
Прочие
затраты
92,2
117,4
+25,20
+27,33
Амортизация
46,67
48,87
+2,2
+4,71
Материальные
затраты
1434,85
1420,35
-14,5
-1,01
Затраты на
оплату труда
1199,92
1187,12
-12,8
-1,07
Социальное
страхование
356,66
349,26
-7,4
-2,07
Налоги
463,11
466,21
+3,1
+067
Себестоимость
проданных
товаров
3593,41
3589,21
-4,2
-0,12
Выполнение плана себестоимости продукции за 2018 год в ООО
«Белкор» представлено в виде диаграммы (рисунок 5).
60
0
500
1000
1500
2000
2500
Тыс. руб.
Прочие
затраты
Материальные
затраты
Социальное
страхование
План
Факт
Рисунок 5 – Выполнение плана себестоимости продукции
за 2018 год в ООО «Белкор»
Из таблицы 6 видно, что:
- прочие затраты в 2018 году составили выше плана на 25,20 тыс. руб.
(27,33%). Это связанно с увеличением затрат на оплату процентов по
получению кредитов, затрат на подготовку и переподготовку кадров и
увеличением затрат на оплату услуг связи;
- затраты на амортизацию составили выше плана на 2,2 тыс. руб.
(4,71%).
- за рассматриваемый период доля материальных затрат в 2018 году
снизилась на 14,5 тыс. руб. (1,01 %). Это связанно с более эффективным их
использованием. Затраты на оплату труда составили в 2018 году ниже плана
на 12,8 тыс. руб. (1,07%).
- стоимость затрат на производство продукции в целом в 2018 году
ниже плана на 4,2 тыс. руб. (0,12%), под влиянием изменением затрат на
производство продукции.
61
Анализ затрат на один рубль товарной продукции.
Рассчитаем затраты на один рубль готовой продукции за апрель месяц
формулами 21 и 22 (таблица 7,8).
Таблица 7
Анализ затрат на один рубль запланированной товарной
продукции в ООО «Белкор»
Вид продукции
Количество
продукции,
шт.
Себестоимо
сть
продукции,
руб.
Цена ед.
продукции, руб.
1 Микробиологический
белок
400
235
250
2 Кормовые витамины
550
324
360
3 Кормовые примеси
500
312
350
4 Корма для птиц
630
428
470
5 Кормя для животных
600
458
500
Расчёт запланированного показателя затрат на 1 рубль товарной
продукции:
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
(21)
Полученное в результате расчёта на основе данных таблицы номер 7
говорит о том, что предприятием ООО «Белкор» запланирован уровень 91
копейки затрат на 1 рубль товарной продукции.
Таблица 8
Анализ затрат на один рубль фактической товарной
продукции в ООО «Белкор»
Вид продукции
Количество
продукции,
шт.
Себестоимость
продукции,
руб.
Цена ед.
продукци
и, руб.
1 Микробиологический
белок
400
240
250
2 Кормовые витамины
550
324
330
3 Кормовые примеси
500
312
350
4 Корма для птиц
630
428
450
5 Кормя для животных
600
458
500
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
????
(22)
62
Полученные данные в результате расчёта в таблице номер 8 говорят о
том, что в ООО «Белкор» приходиться 94 копейки затрат на 1 рубль товарной
продукции.
Определим общий показатель отклонения по затратам на каждый вид
продукции (формула 23):
(23)
Сравнение затрат на один рубль запланированной и фактической
товарной продукции в ООО «Белкор» за 2018 год представлены в виде
диаграммы (рисунок 6)
Рисунок 6 - Затраты на один рубль запланированной товарной
продукции в ООО «Белкор» за 2018 год.
Анализируя полученные данные, можно сказать о том, что
фактические затраты по товарной продукции отличаются от
запланированных данных. Фактические затраты увеличились на 3 копейки.
Это связанно со следующими факторами:
1. Уровень себестоимости продукции микробиологического белка
увеличилась на 5 рублей.
0,89
0,9
0,91
0,92
0,93
0,94
0,91
0,94
Рубль
Затраты на один рубль запланированной и фактической товарной
продукции
Запланированный
показатель затрат на 1
рубль товарной продукции
Фактический показатель
затрат на 1 рубль товарной
продукции
63
2. Цена на единицу продукции повысилась: Кормовые витамины на
30 руб.; Корма для птиц на 20 руб.
Анализ рентабельности затрат.
Проведём анализ рентабельности на предприятие ООО «Белкор», для
оценки эффективности изготовления и сбыта продукции (таблица 9).
Таблица 9
Анализ рентабельности затрат
Показатели
За 2017 год
За 2018 год
Изменение за
год
1 Выручка от продажи
товаров, тыс. руб.
3650
3558
-92
2 Себестоимость
продукции, тыс. руб.
3562
3589
+27
3 Коммерческие
расходы, тыс. руб.
-
-
-
4 Управленческие
расходы, тыс. руб.
-
-
-
5 Полная себестоимость
реализованной
продукции, тыс. руб.
3530
3563
+33
6 Прибыль от продаж
продукции, тыс. руб.
88
-31
-119
7 Рентабельность затрат,
%
2,5
-0,9
+1,6
Рассчитаем рентабельность затрат за 2017 год и 2018 год по формуле
(24) и (25):
%
(24)
%
(25)
Изменение показателей рентабельности на предприятие ООО
«Белкор» за 2017 год и 2018 год представлено в виде диаграммы (рисунок 7).
64
2,5
-0,9
-1
-0,5
0
0,5
1
1,5
2
2,5
Проценты
Рентабельность
Рентабельность 2017
Рентабельность 2018
Рисунок 7 – Изменение показателей рентабельности ООО
«Белкор» за 2017 год и 2018 год.
Изменение факторов влияющих на рентабельность ООО «Белкор» за
2017 год и 2018 год представлено в виде диаграммы (рисунок 8), где видно,
что общие затраты увеличились за данный период, а также произошли
изменения дохода и прибыли организации.
3530
3650
88
3563
3558
-31
-100
400
900
1400
1900
2400
2900
3400
3900
Тыс. руб.
за 2017 год за 2018 год
Общие затраты
Доход
Прибыль
Рисунок 8 – Изменение факторов влияющих на
рентабельность ООО «Белкор»
Исходя из наших расчётов в таблице 9 видно, что рентабельность
затрат снизилась. Это свидетельствует о том, что способность организации к
65
самостоятельному покрытию расходов прибылью снизилась на 1,6%, так как
основные затраты увеличились.
Коммерческие и управленческие расходы не были совершены по
данным отчёта о финансовых результатах.
Выручка от продаж в 2018 году снизилась на 92 тыс. руб.
Увеличение произошло за данный период по следующим статьям:
- стоимость себестоимости продукции составила на конец 2017 года
3562 тыс. руб., а на конец 2018 года 3589 тыс. руб., увеличилась на 27 тыс.
руб.;
-полная себестоимость реализованной продукции увеличилась на 33
тыс. руб. составив в 2018 г. 3563 тыс. руб.
Прибыль от продаж продукции на конец 2018 года составила – 31 тыс.
руб.
Окупаемость затрачиваемых на производство средств на конец 2017
года составила 2,5%, а на конец 2018 года -0,9%.
Выводы
Во второй главе работы исследовано управление затратами в ООО
«Белкор», в котором были рассмотрены способы учёта затрат, а так же
организация их учёта.
По результатам исследования ООО «Белкор» выявлены следующие
основные проблемы:
- снижение рентабельности продаж;
- снизилась способность организации к самостоятельному покрытию
расходов прибылью;
- снижение удельного веса материальных затрат, что уменьшает
возможность получения прибыли.
- снижение фондоотдачи.