32
Отрасли, в которых проводится экспертиза проектной документации в
промышленной безопасности:
нефтехимическая,
нефтедобывающая отрасли,
строительство и обустройство месторождений.
Конкурентоспособность оказываемых услуг определяется уровнем
квалификации сотрудников компании. Так, высшее образование имеют все
сотрудники предприятия.
Все эксперты ООО «СЦ Эксперт» являются аттестованными в
соответствии с законодательством РФ, в том числе 10 человек имеют высшую
категорию. Эксперт промышленной безопасности высшей квалификации имеет
право разработки нормативных технических документов в этой области и
участия в проведении аттестации экспертов по ПБ.
ООО «СЦ Эксперт» является юридическим лицом, действует на
принципах полного хозяйственного расчета, пользуется правами и выполняет
обязанности, связанные с его деятельностью, имеет самостоятельный баланс,
печати и штампы со своим наименованием и местонахождением, фирменную
символику и иные реквизиты. Общество может открывать представительства и
филиалы. На данный момент представительств и филиалов общество не имеет.
ООО «СЦ Эксперт» самостоятельно планирует и осуществляет свою
деятельность, распоряжается выпускаемой продукцией и полученной
прибылью, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
Вмешательство государства и его органов в деятельность общества не
допускается, кроме как по установленным законодательством РФ основаниям и
в пределах полномочий указанных органов.
Отношения общества и его участников регулируются гражданским
законодательством Российской Федерации и учредительными документами
ООО «СЦ Эксперт». Отношения работников и общества, возникающие на
33
основе трудового договора, регулируются законодательством Российской
Федерации о труде и контрактами, заключаемыми между работниками и
обществом.
Уставный капитал ООО «СЦ Эксперт» состоит из номинальной
стоимости долей его участников и определяет минимальный размер его
имущества, гарантирующего интересы кредиторов. Общество вправе по
решению общего собрания увеличить уставный капитал. Увеличение уставного
капитала Общества может производиться только после его полной оплаты либо
регистрации его уменьшения до фактически оплаченного. Увеличение
уставного капитала общества может осуществляться за счет имущества
общества и за счет дополнительных вкладов участников в уставный капитал
общества, и за счет вкладов в уставный капитал третьих лиц, принимаемых в
число участников общества, в порядке и на условиях, установленных ст. ст. 18,
19 Федерального закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Имущество общества принадлежит ему на праве собственности и образуется за
счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников.
Источником финансовых ресурсов общества являются вклады участников,
прибыль, амортизационные отчисления, займы, а также кредиты и другие
поступления, не противоречащие закону. Прибыль, полученная обществом
после уплаты налогов и иных обязательных платежей, поступает в
самостоятельное распоряжение ООО «СЦ Эксперт».
Высшим органом управления общества является общее собрание его
участников. Каждый участник общества имеет на общем собрании число
голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале общества.
Единоличным исполнительным органом ООО «СЦ Эксперт» является
Директор. Директор избирается общим собранием участников из числа
участников или иных граждан на три года. Директор общества подотчетен
общему собранию участников и осуществляет текущее руководство
34
деятельностью общества.
Все ведущие специалисты компании проходят аттестацию в г. Москве и
имеют право проводить экспертную деятельность.
На рынке оказания экспертных услуг Ростовской области действуют
несколько организаций:
1) Филиал московской компании «Диас»,
2) Роствская компания «Техпромсервис»,
3) филиал новосибирской компании «Сибэк».
Основным фактором конкуренции является цена на выполнение работ. В
настоящее время такие крупные заказчики как «Ростов НИПИ», «Империал»,
«Ростовнефтегазпроект», проводят тендера, где основным параметром является
цена.
Технические особенности основных средств в ООО «СЦ Эксперт»
имеются следующие:
В арендованном помещении предприятия имеются 6 кабинетов:
кабинет занимает администрация: директор, секретарь, методист. Каждое
рабочее место оборудовано: стол, стул, компьютер, копировальная техника,
шкаф для хранения документации;
кабинета занимают эксперты, занимающиеся экспертизой проектной
документации по отраслям деятельности: 5 рабочих мест. Кабинет оборудован:
стол, стул, компьютер, копировальная техника, шкаф для хранения
документации.
кабинет - бухгалтерия: 3 рабочих места. Кабинет оборудован: стол, стул,
компьютер, копировальная техника, шкаф для хранения документации;
кабинет занимают методисты и педагоги отдела занимающегося
дополнительным образованием: 2 рабочих места. Кабинет оборудован стол,
стул, компьютер, копировальная техника, шкаф для хранения документации;
кабинет занимают работники отдела делопроизводства и согласования
35
документации: 4 рабочих места. Кабинет оборудован стол, стул, компьютер,
копировальная техника, шкаф для хранения документации.
В состав основных средств так же входит автомобиль марки «ГАЗель
ГАЗ-32213.
2.2 Организация учета основных средств на предприятии
Учет основных средств ООО «СЦ Эксперт» производит на основании
Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01),
утвержденное приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. №26н.
Движение основных средств связано с экспертной деятельностью и
осуществляют операции по поступлению и выбытию основных средств.
В таблице 10 приведен состав основных средств, в тыс. руб. на 1 января
2015 года.
Недвижимого имущества ООО «СЦ Эксперт» не имеет. Помещение офиса
арендует у ООО «Викинг», по договору аренды. Балансовая стоимость здания -
3500000 руб. Арендодатель предоставляет, на основании договора, арендатору
имущество за плату во временное владение и пользование или во временное
владение. В арендный период права и обязанности собственника остаются у
арендодателя, к арендатору переходит лишь право владения и пользования.
Арендодатель учитывает сданное в аренду имущество на своем балансе, в
составе собственных основных средств, с соответствующей отметкой их
выбытия в инвентарной карточке по учету основных средств.
36
Таблица 10
Состав основных средств ООО«СЦ Эксперт» на 01.01.2015
г.
№
п/п
Основные средства
На
начало
2014 г.
Движение
На
конец
2014 г.
Прибыло
Убыло
1
Автомобиль
450000
-
-
430000
2
Информационное оборудование
(системный блок, монитор, принтер,
копир, теле / факс)
149000
30000
1000
178000
3
Мебель
50000
-
-
50000
4
Прочий хозяйственный инвентарь
4900
-
-
4900
Итого
653900
30000
1000
662900
Передача имущества производится по договору аренды №18 от 12 марта
2009 года с правом пролонгации, общие принципы договора регулируются ст.
607 ГК РФ, и оформлена приемно-передаточным актом. В договоре аренды
предусмотрены состав и стоимость здания, сроки аренды, распределение
обязанностей сторон по поддержанию имущества в состоянии,
соответствующем условиям договора и назначению имущества, оговорен срок
их предстоящей службы, рассчитан исходя из оценки имущества с учетом его
фактического износа и действующих норм амортизационных отчислений, и
величина арендной платы. Арендная плата включает в себя средства,
предусмотренные нормами отчислений на полное восстановление и сметами
затрат на ремонт основных средств, и часть прибыли, устанавливаемую
договором на уровне, как правило, не ниже банковского процента (арендный
процент).
Синтетический учет наличия и движения основных средств,
принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на
следующих счетах:
01 «Основные средства» (активный);
02 «Амортизация основных средств» (пассивный);
37
91 «Прочие доходы и расходы» (активно-пассивный);
001 «Арендованные основные средства».
Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о
наличии и движении принадлежащих Обществу на правах собственности
основных средств, находящихся в эксплуатации.
Арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете
001 «Арендованные основные средства» по первоначальной стоимости,
обозначенной в договоре аренды. Аналитический учет ведется по объектам,
принятым в аренду, и арендодателям.
Операциями по поступлению основных средств являются ввод их в
действие в результате осуществления капитальных вложений, аренда,
оприходования неучтенных ранее основных средств, выявленных при
инвентаризации, внутреннее перемещение.
Рассмотрим порядок определения первоначальной стоимости основных
средств, вновь поступивших на предприятие в 2014 году, на конкретном
примере:
Основное средство поступило в ООО «СЦ Эксперт» в результате:
приобретения за плату.
Как видно из акта (накладной) №20 приемки-передачи основных средств
и данных журнала - ордера №6, в ноябре месяце 2014 года ООО «СЦ Эксперт»
приобрело мониторы «Samsung», в количестве 2 штук. При этом были
осуществлены следующие расходы по приобретению данного объекта основных
средств:
1. произведена оплата поставщику - 40800 руб., в том числе НДС -
6800 руб.;
2. оплачены сторонней организации транспортные расходы - 1200
руб., в том числе НДС - 200 руб.;
. оплачены расходы по установке приобретенной машинке 1200 руб.,
38
в том числе НДС - 200 руб.
Приобретение и ввод в эксплуатацию мониторов в учете ООО «СЦ
Эксперт» в Журнале регистрации хозяйственных операций было отражено
проводками:
Таблица 11
Корреспонденция счетов по приобретению и вводу в
эксплуатацию основных средств ООО «СЦ Эксперт»
Дебет
Кредит
Сумма
Операция
08
60
34000 руб.
отражена стоимость приобретенной швейной
машинки без учета НДС
19
60
6800 руб.
отражена сумма НДС, подлежащая перечислению
поставщику
08
60
1000 руб.
отражены транспортные расходы без учета НДС
19
60
200 руб.
сумма НДС, подлежащая перечислению
08
60
1000 руб.
расходы по установке мониторов без учета НДС
19
60
200 руб.
сумма НДС, подлежащая перечислению
01/3
08
36000 руб.
мониторы переданы в эксплуатацию
Таким образом, была сформирована первоначальная стоимость
мониторов:
(40800 - 6800) + (1200 - 200) + (1200 - 200) = 36000 руб.
Ввод оборудования в эксплуатацию был оформлен актом передачи форма
№ОС-14 (Приложение 1), на данный объект была заполнена инвентарная
карточка форма №ОС-6 (Приложение 2).
ноября 2014 года была проведена инвентаризация основных средств.
Согласно учетной политике ООО «СЦ Эксперт» установлен следующий
порядок и сроки проведения инвентаризации имущества перед составлением
годовой бухгалтерской отчетности:
а) инвентаризация основных средств, нематериальных активов (в том
числе объектов интеллектуальной собственности), и финансовых вложений
проводится ежегодно по состоянию на 1 ноября текущего года.
39
Результаты инвентаризации объектов основных средств оформлены с их
группировкой:
собственные активы;
установленные и не установленные;
действующие и переведенные на условия консервации, с указанием
документов, подтверждающих вышеназванные признаки их группировки.
б) инвентаризация здания, сооружения полученных во временное
пользование (временное владение и пользование), проводится один раз в пять
лет по состоянию на 1 октября текущего года;
При проведении последней инвентаризации по состоянию на 1 октября
2014 года отклонений выявлено не было. В таком случае результаты
инвентаризации в бухгалтерской отчетности не фигурируют.
Для проведения инвентаризации имущества, обязательств
распорядительным документом за подписью руководителя создана постоянно
действующая инвентаризационная комиссия (главный бухгалтер, начальник
отдела делопроизводства и согласования документации, финансист).
Перед инвентаризацией были проведены следующие мероприятия:
. Выявлены все объекты основных средств в ООО «СЦ Эксперт»;
. Выявлены документы, подтверждающие права собственности на
объекты основных средств (технический паспорт на автомобиль, счета-фактуры
на приобретение компьютерной техники, мебели и прочего инвентаря);
. Проверены нормы амортизационных отчислений с каждого
основного средства.
При инвентаризации комиссия осмотрела объекты и занесла в опись
полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные
технические и эксплуатационные показатели.
Транспортное средство (автомашина) заносится в опись индивидуально с
указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту, год
40
выпуска, назначение, мощность.
Отдельная опись составляется на арендованное имущество - помещение.
В инвентарной описи дана ссылка на договор аренды заключенный 12 марта
2009 года.
Выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства
подлежат оприходованию, с последующим установлением причин
возникновения излишка и виновных лиц:
Дебет
Кредит
Операция
01 «Основные
средства»
91 «Прочие
доходы и
расходы»
Выявленные при инвентаризации неучтенные
основные средства подлежат оприходованию
По окончании отчетного периода (месяца, квартала) определяют разность
между дебетовыми и кредитовыми оборотами по каждому субсчету счета 91
«Прочие доходы и расходы» и списывают ее на счет 99 «Прибыли и убытки»:
Дебет
Кредит
Операция
99 «Прибыли и
убытки»
91 «Прочие доходы
и расходы»
Превышение дебетового оборота над
кредитовым оборотом отражают
91 «Прочие
доходы и
расходы»
99 «Прибыли и
убытки»
Превышение кредитового оборота над
дебетовым оборотом
Таким образом, на конец отчетного периода бухгалтер определяет
остаточную стоимость основных средств и отражает ее в финансовой
отчетности в форме: №0710001 Бухгалтерский баланс и в Приложениях к
бухгалтерскому балансу. Остаточная стоимость объектов основных средств
определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой
амортизации начисленной за период эксплуатации объекта.
Сличительные ведомости с результатами инвентаризации основных
средств находящихся на хранении оформлены в разрезе материально-
ответственных лиц.
41
Ведение бухгалтерского учета на предприятии ООО «СЦ Эксперт»
осуществляется на компьютерах, но назвать его автоматизированным нельзя,
так как для учета используется не специализированное программное
обеспечение, а обычный офисный пакет. Установка же специализированных
бухгалтерских программ на имеющемся компьютерном оборудовании
невозможна так как компьютеры морально устарели.
Большой недостаток организации труда можно наблюдать и в том, что
бухгалтеры и другие сотрудник связанные с учетом, работая на разных
компьютерах и распечатывая отчет по своей работе, пишут листки-
расшифровки для передачи их главному бухгалтеру, ведущему журналы ордера
и ведомости. Главный бухгалтер в свою очередь вносит данные в свой
компьютер с вручную написанных листков расшифровок. И так повторяется до
тех пор, пока заветные итоговые листки расшифровки не дойдут до сводного
баланса.
В таблице 12 перечислены программы, установленные на рабочих местах
работников ООО «СЦ Эксперт», ведущих бухгалтерский учет.
Таблица 12
Перечень программного обеспечения ООО «СЦ Эксперт»
Наименование
Период
Перечень задач,
решаемых имеющимся
програм. обеспечением
Недостатки
существующей
системы
Целесообразность
дальнейшего
использования
Office
10 лет
Формирование
управленческих
документов,
формирование
бухгалтерской
отчетности, переписка
по эл. почте.
Сложность при
работе с базами
данных
Не целесообразно,
так как существует
большое количество
более современных
программ.
Каскад
3 года
Журнал прихода и
расхода отдела
экспертизы и
дополнительного
образования
Невозможность
работы с общей
базой данных
Не целесообразно