23
Увеличение данного показателя свидетельствует о сокращении продаж в
долг, уменьшение же, наоборот, – об увеличении коммерческого кредита,
предоставленного предприятием.
б) период погашения дебиторской задолженности (в днях)
Д
пдз
=
360
Оборачиваемость дебиторской задолженности
(
2
)
При этом, необходимо уточнить, что увеличение периода просрочки
задолженности повышает риск ее непогашения.
в) доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов
У
дз
=
Дебиторская задолженность
Текущие активы
∗ 100 (3)
Большой удельный вес дебиторской задолженности в структуре текущих
активов предприятия, говорит о меньшей маневренности структуры имущества.
г) доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности
У
сдз
=
Сомнительная дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность
∗ 100 (4)
Показатель указывает на «качество» дебиторской задолженности. Рост
доли сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности
подтверждает снижение ликвидности организации.
Раскрыть причины формирования дебиторской задолженности позволяет
соотнесение ее величины с величиной кредиторской задолженности. Для этого
анализ дебиторской задолженности проводят в тесной связи с анализом
кредиторской задолженности [23].
Анализ кредиторской задолженности проводят, используя данные
аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.
Основные задачи такого анализа состоят в следующем [27]:
1. оценить и проанализировать динамику и структуру кредиторской
задолженности по размерам и кредиторам;
24
2. выявить суммы просроченной кредиторской задолженности,
включая срочную, определить и оценить факторы, являющиеся причиной ее
образования;
3. определить величину штрафных санкций, которые возникли из-за
возникновения просроченного долга кредиторов.
Кредиторская задолженность представляет собой один из видов заемного
капитала или, другими словами, это обязательства по выплате денег, оказанию
услуг или передаче активов. Данный вид задолженности возникает в связи с
несовпадением времени возникновения и погашения перечисленных
обязательств.
Как одна из форм заемного капитала, дебиторская задолженность имеет
следующие ключевые характеристики [12]:
являясь бесплатным источником формирования капитала
предприятия, кредиторская задолженность способствует некоторому
сокращению как заемной части капитала , так и полной его стоимости;
оказывая некоторое влияние на длительность финансового цикла,
размер кредиторской задолженности воздействует и на объем финансирования
оборотных активов. Таким образом, чем больший размер кредиторской
задолженности имеет предприятие, тем меньший объем денежных средств
понадобится ему для текущего финансирования своей деятельности;
величина кредиторской задолженности напрямую зависит от
объемов производства и продаж продукции организацией. При этом с
увеличением объемов производства и продаж увеличиваются расходы
предприятия, которые в свою очередь являются составной частью
кредиторской задолженности. То есть рост объемов эконмической деятельности
хозяйствующего субъекта приводит к росту его кредиторской задолженности, и
наоборот.
С юридической точки зрения выделяют три группы кредиторской
задолженности: 1) перед бюджетом и внебюджетными фондами, 2) перед
работниками (по оплате труда и т.д.); 3) перед контрагентами и партнерами.
25
Анализ кредиторской задолженности заключается в оценке динамики
показателей оборачиваемости кредиторской задолженности. Эти показатели
характеризуют число оборотов настоящей задолженности в течение
анализируемого периода времени.
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (в
оборотах)
К
об кр задолж
=
Выручка от продажи продукции
Средняя величина кредиторской задолженности (год, квартал)
(5)
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает
количество раз, которое в анализируемом периоде организация рассчиталась с
кредиторами. Данный показатель тесно связан с кредитным риском. Чем выше
коэффициент, тем быстрее предприятие рассчитывается по своим долгам, и тем
выше его платежеспособность.
период погашения кредиторской задолженности (в днях)
Д
пкз
=
360
К
об кр задолж
(6)
Чем более длительный период погашения задолженности, тем
значительнее риск ее непогашения.
Заключительным этапом анализа является сравнение дебиторской
и кредиторской задолженности по следующим показателям:
1. темп роста, %;
2. оборачиваемость, в оборотах;
3. период погашения задолженности, в днях.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет важное
значение и в полной мере раскрывает имущественное и финансовое состояние
компании, ее платежеспособность и ликвидность [29].
Полученные в ходе анализа дебиторской и кредиторской задолженности
результаты, используются при составлении финансового и бизнес плана
предприятия на будущий год, а также при разработке его кредитной политики.
26
Глава 2. Бухгалтерский учёт расчётов с покупателями и заказчиками
в ООО «Альтаир-Агро» Зерноградского района Ростовской области
2.1. Организационно-экономическая характеристика
ООО «Альтаир-Агро»
Общество с ограниченной ответственностью «Альтаир-Агро» создано и
действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и
Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Место нахождения ООО «Альтаир-Агро»: Россия, Ростовская область,
Зерноградский район, х. Водяный, ул. Содружества, д. 18.
Территория хозяйства расположена в южной зоне Ростовской области,
характеризующейся благоприятными почвенными и климатическими
условиями для возделывания зерновых и других сельскохозяйственных
культур. Почвы хозяйства – предкавказские карбонатные черноземы, имеющие
хорошие водо- и воздухопроницаемость, и значительную влагоемкость.
Климатические условия характеризуются относительно теплой зимой и жарким
летом. Таким образом, природно-климатические условия и зона расположения
хозяйства способствуют развитию основной отрасли хозяйства – отрасли
растениеводства.
Основным видом экономической деятельности является – выращивание
зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян масличных культур.
Также «Альтаир-Агро» работает еще по 103 направлениям, таким как:
- выращивание многолетних культур;
- выращивание прочих плодовых деревьев, кустарников и орехов
- выращивание рассады;
- животноводство;
- деятельность вспомогательная в области производства
сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки
сельхозпродукции;
27
- охота, отлов и отстрел диких животных, включая предоставление услуг
в этих областях;
- производство машин и сельскохозяйственного оборудования для
обработки почвы;
- производство машин для уборки урожая;
- производство механических устройств для разбрасывания или
распыления жидкостей или порошков, используемых в сельском хозяйстве или
садоводстве
- производство самозагружающихся или саморазгружающихся прицепов
и полуприцепов для сельского хозяйства и другим.
Целью деятельности ООО «Альтаир-Агро» является получение прибыли.
Для обеспечения деятельности данного предприятия при его образовании был
сформирован уставный капитал в размере 10 000 руб.
Учредителем организации является - Болдин Владимир Анатольевич.
ООО «Альтаир-Агро» имеет самостоятельный баланс, круглую печать,
содержащую полное наименование на русском языке, штампы, бланки со своим
наименованием и другие средства визуальной идентификации.
Данное предприятие вправе открывать банковские счета на территории
Российской Федерации и за ее пределами как в рублях, так и в иностранной
валюте.
Общество является собственником принадлежащего ему имущества и
денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным
имуществом. Участники отвечают по обязательствам общества в пределах
своих вкладов в уставный капитал. Общество не отвечает по обязательствам
своих участников.
Рассматриваемое предприятие является полноправным субъектом
хозяйственной деятельности и гражданского права, признается юридическим
лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им по своим
обязательствам.
28
Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования не
несут ответственности по обязательствам общества, равно как и общество не
несет ответственность по обязательствам РФ, субъектов РФ и муниципальных
образований.
Органами управления в изучаемом предприятии являются:
- общее собрание участников;
- директор – Славко Андрей Валентинович.
Структура аппарата управления ООО «Альтаир-Агро» представляет
собой линейную модель управления. В производственную структуру
предприятия входят отделы:
- администрация;
- бухгалтерия;
- финансово-экономический отдел;
- отдел персонала;
- юридический отдел;
- ревизионный отдел;
- отдел продаж;
- отдел закупок;
- отдел управления складскими хозяйствами;
- отдел энергоснабжения;
- автотранспортное подразделение;
- отдел службы безопасности;
- административно-хозяйственный отдел.
Сельскохозяйственное предприятие ООО «Альтаир-Агро» –
сравнительно небольших размеров, общая площадь земельных угодий 2995
га, общая численность работников 31 человек.
С момента организации и до сегодняшнего времени ООО «Альтаир-
Агро» занимается производством и продажей растениеводческой продукции,
чему способствуют благоприятные природно-климатические условия зоны
расположения хозяйства.
29
2.2. Анализ основных имущественных и финансовых показателей
ООО «Альтаир-Агро»
Для более полной характеристики организации необходимо в динамике
рассмотреть её экономические показатели (таблица 4).
Таблица 4 – Основные экономические показатели деятельности
ООО «Альтаир-Агро»
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
2018 год
в %
к 2016
Выручка, тыс. руб.
114034
104184
164583
144,33
Себестоимость продаж, тыс. руб.
66916
71222
101016
150,96
Прибыль от продаж, тыс. руб.
43196
25667
49185
113,86
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
40480
21986
40876
100,98
Чистая прибыль, тыс. руб.
40432
21876
40852
101,04
Уровень рентабельности деятельности, %
24,26
11,15
16,80
69,25
Анализ представленных в таблице 4 данных указывает на нестабильную
динамику изменения основных экономических показателей ООО «Альтаир-
Агро» в анализируемом периоде. Самые низкие значения показателей прибыли
наблюдались у предприятия в 2017 году, что связано с уменьшением величины
выручки от продажи продукции. В 2018 году предприятием были достигнуты
результаты 2016 года. Рентабельность деятельности предприятия показывает
величину прибыли, которая может быть получена на единицу стоимости
капитала, независимо от источников финансирования. Данный показатель
снизился в сравнении с 2016 годом в 1,4 раза, что связано с опережающими
темпами роста активов организации над темпами роста выручки.
Уровень развития производительных сил и производственных отношений
сельскохозяйственного предприятия непосредственно связан с
совершенствованием специализации производства.
Направление и уровень специализации в организации характеризуется
структурой товарной продукции (таблица 5).
30
Таблица 5 – Состав и структура товарной продукции
ООО «Альтаир-Агро»
Вид продукции
Выручено от реализации продукции
В
среднем
за 3 года,
%
2016 г.
2017 г.
2018 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Зерновые и
зернобобовые
75613
66,3
42698
41,0
97109
59,0
55,4
в т.ч. пшеница
58600
51,4
32351
31,0
85496
51,9
44,8
кукуруза
1961
1,7
7985
7,7
4578
2,8
4,1
ячмень
7265
6,4
2182
2,1
3316
2,0
3,5
горох
7787
6,8
-
-
-
-
2,3
прочие зерновые и
зернобобовые
-
-
180
0,2
3719
2,3
0,8
Подсолнечник
20372
17,9
27970
26,8
24557
14,9
19,9
Сахарная свекла
17689
15,5
29791
28,6
42078
25,6
23,2
Прочая продукция
растениеводства
360
0,3
2777
2,7
-
-
1,0
Итого продукция
растениеводства
114034
100,0
103236
99,1
163744
99,5
99,5
Работы и услуги
-
-
948
0,9
839
0,5
0,5
Всего
114034
100,0
104184
100,0
164583
100,0
100,0
В структуре товарной продукции ООО «Альтаир-Агро» наибольший
удельный вес (41-66%) приходится на продукцию зерновых культур. Доля
подсолнечника в структуре товарной продукции колеблется от 15% до 27%, а
выручка от выполнения предприятием прочих услуг в разные годы составляет
от 948 тыс. руб. до 839 тыс. руб., или 0,5-0,9% общей выручки хозяйства.
Коэффициент специализации в среднем за три анализируемых года в
ООО «Альтаир-Агро» составил 0,30, что соответствует среднему уровню
специализации.
Для оценки текущего состояния предприятия необходимо также провести
анализ эффективности использования ресурсов и капитала. Для этого
используются показатели рентабельности, которые более полно чем прибыль
характеризуют конечные результаты деятельности предприятия (таблица 6).
31
Таблица 6 – Показатели эффективности использования ресурсов и
капитала ООО «Альтаир-Агро»
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
2018
год
в %
к 2016
Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств
1. Среднегодовая стоимость основных средств,
тыс. руб.
77316
91517
114071
147,54
2. Фондовооруженность, тыс. руб.
2494,06
2952,16
3679,71
147,54
3. Фондоёмкость, руб.
0,68
0,88
0,69
101,47
4. Фондоотдача, руб.
1,47
1,14
1,44
97,96
5. Рентабельность использования основных
средств, %
52,29
23,90
35,81
68,48
Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
6. Производительность труда, тыс. руб.
2922,23
3901,45
3599,30
123,17
7. Фонд оплаты труда, тыс. руб.
14587
13852
15017
102,95
8. Выручка на один рубль оплаты труда, руб.
7,59
7,52
10,96
144,40
Показатели эффективности использования материальных ресурсов
9. Материалоотдача, руб.
2,30
2,40
2,04
88,70
10. Материалоёмкость, руб.
0,44
0,42
0,49
111,36
Показатели эффективности использования капитала
11. Рентабельность совокупного капитала, %
24,23
11,09
16,79
69,29
12. Рентабельность собственного капитала, %
40,70
17,00
27,60
67,1
13. Рентабельность внеоборотных активов, %
52,29
23,90
35,81
68,48
14. Рентабельность оборотных активов, %
45,16
20,70
31,60
69,97
Представленные в таблице 6 показатели эффективности использования
основных средств свидетельствуют о неэффективном их использовании
несмотря на увеличение их стоимости почти в 1,5 раза. Так фондоотдача
основных средств, характеризующая величину выручки на единицу стоимости
основных средств в динамике, уменьшилась, то же можно сказать и о
рентабельности использования основных средств, которая в динамике трех
анализируемых лет снизилась на 30%. Такой же вывод позволяют сделать и
показатели эффективности использования материальных ресурсов. В то же
время кадровый потенциал в ООО «Альтаир-Агро» используется достаточно
эффективно. На это указывает увеличение в динамике таких показателей как
производительность труда и величина выручки от продаж на один рубль
заработной платы.
Динамика изменения показателей эффективности использования
капитала нестабильна. Все рассчитанные на 2018 год показатели
32
рентабельности увеличиваются по отношению к 2017 году и снижаются к 2016
году, что свидетельствует о неэффективном использовании имущества, в т.ч.
внеоборотных и оборотных активов организации в 2017 году и об улучшении
ситуации в 2018 году.
Важными характеристиками финансовой деятельности организации в
условиях рынка являются платежеспособность и финансовая устойчивость.
Финансовая устойчивость является главным компонентом общей устойчивости
организации, ее сущность определяется эффективным формированием,
распределением и использованием финансовых ресурсов. Внешним
проявлением финансовой устойчивости организации является её
платежеспособность, характеризующаяся способностью выполнять свои
платёжные обязательства. Динамика показателей ликвидности,
платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Альтаир-Агро»
представлена в таблице 7.
Таблица 7 – Показатели ликвидности, платежеспособности и
финансовой устойчивости ООО «Альтаир-Агро»
Показатели
Норматив
2016
год
2017
год
2018
год
Коэффициент текущей ликвидности
1,5-2,5
4,61
6,92
4,28
Коэффициент быстрой ликвидности
0,7-0,8
0,93
0,23
0,81
Коэффициент абсолютной ликвидности
не ниже
0,2
0,005
0,0007
0,01
Наличие собственных оборотных средств, тыс.
руб.
78029
95563
112483
Общая величина основных источников
формирования запасов и затрат, тыс. руб.
135275
145831
233117
Излишек или недостаток, тыс. руб.
а) собственных оборотных средств
б) общей величины источников формирования
запасов и затрат
724
57973
-10339
39929
-3979
116655
Коэффициент автономии
>0,5
0,62
0,68
0,56
Коэффициент соотношения заемных и
собственных средств
0,5-0,7
0,60
0,48
0,80
Коэффициент маневренности
0,2-0,5
0,24
0,33
0,14
Коэффициент обеспеченности собственными
источниками финансирования
>0,6-0,8
0,29
0,41
0,15
Коэффициент финансовой зависимости
1,60
1,48
1,80