25
задолженности. Если дебиторская задолженность представляет собой вложение
средств с довольно высокой степенью риска, а потому составляет примерно
половину оборотных активов, то денежные средства обладают минимальным
риском вложений.
Важнейшим элементом управления оборотными активами является научно
обоснованная оптимизация их объема. В этих целях решаются задачи по
минимизации затрат, авансируемых в указанные виды запасов товарно-
материальных ценностей. Правильное исчисление этой потребности имеет
большое экономическое значение, так как устанавливается постоянно
необходимая минимальная сумма собственных оборотных средств,
обеспечивающая устойчивое финансовое состояние предприятия.
Для оценки необходимого оборотного капитала используются данные из
плановой сметы продаж и текущих затрат - выручка (В), себестоимость готовой
продукции (Сгп), материальные затраты (Смз). Величина оборотного капитала
зависит от управленческих решений в сфере обеспечения, производства и сбыта
(операционная деятельность), от условий платежей и системы расчетов
(финансовая деятельность), а именно от обоснованных норм запасов и
задолженностей в днях. Эти нормы определяют стоимость каждой составляющей
оборотных активов организации и формируют длительность финансового цикла -
периода обращения денежной наличности. Так, дебиторская задолженность (ДЗ)
зависит от отсрочки платежей клиентам, т.е. от периода дебиторской
задолженности Тдз:
ДЗ = В*Тдз/360, (3)
Общая величина необходимого оборотного капитала складывается из
следующих составляющих:
ОбК = МПЗ + НЗП + ГП + ОП + ДЗ, (4)
26
Его частично покрывает кредиторская задолженность (КЗ), кратная
отсрочке платежей Ткз, предоставляемой поставщиками:
КЗ = Смз*Ткз/360, (5)
Чистую потребность в финансировании оборотных активов характеризует
чистый оборотный капитал (ЧобК), это оборотный капитал за вычетом
кредиторской задолженности:
ЧобК = ОбК – КЗ, (6)
По установленным нормам запасов (задолженностей) можно определить
плановую длительность финансового цикла организации Тфц - отрезка времени, в
течение которого денежные средства отвлечены из оборота, т.е. среднего
интервала между моментом текущих вложений (отток) и моментом поступлений
(приток):
Тфц = Тп + Тпц + Тск + Тот + Тдз - Ткз, (7)
Чем меньше чистый оборотный капитал, тем короче финансовый цикл
организации. Эффективность использования оборотных активов характеризуют
следующие показатели оборачиваемости, значения которых определяются по
каждой позиции раздела 2 баланса и по итоговой строке 1200:
коэффициент оборачиваемости kоб (отношение выручки к
среднегодовым остаткам оборотных средств) показывает, сколько оборотов
совершают оборотные средства за период,
период, или длительность оборота Тоб (частное от деления
длительности отчетного периода (360,270,180,90 дней) на коэффициент
оборачиваемости), характеризует длительность одного оборота в днях
(Тоб = 360/kоб), (8)
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике
анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится на основании данных
аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.
27
Основными задачами анализа кредиторской задолженности являются:
оценка динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме
и кредиторам;
выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в т.ч.
срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;
определение суммы штрафных санкций, возникших в результате
образования просроченной кредиторской задолженности.
Сроки анализируемой задолженности детализируются в зависимости от
задач анализа. В процессе анализа рассчитываются и оцениваются в динамике
показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, характеризующие
число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода.
КОБКЗ = Выручка/Кредиторская задолженность, (9)
В заключении анализа проводится сравнение кредиторской задолженности
по таким показателям, как:
темп роста, %;
оборачиваемость, в оборотах;
оборачиваемость, в днях.
На этой основе прогнозируются перспективы развития организации, ее
финансовое положение, платежеспособность и др.
В рамках управления задолженностями необходимо оценивать
платежеспособность клиентов, контролировать своевременность платежей.
Основное условие управления задолженностями - оборачиваемость дебиторской
задолженности должна быть выше, чем оборачиваемость кредиторской
задолженности: Тдз > Ткз.
Методика анализа расчета с покупателями и заказчиками включает в себя
анализ дебиторской задолженности, кредиторской задолженности и сопоставление
этих двух задолженностей.
28
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЁТА РАСЧЁТОВ С
ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО
«ЭЛЕКТРОПОСТАВКА»
2.1. Организационно-экономическая характеристика
ООО «Электропоставка»
Общество с ограниченной ответственностью «Электропоставка»
(сокращенно ООО «Электропоставка») является юридическим лицом и имеет в
собственности имущество, учитываемое на его балансе, может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права,
нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет самостоятельный
баланс, расчётный и иные счета в банковских учреждениях, круглую печать со
своим наименованием, штампы, бланки и другие реквизиты.
Общие сведения об ООО «Электропоставка» получены из Устава
организации (Приложение 1), Свидетельства о государственной регистрации
юридического лица (Приложение 2) и Свидетельства о постановке на учет РФ в
налоговом органе (Приложение 3).
ООО «Электропоставка» имеет более 50 филиалов по России.
Юридический адрес организации 127051 г. Москва, пер.Крапивинский, д.3,
корпус 2.
Фактический адрес : 153032 г. Иваново, ул. Станкостроителей, д.1И
Уставный капитал организации создан путём сложения вкладов его
учредителей и составляет 10 тысяч рублей.
Численность работников предприятия в 2016 году составила 53 человека
(сюда входят как административно - управленческий персонал, так и рабочие,
занятые в основном производстве).
Площадь, занимаемая предприятием 1000 м2. В наличии у предприятия
имеется два складских помещения для хранения материалов, производственных
29
запасов и готовой продукции.
Целями деятельности ООО «Электропоставка» являются расширение
рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные
законом, предметами деятельности общества являются оптовая и розничная
торговля электротоварами и электрооборудования.
Предприятие осуществляет учёт результатов работ, ведет оперативный,
бухгалтерский и статистический учёт в соответствии с законодательством,
действующем в РФ.
Высшим органом управления в ООО «Электропоставка» является
директор. Один раз в год общество проводит годовое общее собрание.
Организационная структура - один из основных элементов управления
организацией. Она характеризуется распределением целей и задач управления
между подразделениями и работниками Общества. Внутренним выражением
организационной структуры управления является состав, соотношение,
расположение и взаимосвязь между отдельными подразделениями организации.
Организационная структура ООО «Электропоставка» представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Электропоставка»
Директор
Бухгалтерия
Сбыт
Бухгалтер-
кассир
Оператор
ПЭВМ
Менеджеры
Специалисты
по продажам
30
В финансовых механизмах управления экономикой фирмы важная роль
отводится структуре подразделения, которая непосредственно участвует и
осуществляет финансовый контроль. В ООО «Электропоставка» всю работу по
созданию и функционированию финансового механизма фирмы возглавляет
директор. Он разрабатывает организационную структуру управления и утверждает
штатное расписание, несёт всю полноту ответственности за последствия
принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества
фирмы. Он организует работу по росту и качеству прибыли. Директор
обеспечивает выполнение всех обязательств фирмы перед Федеральным,
региональным и местным бюджетами, государственными внебюджетными
фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами. На руководителя фирмы
возложено обеспечение инвестиционной привлекательности фирмы, в целях её
поддержания и расширения.
Заместитель директора организует выполнение планов предприятия,
решает вопросы, связанные с приобретением материалов, организует технику
безопасности, охрану труда, отвечает за правильное оформление технической
документации.
На менеджера по продажам возложены такие функции, как: сбор и
первичная обработка информации о рынке товаров (работ, услуг), на котором
работает предприятие, конкурентах, потенциальных клиентах; поиск и
привлечение новых клиентов; работа со своей клиентской базой.
Заведующий складом руководит работой склада по приёму, хранению и
отпуску товаров, обеспечивает сохранность складируемых товаров, ведёт учёт
складских операций, организует проведение инвентаризации товарно
-материальных ценностей, выполняет отдельные служебные поручения своего
непосредственного руководителя.
Особая роль в финансовом механизме отводится главному бухгалтеру,
31
который непосредственно подчиняется директору, главный бухгалтер формирует
учётную политику фирмы и несет ответственность за её реализацию. На главного
бухгалтера возлагаются обязанности достоверности налоговой, бухгалтерской и
статистической отчётности, а также по руководству бухгалтерией.
Бухгалтерия осуществляет учёт материальных и финансовых ресурсов в
соответствии с учётной и налоговой политикой организации.
Для более полного представления о предприятии рассматривать
экономические показатели лучше в динамике. Основные экономические
показатели предприятия представлены в таблице 2.
Таблица 2
Основные экономические показатели организации
Показатель
Код
строки
2014г
тыс.
руб.
2015г
тыс.
руб.
2016г
тыс.
руб.
Изменения за
год (+/-)
2015/
2014
%
2016/
2015
%
2016/
2014
%
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Выручка
от продажи
продукции
(работ,
услуг)
2110
97994
224898
204921
126904
-19977
106927
2.
Себестоимос
ть продажи
продукции
(работ,
услуг)
2120
98264
200883
194585
102619
-6298
96321
3. Прибыль
(убыток) от
продажи
2200
-270
24015
10336
24285
-13679
10606
4. Прибыль
(убыток) до
налогообло
жения
2300
1742
20585
4341
18843
-16244
2599
5. Чистая
прибыль
(убыток)
2400
1271
16039
2529
14768
-13510
1258
6. Уровень
п.3/п.2
-0,27
11,95
5,31
-
-
-
32
Показатель
Код
строки
2014г
тыс.
руб.
2015г
тыс.
руб.
2016г
тыс.
руб.
Изменения за
год (+/-)
2015/
2014
%
2016/
2015
%
2016/
2014
%
рентабельно
сти
(убыточност
и)
деятельност
и, %
*100%
Анализ данных таблицы 2 указывает на тенденцию снижения всех
показателей за 2014 - 2016 гг.: выручка от реализации продукции на 19997 тыс.руб
- это связано с появлением на рынке аналогичного товара фирмы - конкурента,
например, открылся филиал сети оптово-розничных баз электротоваров
«ЭнергоСнаб»; прибыль от продаж на 13679 тыс.руб; прибыль до
налогообложения на 16244 тыс.руб; чистая прибыль на 13510 тыс.руб.
Экономическая рентабельность показывает, сколько денежных единиц затрачено
организацией для получения рубля прибыли независимо от источников
привлечения средств.
2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и
заказчиками. Формы расчетов с покупателями и заказчиками в организации.
Бухгалтерский учёт организации осуществляется бухгалтерией
предприятия. Учёт организован по централизованной системе. Структура
бухгалтерской службы, численность работников отдельных бухгалтерских
подразделений определяется внутренними правилами и должностными
инструкциями организации, которые представлены в таблице 3.
Продолжение таблицы 2
33
Таблица 3
Должностные обязательства бухгалтерского отдела в
ООО «Электропоставка»
Должность
Функции
Бухгалтер
Возглавляет бухгалтерскую службу предприятия и
отвечает за весь процесс ведения бухгалтерского
учёта на предприятии, обеспечивает законность,
своевременность и правильность оформления
документов и финансовой отчетности
Бухгалтер-кассир
Расчёт заработной платы, учет расчетов с
работниками, контрагентами; отвечает за
своевременное отражение в бухгалтерском учёте
первичной документации, ведение кассовых
операций
Главный бухгалтер организации подписывает совместно с руководителем
организации документы, служащие основанием для приёмки товарно-
материальных ценностей, денежных средств, расчётно-кредитных и финансовых
обязательств.
Основой организации первичного учёта на предприятии является
утвержденный главным бухгалтером график документооборота, то есть
прохождения документов от момента их выписки до сдачи на хранение в архив.
В графике документооборота определяются лица, ответственные за
оформление документов, а также порядок, место, время прохождения документа с
момента составления до сдачи в архив.
Организация ООО «Электропоставка» использует типовые формы
первичных учётных документов. Все формы первичных учётных документов
составляются с соблюдением требований, предусмотренных Положением по
бухгалтерскому учёту и отчётности.
На предприятии ведётся автоматизированный бухгалтерский учёт с
использованием персональных компьютеров. Регистры по учёту материальных
ценностей в ООО «Электропоставка» формируются автоматически в программе
34
«1С:Бухгалтерия 8». Электронные документы на хозяйственные операции
отражаются в программе в двух экземплярах: в журнале документов и в журнале
хозяйственных операций. Для более полного и правильного ведения учёта
применяет две правовые базы: «Гарант» и «Консультант», которые обновляются
каждую неделю, что позволяет своевременно узнавать об изменениях в
законодательстве РФ.
При формировании учётной политики ООО «Электропоставка»
предполагаются имущественная независимость и непрерывность деятельности.
Учётная политика на текущий год утверждается приказом по организации в
конце предшествующего года, вводится с 1 января текущего года.
Согласно п. 1 статьи 9 Закона «О бухгалтерском учёте» все хозяйственные
операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными
документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на
основании которых ведется бухгалтерский учёт.
Все сделки ООО «Электропоставка» оформляются соответствующим
договором, в котором оговариваются: виды продаваемых изделий, выполняемых
работ и услуг, коммерческие условия продажи, количественные и стоимостные
показатели готовой продукции или услуг, порядок расчётов, размер и сроки
оплаты, форма оплаты, условия доставки отгружаемой продукции, штрафные
санкции. Договор составляется юристом организации в соответствии с
законодательством РФ. Если же сделка совершается с физическим лицом, то
договор не составляется. После того, как договор подписан обеими сторонами,
начинается его исполнение. В рассматриваемой организации заключено много
договоров с покупателями.
Если по условиям договора предусмотрена предоплата, то покупателю
выписывается счёт на оплату. После поступления денежных средств на счёт
Общества, осуществляется отгрузка продукции.