33
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ
ТРУДА (НА ПРИМЕРЕ ОАО «ЯКСМиК»)
2.1 Экономическая характеристика ОАО «ЯКСМиК»
Годом основания Якутского комбината строительных материалов и
конструкций следует считать 1941-й, когда была создана артель «Металлист».
За годы своей работы предприятие претерпело ряд существенных
преобразований – объединение подразделений, применение новых форм,
методов и технологических линий производства продукции, расширение
ассортимента продукции, номенклатуры и производства в целом.
На сегодняшний день ОАО «Якутский комбинат строительных материалов
и конструкций» является открытым акционерным обществом, утвержденным
общим собранием акционеров и зарегистрированным Распоряжением мэра г.
Якутска от 3 ноября 1992 года.
Уставный капитал: 1 087 426 руб. 62 коп., разделен на 9261 обыкновенную
акцию номинальной стоимостью 117,42 руб.
Количество акционеров, зарегистрированных в реестре – 204 лица, в том
числе количество акционеров, внесенных в список акционеров, имеющих право
на участие в годовом общественном собрании – 204.
Разбивка уставного капитала по категориям акций:
- обыкновенные акции:
общий объем (руб.): 1087426,62
доля в уставном капитале: 100%.
Реестродержатель общества является ОАО «Республиканский
специализированный регистратор «Якутский Фондовый центр».
Органами управления ОАО «ЯКСМиК» являются акционерное собрание,
совет директоров, органами контроля – ревизионная комиссия.
Основная производственная деятельность комбината не изменилась,
основную долю выручки дает производство и реализация сборного
34
железобетона, товарного бетона, цементного раствора и других строительных
материалов, а также строительство жилых домов.
Для описания общей экономической характеристики рассмотрим динамику
основных экономических показателей деятельности ОАО «ЯКСМиК», которая
представлена в таблице 2. Источников информации послужили данные отчета о
финансовых результатах ОАО «ЯКСМиК» (приложения 1 и 2).
Таблица 2
Динамика основных экономических показателей деятельности ОАО
«ЯКСМиК» за 2014-2016 гг.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Динамика
2015 г. от 2014 г.
Динамика
2016 г. от 2015 г.
тыс.руб.
Тпр, %
тыс.руб.
Тпр, %
Выручка от
реализации
346 243
435 962
296 250
89 719
25,9
-139 712
-32,0
Себестоимость
продаж
271 197
337 599
258 824
66 402
24,5
-78 775
-23,3
Валовая
прибыль
75 046
98 363
37 426
23 317
31,1
-60 937
-62,0
Коммерческие
расходы
-
-
3 334
-
-
3 334
-
Прибыль от
продаж
75 046
98 363
34 092
23 317
31,1
-64 271
-65,3
Прочие доходы
5 722
6 175
34 277
453
7,9
28 102
455,1
Прочие расходы
18 397
18 323
20 028
-74
-0,4
1 705
9,3
Прибыль до
налогообложен
ия
62 371
86 215
48 341
23 844
38,2
-37 874
-43,9
Налог на
прибыль
12 586
15 379
4 218
2 793
22,2
-11 161
-72,6
Чистая прибыль
49 842
68 113
39 919
18 271
36,7
-28 194
-41,4
Как видно в таблице 2 все показатели деятельности ОАО «ЯКСМиК» в
2015 году по сравнению с 2014 годом увеличились. Так, выручка от реализации
увеличилась на 89 719 тыс.руб. или на 25,9%. Себестоимость продаж также
увеличилась на 66 402 тыс.руб. или на 24,5%. Отметим, что темп роста выручки
быстрее, чем темп роста себестоимости. Это позволило увеличить валовую
прибыль (а также прибыль от продаж) на 31,1%.
Прочие доходы также увеличились на 453 тыс.руб., а прочие расходы
незначительно уменьшились (на 74 тыс.руб. или на 0,4%). При этом
необходимо отметить, что прочие расходы за 2014 и 2015 годы значительно
превышают прочие доходы.
35
Все это и повлияло на увеличение чистой прибыли в 2015 году по
сравнению с 2014 годом: на 18 271 тыс. руб. или на 36,7%.
По результатам деятельности ОАО «ЯКСМиК» за 2016 год ситуация
кардинально изменилась. Так, показатели по основной деятельности за 2016 год
по сравнению с 2015 годом уменьшились: выручка от реализации на 139 712
тыс.руб. или на 32,0%, себестоимость на 78 775 тыс.руб. или на 23,3%.
Отметим, что темп снижения выручки быстрее, чем темп снижения
себестоимости. Кроме того, в 2016 году появилась такая статья как
«Коммерческие расходы» в сумме 3 334 тыс.руб. Все это привело к тому, что
прибыль от продаж снизилась в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 64 271
тыс.руб. или на 65,3%.
Прочие доходы и прочие расходы за 2016 год увеличились. При этом
прочие расходы увеличились в 5,6 раза, а прочие расходы увеличились на 9,3%.
В целом по результатам деятельности за 2016 год чистая прибыль ОАО
«ЯКСМиК» составила 39 919 тыс.руб., но это меньше чем в 2015 году на 28 194
тыс.руб. или на 41,4%.
Такая ситуация связана с увеличением конкуренции в строительстве
жилых домов и снижением покупательской способности населения. Поэтому в
2016 году ОАО «ЯКСМиК» приоритетным направлением деятельности
приняло производство сборного железобетона и товарного бетона для строек
федерального и республиканского значения (Якутская ГРЭС – 2, школы,
административные здания, детсады).
В настоящее время ведется строительство двух объектов:
1) 123 квартирного жилого дома в 162 квартале города Якутск (с 2014
года)
2) Многоквартирный жилой дом в мкр. Газовиков г. Якутска (с 2016
года).
Кроме того, прорабатываются планы по строительству социального жилья
(для детей сирот, для населения, проживающего в аварийном жилье).
Производятся маркетинговые исследования цены на используемые
36
материалы, выпуск новой номенклатуры сборного железобетона.
Завоз строительных и инертных материалов осуществляется
автотранспортом комбината.
Ведется работа по совершенствованию высокомарочных бетонов по
прочности, морозостойкости и водонепроницаемости, согласно требованиям
строительных правил для сборного железобетона для вечномерзлых грунтов.
Запущены новые, более экономичные компрессора с осушителями воздуха,
что позволило прекратить остановки производства по причине забивания шугой
воздухопровода.
У ОАО «ЯКСМиК» есть программа на будущее, есть наработки, планы,
согласно которым ОАО «ЯКСМиК» работает уже сегодня.
ОАО «ЯКСМиК» большое внимание уделяет климату, сложившемуся в
коллективе. Для сотрудников ОАО «ЯКСМиК» работает столовая,
организована доставка сотрудников на работу и с работы служебным
автобусом, имеется общежитие. В медпункте работает терапевт общей
практики, практикуют стоматолог и массажист. Также действует спортивно-
оздоровительный комплекс (сауна, спортзал). Для детей сотрудников
организуется отдых в летних лагерях, для самих работников предоставляются
путевки в дома отдыха.
В ОАО «ЯКСМиК» работает комиссия по охране труда. Постоянно
проводятся внутренние проверки по соблюдению производственных и
санитарно-бытовых условий. В 2016 году был проведен капитальный ремонт
вентиляции арматурного цеха, деревообрабатывающего цеха. Около
общежития комбината оборудована детская площадка.
Бухгалтерский учет в ОАО «ЯКСМиК» ведется структурным
подразделением Бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером.
Бухгалтерия является отельным структурным подразделение в
организационной структуре Общества. Рассмотрим структуру бухгалтерии
ОАО «ЯКСМиК» на рисунке 2.
37
Рисунок 2 – Структура бухгалтерии ОАО «ЯКСМиК»
Главный бухгалтер следит и проверяет за всю финансовую деятельность
организации, точнее бухгалтерии. Главная задача бухгалтера это правильность
отражения и ведения денежно-хозяйственной деятельности предприятия.
Главный бухгалтер является вторым руководителем организации после
генерального директора, так как любой документ действителен после проверки
у утвердительной подписи генерального директора и главного бухгалтера.
Заместитель главного бухгалтера – это главный помощник главное
бухгалтера, при отсутствии главного бухгалтера заместитель его обязан
выполняет все его полномочия за правильностью и самой работы отдела.
Бухгалтер материального стола осуществляет в соответствии с
действующими положениями и инструкциями плановые и по специальным
заданиям документальные ревизии хозяйственно-финансовой деятельности
предприятий по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и
хозяйственных операций, а также их подразделений, находящихся на
самостоятельном балансе. Своевременно оформляет результаты ревизии.
Контролирует достоверность учета поступающих основных средств, товарно-
материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на
счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением,
правильность расходования материалов, топлива, электроэнергии, денежных
средств, соблюдения смет расходов, порядок составления отчетности на основе
бухгалтерия
Главный
бухгалтер
Зам.главного
бухгалтера
Бухгалтер
материального
стола
Бухгалтер
расчетного
стола
Бухгалтер
расчетам с
поставщиками
Бухгалтер-
кассир
38
первичных документов, а также организацию проведения инвентаризаций и
бухгалтерского учета в подразделениях предприятия.
Бухгалтер расчетного стола выполняет следующие функции: ведение
бухгалтерского и налогового учета; расчет налогов; начисление заработной
платы, пособий и других выплат, предоставляемых работникам; ведение табеля
учета рабочего времени; подготовка и представление статистической
отчетности по заработной плате, отчетности по налогам в соответствующие
органы; расчет и представление страховых взносов в соответствующие фонды;
сверка с налоговым органом по налогам и сборам
Бухгалтер по расчетам с поставщиками занимается:
1. ведением участка расчетов с поставщиками и подрядчиками в полном
объеме.
2. обработка и контроль первичных документов, связанных с поступлением
ТМЦ, работ, услуг; с учетом основных средств и материалов, прием,
занесение в программу, контроль за состоянием расчетов.
3. проведение сверки взаимных расчетов с контрагентами;
отслеживание дебиторской и кредиторской задолженности; ведение
журнала полученных счетов-фактур, составление книги покупок.
Бухгалтер – кассир обязан вести документально кассовые операции;
начисление и выплаты заработной платы работникам предприятия; исчисление
налогов по заработной плате, своевременное их перечисление; составление
отчетов во внебюджетные фонды, отчетов по персонифицированному учету и
по подоходному налогу, своевременная их сдача; ведение лицевых счетов
сотрудников, карточек по подоходному налогу; выписка справок для
сотрудников компании, связанных с указанием их зарплаты; работа с банками.
Нормативно – правовые акты, используемые в данном подразделении:
1. Налоговый кодекс;
2. Трудовой кодекс;
3. Гражданский кодекс;
4. Кодекс РФ об административных правонарушениях;
39
5. Федеральный Закон от 06.12.2011 г. № 402-фз «О бухгалтерском
учете»;
6. Приказ Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности»;
7. Положения по бухгалтерскому учету;
8. Методические рекомендации, методические указания, инструкции,
разъяснительные письма органов государственной власти по вопросам ведения
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности;
9. Учетная политика по ОАО «ЯКСМиК»;
10. Другие нормативные документы.
По окончании отчетного года главный бухгалтер готовит и предоставляет
годовой отчет. Вся информационная база отражается и храниться в
электронном виде в ПК у каждого специалиста в программе Бухгалтерский учет
«1С: Предприятие 8.2».Учет заработной платы ведётся в программе «Зарплата
Кылатчанова»
Единый рабочий план счетов предопределяет схему построения
синтетического и аналитического учета на предприятии. Данный план счетов
является обязательным к применению всеми работниками бухгалтерской
службы предприятия.
Ответственность за организацию, состояние и достоверность
бухгалтерского учета в Обществе, своевременное предоставление ежегодного
отчёта и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также
сведений о деятельности Общества, представленным акционерам, кредиторам в
средства массовой информации, несет Руководитель Общества.
Для проверки и подтверждения правильности годовой финансовой
отчетности предприятия ежегодно привлекает профессионального аудитора, не
связанного с имущественными интересами предприятия или его учредителями
(внешний аудит).
40
2.2 Документальное оформление расчетов по оплате труда сотрудников
Учет расчетов с персоналом по оплате труда регламентируется, кроме
актов 1 и 2 уровней, следующей нормативно-правовой базой:
Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) от 5
августа 2000 года N 117-ФЗ Глава 23 «Налог на доходы физических лиц»
Инструкция по статистике численности и заработной платы рабочих и
служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях" (утв. Госкомстатом
СССР 17.09.1987 N 17-10-0370) (ред. от 20.04.1993)
Альбом унифицированных форм первичной учетной документации
разработан НИПИстатинформ Госкомстата России на основании
Постановления Правительства Российской Федерации от 8 июля 1997 г. N 835
"О первичных учетных документах". Формы первичной учетной документации
данного альбома утверждены Постановлением Госкомстата России от
06.04.2001 N 26.
и др.
Трудовые отношения всех работников и работодателей регулируются
Трудовым кодексом РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 05.10.2015)
Учет расчетов с персоналом по оплате труда в бухгалтерии ведет
бухгалтер по расчетному столу, действующий на основании должностной
инструкции.
В Обществе социально-трудовые отношения регулируются коллективным
договором. Он устанавливает права и обязанности сторон социального
партнёрства организации, а именно: работодателя, работников и их
представителей.
Работник принимается на работу по приказу (распоряжению) о приеме
работника на работу (форма № Т – 1) (Приложение 3).
Приказ подписывается генеральным директором и содержит наименование
подразделения, должность, испытательный срок, а также условия приема на
работу и характер предстоящей работы. На выполнение единичных
41
определенных работ составляются трудовые соглашения с подрядчиком, работа
оформляется актом о приеме работ, выполненных по трудовому соглашению.
На предприятии ведется учет личного состава всех работников, который
обеспечивает своевременное документальное отражение их поступления на
работу, перемещение по должности и структурным подразделениям, изменения
в профессиональной подготовке и т.д. Все документы по учету личного состава,
составлены кадровой службой и своевременно передаются в бухгалтерию.
Поэтому при поступлении на работу, на работника заводится и ведётся
лицевая карточка в одном экземпляре (на работников всех категорий,
работающих на предприятии. На каждое подразделение заводится общая лицевая
карточка (лицевой счет), которая заполняется на основании личной карточки
работником бухгалтерии и служит для отражения сведений о заработной плате за
прошлые периоды. В лицевой счет заносятся записи о всех видах начислений и
удержания из заработной платы на основании первичных документов по учету
выработки и выполненных работ, отработанного времени.
Для оформления структуры, штатного состава и штатной численности
общества применяется штатное расписание. Оно содержит перечень
структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных
единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы.
Штатное расписание утверждается генеральным директором.
Табельный учет осуществляется руководителем каждого подразделения в
табеле учета рабочего времени. (Приложение 4).
Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки
работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с
указанием причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.
Табельный учет охватывает всех работников предприятия. Табель составляется
в одном экземпляре лицом на это уполномоченным и передается в расчетный
отдел бухгалтерии 2 раза в месяц: для корректировки суммы выплаты за
первую половину месяца (аванса) и для расчета заработной платы за месяц.
Для определения суммы заработной платы, подлежащей к выдаче на руки
42
работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и
произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты в обществе
производят в ведомости начисления заработной платы.
Оплата отпусков производится из расчета среднемесячной заработной
платы за 12 предшествующих месяцев работы. Раз в два года предоставляется
бесплатный проезд на работника и одного несовершеннолетнего члена семьи.
По приезду из отпуска работник должен предоставить в течение трех дней,
оправдательные документы и составить авансовый отчет. На основании
приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска делаются отметки в личной
карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы,
причитающейся за отпуск, по форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении
отпуска работнику». (Приложение 5).
Пособие по временной нетрудоспособности является особенным видом
оплаты не проработанного времени. Его источником является не
себестоимость, как для всех предшествующих видов оплат, не проработанного
времени, а средства органов социального страхования. Однако по новому
законодательству первые три календарных дня оплачивает предприятие,
остальные – Фонд социального страхования. Основанием для выплаты пособия
являются больничные листки, выдаваемые лечебными учреждениями.
(Приложение 6).
Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо
знать:
расчетный период;
сумму выплат, облагаемых страховыми взносами в ФСС РФ
расчетный период, учитываемую при расчете пособия;
дневное пособие работника;
действующий на момент наступления страхового случая МРОТ.
В общей сумме заработка за расчетный период учитывают все виды
выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые были
начислены страховые взносы в ФСС РФ [11].