Продолжение таблицы 5
ДТ счет 302,11
КТ счет 303,01
Удержание НДФЛ
7 221.00
ДТ счет 109,61
КТ счет 303,10
Начисление страховых взносов ПФР
12 221.08
ДТ счет 109,61
КТ счет 303,07
Начисление страховых взносов ФОМС
2 833.07
ДТ счет 109,61
КТ счет 303,02
Начисление страховых взносов ФСС
1 610.96
ДТ счет 109,61
КТ счет 303,06
Начисление страховых взносов от НС
111.10
ДТ счет 303,01
КТ счет 201,11
Перечисление НДФЛ
7 221.00
ДТ счет 302,11
КТ счет 201,11
Выплачена заработная плата
(перечислена на
банковскую карту)
48 329.35
ДТ счет 303,10
КТ счет 201,11
Перечислены страховые взносы ПФР
12 221.08
ДТ счет 303,07
КТ счет 201,11
Перечислены страховые взносы ФОМС
2 833.07
ДТ счет 303,02
КТ счет 201,11
Перечислены страховые взносы ФСС
1 610.96
ДТ счет 303,06
КТ счет 201,11
Перечислены страховые взносы от НС
111.10
Порядок учёта заработной платы обязывает вести табель учёта рабочего
времени и расчёта зарплаты в ГБУ РС(Я) «Кобяйская ЦРБ» им. Тереховой М.Н.
табель учёта рабочего времени заполняется в унифицированной форме, т. е. по
форме Т-12. На основании этих документов рассчитывается зарплата и
составляется соответствующая статистическая отчётность.
Если сотрудник отработал неполный месяц, т. е. взял отпуск за свой
счет, то тогда расчет производится таким образом:
Расчет не полного месяца, на примере сотрудника Левиной Сарданы
Степановны, ведущего бухгалтера по продуктам ГБУ РС(Я) «Кобяйская ЦРБ»
им. Тереховой М.Н. За полный месяц работы сотруднику начисляется 39 135.83
руб. заработной платы по дебету счета 109,61 «Затраты на изготовление
выполнения готовой продукции, выполнении работ, услуг», кредит счета 201.11
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».
В октябре было 23 рабочих дней, из них сотрудник отработал 15, тогда
расчет будет следующим: 39135.83/23*15=25523.37 руб. т.е. сначала узнаем
стоимость одного рабочего дня месяца, а потом умножаем на количество
отработанных дней в данном месяце. Итого за отработанные 15 дней
сотруднику начисляется 25523.37 руб.
В учреждении информируют сотрудника обо всех получаемых им
надбавках и всех сделанных удержаниях. Самый распространенный способ
донесения информации — выдача расчетного листа. В этом документе
содержится краткая информация обо всех основных операциях, сделанных для
расчета заработной платы. На основании учетной политики учреждении
расчетный листок выдается лично в руки сотрудникам с 10 числа каждого
месяца. ПРИЛОЖЕНИЕ 8
Начисление отпускных:
Размер и способ расчета отпускных зависит от периода работы, какие
дополнительные премии и выплаты получали, брали ли больничный в течение
расчетного периода. За расчетный период берут 12 месяцев, предшествующих
наступающему месяцу ухода в ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Согласно трудовому законодательству каждому сотруднику рассчитывается на
66 календарных дней отпуска, при условии, что сотрудник весь отчетный
период отработал. На протяжении отпуска сотрудника освобождают от
выполнения служебных обязательств, но при этом продолжает получать
заработную плату и сохраняет за собой право на имеющуюся должность. Расчет
отпускных ведется с соблюдением конкретной ситуации.
Этапы документального оформления отпускных:
1. Сотруднику подписывают заявление на отпуск.
2. Учреждение издает приказ, на основании которого бухгалтерия
начисляет положенные выплаты.
3. Начисление отражается нужной проводкой.
4. За 3 дня до начала отпуска сотрудник получает отпускные на
банковскую карту.
В ГБУ РС(Я) «Кобяйская ЦРБ» им. Тереховой М.Н. бывает так, что
сотруднику выплачивают денежную компенсацию вместо отпуска (по
желанию) или переносят отпуск на более поздний период. Также разделяют
отпуск на несколько частей (первая часть отпуска не бывает меньше 14 дней),
так как в учреждении сложно найти на замену сотрудника на все 66
календарных дня. При начислении отпускных бухгалтерия контролирует за
правильностью расчетов и соблюдением многочисленных нюансов. Отпускные
различают на ежегодный основной оплачиваемый, по уходу за ребенком или
родственником, по временной нетрудоспособности.
Расчет отпускных на примере сотрудника Григорьевой Татьяны
Германовны ГБУ РС(Я) «Кобяйская ЦРБ» им. Тереховой М.Н.
расчет заработной платы за год предшествующий отпуску (сюда не
входят средства на выплату больничных, отпускных)
В нашем примере:
10 месяцев *55550,35руб/12=46291.96/29,3=1579.93 руб.- цена одного дня
отпуска.
66 календарных дней*1579.93=104275.40 руб.- отпускные.
Проводки:
Дебет счета 109,61 «Затраты на изготовление выполнения готовой
продукции, выполнении работ, услуг» Кредит счета 302,11 «Расчеты по
заработной плате» – начисление отпускных
Кредит счета 303,01
Дебет счета 302,11– начисление НДФЛ
Кредит счета 201,11
Дебет счета 303,01 – выплата НДФЛ
Кредит счета 201,11
Дебет счета 302,11 – выплата отпускных.
Бухгалтер ГБУ РС(Я) «Кобяйская ЦРБ» им. Тереховой М.Н. делает
следующие записи в таблицу 5:
Таблица 6
Проводки начисления отпускных
Следует добавить о том, что в конце года на данном предприятии на 31
декабря формируется по счету 401,60 резерв на оплату отпускных, отпускные и
начисленные на их сумму страховые взносы начисляются за счет резерва.
Расчет больничного листа.
Оплата листка нетрудоспособности регулируется общегосударственным
нормативно-правовым актом, а конкретно – 255–ФЗ от 29 декабря 2006 «Об
обязательном социальном страховании на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством» с учетом всех изменений и
дополнений (последние изменения внесены от 27 декабря 2018 года N 536-ФЗ).
Изменения вступили в силу с 8 января 2019 г.
Для оплаты больничного листа сотруднику должен наступить один из
следующих страховых случаев:
1. травма или болезнь самого сотрудника;
2. уход за одним из членов семьи, который болен;
3. карантин сотрудника, его малыша до 7-ми лет либо родственника,
который недееспособен;
4. протезирование, основание для проведения которого - медицинские
показания;
5. долечивание в условиях санатория либо курорта.
Больничный лист выплачивают в следующей пропорции, то есть первые
три дня деньги берут за счет предприятия, а остальной период подлежит
Проводки
Проведенная
операция
Сумма, руб.
ДТ счет 109,61 КТ счет 302,11
Начисление отпускных
104275.40
ДТ счет 302,11 КТ счет 303,01
Начисление НДФЛ
13556.00
ДТ счет 303,01 КТ счет 201,11
Выплата НДФЛ
13556.00
ДТ счет 302,11 КТ счет 201,11
Выплата отпускных
90719.40
ДТ счет 109,61 КТ счет 303,00
Начисление страховых
взносов
104275.40*30.2%
ДТ счет 303,00 КТ счет 201,11
Выплата страховых
взносов
31491.17
возмещению из Фонда социального страхования РФ.
Данная оплата больничного листа установлена статьей 3, п. 2 и п.п.1 ФЗ
о страховых взносах (№255-ФЗ)
Оплата листка нетрудоспособности по уходу за ребенком или за
родственником, который недееспособен, выплачивается только из бюджета
ФСС.
Для оформления больничного требуются 2 документа:
1. Листок временной нетрудоспособности.
2. Листок расчета пособия.
Листок расчета пособия составляют из нескольких этапов:
Берется общая сумма дохода сотрудника за последние два календарных
года, на которые начисляются страховые взносы;
1. Сумма, которая получилась, делится на 730 или 731 день.
Так рассчитывают средний заработок;
2. Определяют % оплаты исходя из продолжительности страхового
стажа работника:
Страховой стаж 8 и более лет – 100%;
От 5 до 8 лет – 80%;
От 3 до 5 лет – 60%;
Меньше 6 мес. – больничный лист рассчитывается исходя из МРОТ
(минимальный размер оплаты труда).
Расчетный период для исчисления пособия по временной
нетрудоспособности - два календарных года, предшествующих году болезни
работника. То есть, в случае его болезни в 2018 году, расчетным периодом
будет период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года.
Сумма доходов за 2016 год для начисления пособий по
нетрудоспособности в данном Учреждении не должна превышать 718 000 руб.,
доходы за 2017 год максимум 755 000 руб.
Рассчитаем больничный на примере сотрудника ГБУ РС(Я) «Кобяйская
ЦРБ» им. Тереховой М.Н. Полятинской Туйаары Васильевны с 2 ноября 2018
года по 9 ноября 2018 года:
Общий доход за 2 года: 537565,96+431334,44=968900,40 руб.
Средний заработок: 968900,40 /730=1327,26 руб.
Срок отсутствия на рабочем месте 8 дней, следовательно, 3 дня за счет
работодателя: 1327,26*3=3981,78 руб.
5 дня за счет ФСС: 1327,26*5=6636,30 руб.
Итоговая сумма по больничному будет равна:
3981,78+6636,30=10618,08 руб. ПРИЛОЖЕНИЕ 9
Проводки:
Начисление из средств работодателя:
Кредит счета 302,11
Дебет счета 109,61
Начисление из средств ФСС: Кредит счета 302,13 Дебет счета 303,02
Бухгалтер ГБУ РС(Я) «Кобяйская ЦРБ» им. Тереховой М.Н. делает
следующие записи в таблицу 7:
Таблица 7
Проводки по начислению больничного
Бухгалтер ГБУ РС(Я) «Кобяйская ЦРБ» им. Тереховой М.Н. заполняет
больничный лист черными заглавными печатными буквами гелиевой,
капиллярной, ручкой или применять печатающие устройства. Нельзя
пользоваться шариковой ручкой. Записи не должны выходить за границы
отведенных для них ячеек. Таковы требования пункта 65 Порядка выдачи
больничных листов.
Проводки
Проведенная операция
Сумма, руб.
ДТ счета 109,61
КТ счета 302,11
Начисления больничного из средств
работодателя
4590.48
ДТ счета 303,02
КТ счета 302,13
Начисление больничного из средств
ФСС
3060.32
ДТ счета 302,12
КТ счета 201,11
Выплата больничного на карту
сотрудника
Гоголевой С.И.
6655.80
Не допускается исправление ошибок при помощи корректирующего
средства (п. 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного
приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н – далее –
Порядок). Для упрощения процесса заполнения листков нетрудоспособности
ФСС РФ разработал программное приложение для медицинских организаций,
позволяющее впечатывать данные в листок нетрудоспособности.
Согласно действующему законодательству, родители обязаны
содержать несовершеннолетних детей. Порядок и форма представления
содержания определяется родителями самостоятельно п.1 ст. 13 Семейного
кодекса РФ. При распаде семьи, как правило, возникает необходимость
взыскивать алименты. Родители могут заключить соглашение о
содержании несовершеннолетних детей. Если не получается договориться
добровольно, то алименты взыскиваются с родителей в судебном порядке.
В ГБУ РС(Я) «Кобяйская ЦРБ» им. Тереховой М.Н. документы, которые
регулируют порядок взимания алиментов:
1. Семейный кодекс РФ;
2. ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
3. Постановление правительства РФ от 18.07.1996 №841 «О
перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится
удержание алиментов».
В случае отказа выплаты алиментов в добровольном порядке сторона,
где остается ребенок, может обратиться в суд. Существует 3 вида
исполнительных документов:
1. Исполнительный лист, который выдается на основании судебного
решения, после подачи искового заявления.
2. Судебный приказ выносится после подачи заявления о взыскании
денежных сумм, на основании этого приказа взыскиваются алименты.
3. Нотариально удостоверенное соглашение (когда получатель и
алиментоплательщик пришли к согласию).
4. Чтобы исполнительный лист имел законную силу, он должен
содержать обязательные реквизиты. Форма бланка утверждена Постановлением
Правительства РФ от 31.07.2008 №579.
В бухгалтерии учреждения алименты удерживаются только на
основании оригиналов исполнительных документов, при утрате подлинника
исполнительного листа или судебного приказа суд выдает дубликат.
Срок действия исполнительного листа или судебного приказа
прекращается только в случаях предусмотренных законодательством:
1. Ребенок достиг совершеннолетия.
2. Ребенок приобрел полную дееспособность.
3. Ребенок усыновлен.
4. Умер получатель алиментов.
5. Истек срок действия соглашения.
6. Умер плательщик алиментов.
Расчет алиментов ведется таким образом, что
на одного ребенка 1/4 (25%);
на двоих детей 1/3 (33%);
на трех и более детей 1/2 (50%) заработка и (или) иного дохода
родителей (п.1 ст.81 СК РФ).
Т.е. если для примера взять сотрудника предприятия ГБУ РС(Я)
«Кобяйская ЦРБ» им. Тереховой М.Н. Кобякова Евгения Касьяновича, то при
условии что у него один ребенок которому он выплачивает алименты, расчет
будет выглядеть следующим образом:
(120431.96-13%)*0,25=26193.99 руб.
Проводки:
Кредит счета 304,03
Дебет счета 302,11 на сумму алиментов.
Бухгалтер ГБУ РС(Я) «Кобяйская ЦРБ» им. Тереховой М.Н. делает
следующие записи в таблицу 8:
Таблица 8
Проводки по начислению алиментов
Проводки
Проведенные операции
Сумма, руб.
ДТ счета 302,11
КТ счета 303,01
Начислен НДФЛ
15656.00
ДТ счета 303,01
КТ счета 201,00
Перечислен НДФЛ
15656.00
ДТ счета 302,11
КТ счета 304,03
Начислены алименты
26193.99
ДТ счета 304,03
КТ счета 201,11
Выплата на пластиковую карту
алиментополучателю
26193.99
ДТ счета 302,11
КТ счета 201,11
Выплата зарплаты сотруднику
78581.97
Существует 2 вида ответственности вследствие ненадлежащего
исполнения алиментных обязательств: гражданско-правовая – за
несвоевременную уплату алиментов не вовремя, и уголовная – за злостное
уклонение от уплаты алиментов. Гражданско-правовая ответственность
наступает при образовании задолженности по алиментам по вине лица,
обязанного уплачивать алименты на основании решения суда (ст. 115
Семейного кодекса РФ). При наличии вины в образовании задолженности
плательщик алиментов уплачивает получателю алиментов неустойку в размере
1\2 процента от суммы невыплаченных алиментов за каждый день
просрочки. Такая ответственность не может быть возложена на плательщика,
если задолженность по алиментам образовалась по вине других лиц, в
частности, в связи с несвоевременной выплатой заработной платы,
задержкой или неправильным перечислением алиментных сумм банками и т.п.
Плательщик алиментов может быть привлечен к ответственности на основании
решения суда по заявлению получателя алиментов.
В данном Учреждении случаи просрочки по алиментам не
зафиксированы. Все удержанные алименты в срок перечисляется получателям
алиментов.
Можно сделать вывод, что в целом по начислению и выплате заработной
платы ГБУ РС(Я) «Кобяйская центральная районная больница» им. Тереховой
М.Н., ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства
РФ.
III. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ТРУДА И ЕГО
ОПЛАТЫ В ГБУ РС(Я) «КОБЯЙСКАЯ ЦЕНТРАЛЬНАЯ
РАЙОННАЯ БОЛЬНИЦА» ИМ. ТЕРЕХОВОЙ М.Н.
3.1. Анализ структуры и обеспеченности трудовыми ресурсами в ГБУ
РС(Я) «Кобяйская ЦРБ» им. Тереховой М.Н.
Обеспеченность учреждения трудовыми ресурсами определяется
сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям
с плановой потребностью. В государственном бюджетном учреждении