25
Завершающий этап анализа - исследование влияния изменений величин
дебиторской и кредиторской задолженностей на финансовое состояние
коммерческой организации через его основные характеристики: имущественное
положение, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность,
деловую активность.
Расчеты влияния изменений величин дебиторской и кредиторской
задолженностей на отклонение значения каждого конкретного показателя
оценки имущественного положения, финансовой устойчивости,
платежеспособности и ликвидности, а также деловой активности могут быть
выполнены соответствующими приемами детерминированного факторного
анализа.
Подводя итог первой главы, отметим, что в основными счетами,
отражающими расчеты с компаниями-партнерами являются 60,62 и 76 счет.
Основной в расчетах с контрагентами являются сроки оплаты, которые
позволяют обеспечивать своевременное погашение дебиторской задолженности
и тем самым погашение кредиторской задолженности. В процессе анализа
оцениваются показатели оборачиваемости, с помощью которых оценивается
влияние расчетных операций на финансовое состояние деятельности
организации.
17
17
Баканов И.Т.: Учебник / Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта, 2-е
издание, М.: Финансы и статистика», 2017 - 567с.
26
Глава 2. Практика бухгалтерского учета расчетов с компаниями-
партнерами в OOO «СК «Мега-строй»
2.1 Организационно-экономическая характеристика
ООО «СК «Мега-строй»
Дата регистрации – 31 мая 2010 года, регистратор – Межрайонная
Инспекция ФНС России №1 по Амурской области. Юридический адрес
общества: 676930, Амурская область, Ивановский район, с. Ивановка, ул.
Заводская 7 «А.». Генеральным директор организации является Ляховский
Алексей Яковлевич.
ООО «СК «Мега-строй» имеет самостоятельный баланс, круглую печать
с фирменным наименованием и указанием его местонахождения, штампы,
фирменные бланки и другие средства визуальной идентификации.
Общество с ограниченной ответственностью ООО «СК «Мега-строй»
действует в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Общество является юридическом лицом, имеет в собственности
обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим
имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом и ответчиком в суде.
ООО «СК «Мега-строй» обладает полной хозяйственной
самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия
хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда,
распределения чистой прибыли.
Участники «Общества» не отвечают по его обязательствам и несут риск
убытков, связанных с деятельностью «Общества», в пределах стоимости своих
вкладов.
Общество действует на основании Устава, Гражданского кодекса РФ,
действующего законодательства РФ. ООО «СК «Мега-строй» было создано с
целью получения прибыли. Основным видом деятельности является
выполнение строительно-монтажных работ, ведущихся на основании лицензии.
27
Высшим органом управления ООО «СК «Мега-строй» является Общее
собрание его учредителей. Единоличным исполнительным органом
«Общества» является директор, действующий на основании Устава.
Высшим органом управления является общее собрание учредителей.
Единоличным исполнительным органом общества является генеральный
директор.
Уставный капитал общества составляет 10000 руб., он состоит из
номинальной стоимости долей его участников. Уставный капитал определяет
минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов
Основными видами деятельности ООО «СК «Мега-строй»
соответственно Уставу являются:
- деятельность автомобильного грузового специализированного
транспорта;
- строительная, ремонтно-строительная деятельность, включая
строительство и ремонт дорог;
- мелиоративные работы;
- производство общестроительных работ по возведению зданий;
- монтаж зданий, сооружений из сборных конструкций;
- производство общестроительных работ по строительству
автомобильных дорог, железной дороги;
- производство бетонных и железобетонных работ;
- монтаж металлических строительных конструкций;
- производство изоляционных, электромонтажных, санитарно-
технических работ.
Так же ООО «СК «Мега-строй» занимается выполнением заказов,
получаемых от государственных предприятий, в рамках государственных
закупок и аукциона в соответствии с Федеральным Законом № 44-ФЗ.
Предприятие в установленном порядке самостоятельно ведет свою
производственную и коммерческую деятельность за счет собственных средств
и кредитов банков.
28
Самостоятельно закупает всё необходимое оборудование и материалы
для ведения работ, расширения и модернизации производства.
Организационная структура организации представлена на рисунке 1.
Рис. 1. Организационная структура ООО «СК «Мега-строй»
Основные экономические показатели деятельности ООО «СК «Мега-
строй» представлены в таблице 4.
Таблица 4
Основные экономические показатели деятельности
ООО «СК «Мега-строй»
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Абсолютное
отклонение,
(тыс. руб.)
Темп
роста,
%
2017
к
2016
2018
к
2017
2017
/
2016
2018
/
2017
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка от
реализации СМР,
тыс. руб.
34590
38579
43443
3989
4864
111,5
112,6
Себестоимость
СМР, тыс. руб.
34095
36699
41358
2604
4659
107,6
112,7
Прибыль от
продаж, тыс. руб.
495
1880
2085
1385
205
В 4
раза
111
Директор
Руководитель
производствен
ного отдела
Коммерческий
директор
Экономист-
сметчик
Гл. бухгалтер
Юрист
Отдел
заключения
договоров
Бухгалтерия
Прораб,
рабочие
Техслужба,
автопарк
29
Продолжение табл. 4
1
2
3
4
5
6
7
8
Среднесписочная
численность
работников, чел.
37
37
38
-
1
-
102,7
Коэффициент
текущей
ликвидности, в
долях
1,17
1,03
0,94
-0,14
-0,09
-
-
Рентабельность
продаж, %
1,43
4,9
4,7
3,47
-0,2
-
-
Рентабельность
затрат, %
1,45
5,12
5,04
3,67
-0,08
-
-
По данным таблицы 4 можно сделать следующие выводы.
Выручка от выполнения строительно-монтажных работ в 2017 году
увеличилась на 11,5 %, а в 2018 году ее рост составил 12,6 %. Величина
себестоимости также за анализируемый период в 2017 году увеличилась на 7,6
%, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом ее рост составил 12,7 %.
Прибыль от выполненных строительно-монтажных работ в 2017 году
увеличилась в 5 раз причине по сравнению с уровнем 2016 года, а в 2018 году
ее рост по сравнению с 2017 годом составил 11 %.
Численность работников за анализируемый период практически не
изменилась, в 2018 году рост численности составил 2,7 %.
Коэффициент текущей ликвидности за анализируемый период снижался.
Так в 2017году снижение коэффициента составило 0,14, а в 2018 году по
сравнению с 2017 годом 0,09 что говорит о снижении платежеспособности
деятельности компании.
Показатели рентабельности в 2017 году увеличились, а в 2018 году их
значения снизились, по причине того что рост выручки недостаточен для
покрытия расходов.
Но, несмотря на это значения рентабельности положительные, что
свидетельствует об эффективности основной деятельности ООО «СК «Мега-
строй». В целом результаты оценки основных экономических показателей
деятельности ООО «СК «Мега-строй» показали , что стоит отметить
30
положительные тенденции, наметившиеся в деятельности субъекта, даже,
несмотря на влияние финансового криза в на деятельность строительных
компаний. Это в первую очередь сохранения положительных значений
показателей рентабельности.
Наглядно динамика основных показателей, формирующих результаты
деятельности выручка и себестоимость ООО «СК «Мега-строй» представлены
на рисунке 2.
Рис. 2. Динамика показателей выручки и себестоимости
ООО «СК «Мега-строй» за период 2016-2018 г.г.
В целом подводя итог, можно отметить, что у предприятия снижается
эффективность деятельности из-за того что рост выручки не опережает
существенно рост себестоимости, а так же снижается ликвидность
деятельности в связи с увеличением краткосрочных обязательств.
2.2 Организация системы бухгалтерского и налогового учета в
ООО «СК «Мега-строй»
Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Федеральным
законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011.
Ведением бухгалтерского и налогового учета и формированием
бухгалтерской и налоговой отчетности в ООО «СК «Мега-строй» возложено на
аппарат бухгалтерии, возглавляемый главным бухгалтером, который
подчиняется руководителю общества.
31
Главный бухгалтер имеет право второй подписи банковских и кассовых
документов, а также имеет право осуществлять контроль за сохранностью
материальных ценностей материально ответственными лицами, осуществлять
внезапные проверки наличия материальных ценностей, контролировать
исполнение обязанностей подчиненных ему бухгалтеров.
Наряду с правами, главбух несет персональную ответственность, в
пределах своих полномочий, за достоверность и своевременное исполнение
обязанностей по должности.
ООО «СК «Мега-строй» формирует рабочий план счетов, в котором
выделяются отдельные субсчета, для детализации информации синтетического
учета. Организация применяет упрощенный режим налогообложения. Ставка
по упрощенной системе налогообложения рассчитывается как: доходы х 6 %.
Организация и ведение бухгалтерского учета осуществляется через
систему учетных регистров, оборотных ведомостей, аналитических карточек по
журнально-ордерной форме счетоводства в электронном виде, используя
программу автоматизации бухгалтерского учета «1С Предприятие 8.3».
Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом,
выводятся на бумажные носитель по мере необходимости и по требованию
проверяющих органов. На предприятии утвержден рабочий План счетов,
разработанный на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организации.
Предприятие применяет типовые унифицированные формы первичных
учетных документов. Формы, не содержащие в названных альбомах,
разрабатываются организацией самостоятельно.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности ООО «СК «Мега-строй» проводит инвентаризацию имущества в
следующие сроки: денежных средств - один раз в квартал; основных средств -
перед составлением годового отчета; дебиторской и кредиторской
задолженности - перед составлением годового отчета; материально
32
производственных запасов - перед составлением годового отчета;
незавершенного производства - перед составлением годового отчета.
Инвентаризацию остатков материальных ресурсов производится: при
смене ответственных лиц, при выявлении хищения, злоупотребления или порчи
имущества; в других случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации.
Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения,
перечень имущества и обязательств устанавливается особым распоряжением
руководителя.
Исчисление налогов и сборов осуществляется бухгалтерской службой
организации, возглавляемой главным бухгалтером.
Налоговый учет ведется в электронном виде, используя программу «1С:
Предприятие 8.3». Предприятие ведет налоговый учет на основании первичных
документов, применяемых для бухгалтерского учета в целом по предприятию.
В установленные сроки выполняются расчеты по формированию
налогооблагаемых баз для исчисления налогов в бюджет и отчисления в
социальные и внебюджетные фонды.
Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде,
посредством использования автоматизированной программы «1С: Предприятие
8.3». По окончанию налогового периода книга доходов и расходов выводится
на печать, распечатанный вариант книги заверяется руководителем и главным
бухгалтером предприятия после окончания налогового периода по УСН.
На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета
доходов и расходов.
Доходы определяются на основании данных налогового учета (книги
доходов и расходов) в соответствии с положениями ст. 346.15 «Порядок
определения доходов» НК РФ.
Налог к уплате, предусмотренный при упрощенной системе, на
пенсионные взносы, уплаченные до конца отчетного (налогового) периода
уменьшается. Пенсионные взносы, перечисленные с заработной платы
33
работников, обслуживающих несколько видов деятельности на разных
налоговых режимах распределяются, пропорционально доходам, определяя их
нарастающим итогом с начала года.
Резервы по сомнительным долгам, расходов на ремонт основных средств,
предстоящих расходов на оплату отпусков не создаются.
Бухгалтерский учет основных средств осуществляется в соответствии с
ПБУ 6/01 «Учет основных средств.
Основные средства распределяются по амортизационным группам в
соответствии со сроками их полезного использования.
Сроком полезного использования признается период, в течение которого
объект основных средств служит для выполнения целей деятельности
налогоплательщика, срок полезного использования определяется на дату ввода
в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества и на основании
классификации основных средств, определяемой Правительством Российской
Федерации (Ст. 256-259 11 части Налогового кодекса ФЗ № 110). По объектам
основных средств, эксплуатировавшимся предыдущими собственниками, срок
полезного использования устанавливается с учетом срока их использования на
момент приобретения (п. 20 ПБУ 6/01).
Лимит стоимости основных средств признаваемых в бухгалтерском учете
в соответствии с ПБУ 6/01 составляет не менее 40000 рублей. Объекты
основных средств, стоимостью менее 40000 рублей включаются в состав
материально-производственных запасов.
В соответствии с п.1 ст. 256 первоначальная стоимость объектов
признаваемых объектами основных средств в налоговом учете составляет не
менее 100000 рублей.
Начисление амортизации в налогом учете осуществляется аналогичным
способом признанным и в бухгалтерском учете. Начисление амортизации
осуществляется формированием в бухгалтерии внутреннего первичного
документа «Ведомость начисления амортизации».
34
Объекты основных средств, первоначальная стоимость которых
составляет до сорока тысяч рублей за единицу, отражать в составе
материально-производственных запасов в полной сумме по мере их отпуска в
эксплуатацию (ПБУ 6/01 п. 5) и учитываются на счете 10. Формирование
остаточной стоимости основных средств при выбытии производить на счете 91.
Затраты на ремонт основных средств включить в себестоимость отчетного
периода, по мере выполнения ремонтных работ без образования
соответствующего резерва.
Учет материальных запасов осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01
«Учет материально-производственных запасов.
На балансовом счете 10 учитываются материально-производственные
запасы (МПЗ): исходное сырье, основные и вспомогательные материалы
различного назначения, комплектующие, тарные материалы, стройматериалы.
Учет на бухгалтерском счете 10 организуется по субсчетам.
Поступление производственных запасов и товаров отражается в учете и
отчетности по цене их фактического приобретения, при этом сумма НДС не
выделяется на счете 19, а сразу же включается в стоимость полученных
материалов.
Определение фактической себестоимости материально-
производственных запасов, списываемых в производство, осуществляется по
средней стоимости. Установлено единовременное списание стоимости
спецодежды в момент ее передачи в эксплуатацию. Списание ГСМ
производится ежемесячно в фактически израсходованном количестве на
основании путевых листов.
В соответствии с ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»,
должны применять позаказный метод учета затрат.
Фактическая себестоимость произведенных работ собирается на
активном калькуляционном счете 20 «Основное производство» в разрезе
каждого заказа. Косвенные расходы, которые не имеют прямой связи,
учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».