47
Основным источником доходов становятся частные лица, приобретающие
в основном двери и пластиковые окна.
Для поддержания платежеспособности в 2013 году были снижены
затраты на выплату заработной платы и оплату страховых и пенсионных
взносов путем перевода сотрудников на сдельную систему оплаты труда.
Большинство работников нанимаются на выполнение работ на
конкретном объекте, а оплата за оказанные услуги производиться после сдачи
объекта.
И все же, в целом, не смотря на некоторые финансовые трудности
предприятие ООО «РемКомфортСервис» за годы работы зарекомендовало себя
как надежный партнер, с вполне приемлемыми ценами и разнообразием
оказываемых услуг.
Одним из самых важных направлений аналитической работы является
анализ финансового состояния предприятия. На основании бухгалтерского
баланса ООО «РемКомфортСервис» за 31.12.2016 г., (Приложение 1) составлен
аналитический баланс.
Таблица 3
Сравнительный аналитический баланс
АКТИВ
Наличие средств
Структура имущества, %
Группировки
статей актива
баланса
На
31.12.2
016
На
31.12.2
015
Отклон
ение
На
31.12.2
016
На
31.12.2
015
Отклоне
ние, %
Материальные
внеоборотные
активы
18555
17143
+1412
36,05
29,82
6,23
Нематериальн
ые,
финансовые и
другие
внеоборотные
активы
6549
6114
+435
35,29
35,66
-0,37
Запасы
13211
19582
-6371
25,67
34,06
-8,39
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
2106
2517
-411
4,09
4,38
-0,29
48
Продолжение таблицы 3
Финансовые и
другие
оборотные
активы
17600
12130
+5470
34,19
21,1
13,09
Баланс
51472
57486
-6014
100
100
-
ПАССИВ
Наличие источников
Структура источников
финансирования %
Группировки
статей
пассива
баланса
На
31.12.2
016
На
31.12.2
015
Отклон
ение
На
31.12.2
016
На
31.12.2
015
Отклоне
-
ние, %
Капитал и
резервы
27330
27150
+180
53,1
47,23
5,87
Долгосрочные
заемные
средства
15461
10116
+5345
30,03
17,6
12,43
Краткосрочные
заемные
средства
8681
20220
-22755
16,87
35,17
-18,3
Баланс
51472
57486
+1500
100
100
-
АКТИВ: Материальные внеоборотные активы отображаются в строке 1150
бухгалтерского баланса (Приложение 7), запасы – в строке 1210, денежные
средства и денежные эквиваленты проставляются в строке 1250, финансовые и
другие оборотные активы указываются в строке 1230 бухгалтерского баланса.
ПАССИВ: Капитал и резервы проставляются в строке 1300 бухгалтерского
баланса (Приложение 7), долгосрочные заемные средства равны строке 1410
бухгалтерского баланса.
Данные сравнительного аналитического баланса показывают, что оборот
хозяйственных средств (валюта баланса) возрос в 6,23 раза (18555/17143) по
сравнению на 31 декабря 2015 года. Поступление денежных средств снизилось,
на 0,29 раза (2106/2517)
При рассмотрении структуры активов следует обратить внимание на то,
что доля оборотных средств в составе имущества увеличилась с 21,1% до
34,19%, так же как и доля внеоборотных активов. Увеличение произошло с
29,82% до 36,05%. Это означает, что в отчетном году предприятие смогло
49
изыскать возможности для сохранения и увеличения доли оборотных средств в
составе имущества предприятия.
Результаты анализа Пассива баланса указывают на изменения в структуре
источников формирования имущества. Доля источников собственных средств
изменилась увеличившись на 5,87%. В 2016 году был взят долгосрочный
кредит на 735 т. Руб. за счет чего увеличилась доля заемного капитала в виде
долгосрочных пассивов на 12,43%. Доля кредиторской задолженности на 31
декабря 2016 года уменьшилась до 16,87%, что свидетельствует о том, что
платежеспособность предприятия увеличилась, не смотря на взятые на себя
кредиторские обязательства.
Не значительное изменение доли собственного капитала
свидетельствует о независимости и самостоятельности предприятия. В таблице
4 рассмотрен расчет показателей финансовой устойчивости организации. Для
проведения расчетов данные взяты из Бухгалтерского баланса предприятия за
период 2016-2015 года.
Таблица 4
Расчет показателей финансовой устойчивости организации
Наименование показателя
Номер
строки
баланса
Значение
показателя
норм
атив
2016 год
2015 год
1.Капитал и резервы
1300
27330
27150
2.Сумма задолженности
1410+1510
10962
9615
3.Сумма задолженности без
кредиторской и прочих пассивов
1410+1420
8351
7616
4.Наличие собственных
оборотных средств
1260+1250-
1110
2106
2517
5.Дебиторская задолженность
1230
17600
12300
6.Долгосрочные заемные
средства
1410
8351
7616
7.Запасы (без расходов будущих
периодов)
1210
13211
19582
8.Стоимость имущества
1150
18555
17143
9.Коэффициент автономии
(стр.1/стр.8)
-
1,47
1,58
≥0,5
10.Коэффициент соотношения
собственных и заемных средств
(стр.4/стр.2)
-
0,19
0,26
≥0,1
50
Продолжение таблицы 4
11.Удельный вес заемных
средств (стр.2/стр.8)
-
0,59
0,56
12.Удельный вес дебиторской
задолженности (стр.5/стр.8)
-
0,95
0,72
13.Удельный вес собственных и
долгосрочных заемных
средств(стр.4/стр.6)
-
0,25
0,33
14.Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
(стр.4/стр.7)
-
0,16
0,13
≥0,1
15.Коэффициент маневренности
(стр.4/стр.1)
-
0,08
0,09
≥0,5
16.Коэффициент
финансирования (стр.1/стр.3)
-
3,27
3,56
≥1
Коэффициент автономии при финансово-устойчивом положении
организации должен быть не меньше 0,5.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами должен быть не
менее 0,1.
Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных
средств вложена в наиболее мобильные активы, его нормативное значение не
менее 0,5.
Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности
предприятия финансируется за счет собственных средств, его значение должно
быть не менее 1.
Финансовое состояние данного предприятия устойчивое, так как
коэффициент финансирования соответствует нормативу, и при этом
коэффициент автономии больше нормативного ≥ 1,
Динамика финансовых показателей положительная из-за уменьшения
уровня запасов и повышения источников собственных средств.
Анализ ликвидности баланса
Оценка кредитоспособности и расчет показателей ликвидности активов
предприятия выполняются в такой последовательности: группировка активов
анализируемого предприятия по классам ликвидности представляется в форме
51
таблице 5, а группировка пассивов по степени срочности оплаты приводится в
таблице 6.
Таблица 5
Структура активов по степени ликвидности за 2016 год
Наименование статьи актива
Строка
баланса
Сумма, тыс.
руб.
В % к
итогу
Наиболее ликвидные активы, А1:
-денежные средства
-краткосрочные финансовые вложения
1250
2106
4,09
1240
0
0
Итого
-
2106
4,09
Быстро реализуемые активы, А2:
-дебиторская задолженность
-прочие активы
1230
17600
34,19
1260
0
0
Итого
-
17600
34,19
Медленно реализуемые активы, А3:
-запасы (без расходов будущих
периодов)
-долгосрочные финансовые вложения
1210+1220
13211
25,67
1170
6549
12,72
Итого
-
19760
38,39
Трудно реализуемые активы, А4:
-внеоборотные активы (без
долгосрочных финансовых вложений)
1150
12006
23,33
Итого
-
12006
23,33
Всего
-
51472
100
Таблица 6
Структура пассивов по степени срочности их оплаты в 2016 году
Наименование статьи пассива
Строка
баланса
Сумма, тыс.
руб.
В % к
итогу
Наиболее срочные обязательства, П1:
-Кредиторская задолженность
1520
3717
7,22
Итого
-
3717
7,22
Краткосрочные пассивы, П2:
-краткосрочные кредиты и займы
- другие краткосрочные обязательства
1510
2611
5,07
1545
2353
4,57
Итого
-
4964
9,64
Долгосрочные пассивы, П3:
-долгосрочные кредиты и займы
- другие долгосрочные обязательства
1410
8351
16,22
1435
7110
13,81
Итого
-
15461
30,04
Постоянные пассивы, П4:
-капитал и резервы
1300
27330
53,1
Итого
27330
53,1
Всего
51472
100
Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить
производственные расчеты групп активов и групп обязательств. Показателями
52
ликвидности баланса считаются соотношения групп активов и пассивов:
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2
А3 ≥ П3; А4 ≤ П4
Изучив данные таблиц, можно сделать выводы, что данное условие
частично не выполняется. Из таблицы видно, что в 2016 г. экономическая
ситуация свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом
недостаток средств по одной группе не компенсируется их избытком по другой
группе, так как компенсация может быть лишь по стоимости; в реальной
платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более
ликвидные.
2106 > 3717
17600 > 4964
19760 > 15461
12006 < 27330
Следовательно, баланс данного предприятия считается не ликвидным.
Следующим этапом будет расчет показателей платежеспособности
предприятия:
Таблица 7
Расчет показателей платежеспособности предприятия
за 2016, 2015 г г.
Наименование показателей
№ строки
баланса
Значение
показателя
Норматив
2016
год
2015
год
1.Денежные средства
1250
2106
2517
2. Краткосрочные финансовые
вложения
1240
0
0
3. Дебиторская задолженность
1230
17600
12130
4. Запасы
1210
13211
19582
5. Краткосрочные обязательства
1510+1520
+1545
8681
20220
6.Коэффициент абсолютной
ликвидности ((стр.1+стр.2)/стр.5)
0,24
0,12
≥0,2-0,5
7. Промежуточный коэффициент
покрытия
((стр.1+стр.2+стр.3)/стр.5)
2,3
0,72
≥0,7-1
53
Продолжение таблицы 7
8. Общий коэффициент покрытия
((стр.1+стр.2+стр.3+стр.4)/стр.5)
3,79
1,69
≥2
9. Удельный вес запасов и затрат
в сумме краткосрочных
обязательств (стр.4/стр.5)
1,52
0,97
Данные таблицы характеризуют платежеспособность (ликвидность)
предприятия на момент составления баланса.
Структура баланса является неудовлетворительной, а предприятие
неплатежеспособным, так как выполнены следующие условия: общий и
промежуточный коэффициенты покрытия не соответствуют нормативам: 3,79
>2 и 2,3 < 0,7-1. Коэффициент абсолютной ликвидности соответствует
нормативу: 2,3 < 0,2-0,5.
Бухгалтерская отчетность организации. Для полной, точной и
достоверной информации, гл. бухгалтер составляет годовой финансовый отчет
(ПБУ 4/99)
13
. Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса
(Приложение 7).
Бухгалтерская отчетность дает достоверное и полное представление о
финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности
и изменениях в ее финансовом положении.
Бухгалтерская отчетность ООО «РемКомфортСервис» включает
показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных
подразделений.
По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме
отчета, составляемого за первый отчетный период, приведены данные минимум
за два года - отчетный и предшествующий отчетному.
Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и
хозяйственных операциях приводятся в бухгалтерской отчетности обособленно.
13
Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" ПБУ 4/99" (с изменениями и дополнениями) Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/12116599/#friends#ixzz4hAW720p0
54
Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов
и хозяйственных операций приводятся в бухгалтерском балансе и отчете о
прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к
бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если даже каждый из
этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными
пользователями финансового положения организации или финансовых
результатов ее деятельности.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается
последний календарный день отчетного периода.
Бухгалтерская отчетность, содержит следующие данные: наименование
составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за
который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с
указанием ее организационно-правовой формы; формат представления
числовых показателей бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность составлена на русском языке, в валюте Российской
Федерации. Подписывается руководителем организации.
Также к бухгалтерской отчетности должно прилагаться аудиторское
заключение, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности
организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит
обязательному аудиту.
Содержание бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс характеризует
финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства представляются с
подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на
краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как
краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев
после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он
превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются
как долгосрочные.
55
Отчетность сформирована организацией исходя из действующих в
Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме
случаев когда организация допустила при формировании бухгалтерской
отчетности отступления от этих правил (П.6 ПБУ 4/66)
14
Существенные отступления раскрыты в бухгалтерской отчетности с
указанием причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который
данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения
организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений
в ее финансовом положении. Организацией обеспечено подтверждение оценки
в денежном выражении последствий отступлений от действующих в
Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.
Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей -
учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов,
покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить возможность
для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.
Организация обеспечивает представление годовой бухгалтерской
отчетности каждому учредителю (участнику) в сроки, установленные
законодательством Российской Федерации.
Представить бухгалтерскую отчетность по одному экземпляру
(бесплатно) органу государственной статистики и в другие адреса,
предусмотренные законодательством Российской Федерации, в сроки,
установленные законодательством Российской Федерации.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации,
организация публикует бухгалтерскую отчетность вместе с итоговой частью
аудиторского заключения.
14
Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" ПБУ 4/99" (с изменениями и дополнениями) Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/12116599/#friends#ixzz4hAW720p0
56
Публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июня
года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством
Российской Федерации.
Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на
нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается
первый рабочий день следующий за датой отчетности.
2.2. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками
В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального Закона «О
бухгалтерском учёте» № 402 ФЗ
15
все хозяйственные операции, проводимые
организацией, должны оформляться утвержденными формами документов. Они
служат первичными учётными документами, на основании которых ведется
бухгалтерский учёт.
Все сделки ООО «РемКомфортСервис» оформляются соответствующим
договором, в котором оговариваются: виды продаваемых изделий,
выполняемых работ и услуг, коммерческие условия продажи, количественные и
стоимостные показатели готовой продукции или услуг, порядок расчётов,
размер и сроки оплаты, форма оплаты, условия доставки отгружаемой
продукции, штрафные санкции. Договор составляется юристом организации в
соответствии с законодательством РФ. Если же сделка совершается с
физическим лицом, то договор не составляется. После того, как договор
подписан обеими сторонами, начинается его исполнение.
Если по условиям договора предусмотрена предоплата, то покупателю
выписывается счёт на оплату. После поступления денежных средств на счёт,
осуществляется отгрузка продукции.
Организация в основном работает по предоплате, поэтому при
приобретении продукции покупатель ООО «РемКомфортСервис» получает на
месте от бухгалтера накладную (форма по ОКУД 0504205)(Приложение 8),
15
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция)
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/