51
Рисунок 18 – изменение показателей затрат закупа на
период 2016 года
Рисунок 19 – изменение показателей затрат закупа на
период 2017года
Рисунок 20 – изменение показателей затрат закупа на
период 2018года
Как мы уже упомянули выше, оборудование закупалось лишь в 2016
году и расход предприятия, составил 95% от всего расхода, то есть большую
часть. Это связано с тем, что рабочее оборудование, на рынке сбывается по
довольно большой цене, так как это товар долговечный, с высокой степенью
износостойкости, соответственно покупатель возможно еще раз придет его
покупать, но либо в случае расширения предприятия (то есть рабочих
площадок стало больше), либо в случае уже полной замены оборудования
(устарело, не подлежит ремонту и т.д.). в последующие года, на закуп
оборудования средства бюджета предприятия, не тратились, но был расход
направленный на покупку материалов (комплекты запчастей, спец. ГСМ и
52
т.д.) которые необходимы для обслуживания оборудования. Так, если в 2016
году оборудование занимало 95% затрат, то в 2017 году – уже 84%, в то
время как в 2018 году оборудование заняло 81%.
(2) Затраты на заработную плату.
Имея следующие данные, проведем анализ затрат, реализованных на
выплату заработной платы (см. таблицу 5).
Таблица 5 – затраты с 2016 по 2018 год на з/п сотрудников
З/п 2016
З/п 2017
З/п 2018
1569970
1958960
1958960
Затраты на заработную плату, включают в себя несколько аспектов –
зарплата администратора, оклад мастера, зарплата мастера по процентному
исчислению и оплата проведения профилактических (ремонтных) работ.
Рассмотрим затраты на з/п 2016 года:
1) Заработная плата мастера – оклад:
Мастера работают 22 дня в месяц, по системе «плавающих» выходных
и 12 часов в день. Оплата 1 часа, в 2016 году, составляла 50 р.
Соответственно 1 смена = 50 * 12 = 600 руб./смена;
22 смены = 600 руб./смена * 22 смены за месяц = 13 200 руб./месяц;
В год мастер отрабатывает 264 дня * 600 руб./смена = 158 400 руб./год
зарабатывает один мастер.
Так как в блоке работает 5 мастеров, нам необходимо просчитать
общую сумма почасовых зарплат, которая выплачивалась в год. Отсюда:
158 400 руб./год * 5 = 792 000 руб./год получает 5 мастеров.
2) Заработная плата администратора.
В 2016 году, оплата 1 смены администратора, составляла 700
руб./смена. Администратор работает 5 дней в неделю, соответственно 20
дней в месяц.
700 руб./смена*20 смен в месяц = 14000 рублей в месяц, зарабатывал
администратор в 2016 году. Нам необходимо просчитать, сколько смен,
отработанных в год у администратора, это проверяется любо путем подсчета
53
смен в табеле учета рабочего времени, либо 20 смен * 12 месяцев = 240 смен
в год, отрабатывает администратор. Соответственно в год, администратор
получает 240 смен * 700 руб./смена = 168 000 рублей.
3) Имея все основные данные, необходимые нам для подсчета,
рассчитаем, какая сумма в год тратилась на заработную плату мастера,
процентного исчисления:
1569970 руб./год – 792 000 руб./год – 168 000 руб./год – 3700 руб./год
(обслуживание оборудования) = 60 6270 руб./год тратится на процентную
заработную плату для мастеров.
Используя полученную информацию, построим процентную
диаграмму, чтобы провести сравнительный анализ затрат, выданных в
течение 2016 года, на зарплаты (см. рисунок 8).
Из приведенной выше диаграммы видно, что 50% затрат ушло на
заработную плату мастерам, по системе процентного начисления от
выполненной услуги. И самое меньшее число затрат в 2016 году, ушли на
обслуживание оборудования и равны они 0%, поскольку от общей суммы
затрат, именно этот вид практически не оплачивался. Но, отметим, что год у
предприятия был начальным, то есть сам процесс обслуживания
оборудования должен был по расходам превысить указанную норму и
приблизиться к норме 2018 года, поскольку сборка и установка рабочих
станков – процесс трудоемкий, но директором предприятия эти действия,
выполнялись самостоятельно, и как следствие, не оплачивались.
54
Рисунок 21 – сравнительный анализ затрат на з/п в 2016 году.
Следующим шагом будет рассмотрение затрат на заработную плату в
2017 году.
1) Оклад мастеров 2017 год. В этом году уже увеличилась до 60
рублей и остается фиксированным и на момент 2019 года, то есть в
настоящее время. Рабочие смены также, как и в 2016 году – 22 смены.
1 смена = 60 руб./час * 12 час/смена = 720 руб./смена
22 смены = 720 руб./смена * 22 раб./дня = 15 840 руб./месяц получает
1 мастер
264 дня, отрабатывает 1 мастер в году. 264 дня/год * 720 руб./смена =
190080 руб./год получает в год 1 мастер.
Но мастеров в боксе, по-прежнему 5 человек. Соответственно нам
нужно просчитать общую сумму почасовых затрат, выплаченных 5 мастерам
за год:
190080 руб./год * 5 мастеров = 950 400 руб./год получает 5 мастеров.
2) Заработная плата администратора 2017 год.
Оплата смены администратора, в 2017 году повысилась до 1000
руб./смена и остается стабильной по настоящий момент. Также осталось 5
55
рабочих дней в неделю и 20 смен в месяц, то есть оплата труда
администратора за месяц за составляет 20000 руб./месяц.
Соответственно в год администратор получает 12 месяцев * 20 000
руб./месяц = 240 000 руб./год составляет з/п администратора.
3) После того, как были определены все необходимые для
дальнейших расчетов данные, рассчитаем сумму, затраченную в год на
оплату труда по процентной ставке:
1958960 руб./год – 950 400 руб./год – 240 000 руб./год – 5280 руб./год
(обслуживание оборудования) = 76 3280 руб./год оплата труда по процентной
ставке.
Используя полученную информацию, построим процентную
диаграмму, чтобы провести сравнительный анализ затрат, выданных в
течение 2017 года, на зарплаты (см. рисунок 22).
Рисунок 22 – сравнительный анализ затрат на з/п в 2017 году.
Из приведенной ниже диаграммы видно, что процентная заработная
плата мастеров, в 2017 году, по сравнению с 2016 годом, снизилась. А
почасовая увеличилась и приблизилась к заработной плате по процентам,
прошлого года (т.е. 2016 года). Оплата труда за обслуживание оборудования
56
в 2017 году повысилась, но на процентном соотношении, никак не
отразилась.
Следующий аспект нашего анализа затрат на заработную плату,
включает в себя уже 2018 год.
1) Оклад мастеров в 2018 году. Оклад в этом году остается
фиксированным и равен 60 руб./час. Рабочие смены также, как и в 2016-2017
годах – 22 смены. То есть все показатели остались в прежнем состоянии.
Соответственно 5 мастеров, в год получают 950 400 руб./год.
2) Оплата труда администратора. Осталась на прежнем уровне и
составляет 240 000 руб./год.
3) Последний показатель – оплата труда при процентной ставке
мастеров.
1958960 руб./год – 950 400 руб./год – 240 000 руб./год – 6540 руб./год
(обслуживание оборудования) = 76 2020 руб./год оплата труда по процентной
ставке мастеров автосервиса Бокса №1.
Используя полученную информацию, построим процентную
диаграмму, чтобы провести сравнительный анализ затрат, выданных в
течение 2018 года, на зарплаты (см. рисунок 23).
Рисунок 23 – сравнительный анализ затрат на з/п в 2018 году.
57
Из приведенной выше диаграммы видим, что процентное
соотношение затрат 2018 года, не понесло значительных или же видимых
изменений по сравнению с 2017 годом.
Обобщим полученные данные и построим таблицу, следующего вида
(см. рисунок 24):
Рисунок 24 – общие данные анализа затрат на оплату труда в
2016-2018 гг.
При помощи, построенной выше таблицы, сделаем обобщенный
анализ затрат, на оплату труда в период с 2016 по 2018 год, для этого
построим график следующего вида (см. рисунок 25):
Рисунок 25 – график изменения затрат на оплату труда в период
с 2016 по 2018 года.
58
Из данного графика мы видим, что самый низкий уровень затрат на
оплату труда, попал на период с 2016 года по 2017 год. В остальном же
периоде выбранного времени, изменений практически не происходило. Так,
например, мы наблюдаем рост оплаты труда администратора в 2017 года, а в
2018 году – этот результат был закреплен и больше не имел подвижек.
Отметим также, что не произошло роста на оплату труда обслуживания
оборудования мастерами, из интервью, проведенного при исследовании с
директором автосервиса, мы выяснили, что такое явление связано с тем, что
оборудование, которое используется в процессе работы предприятием, имеет
высокую степень износостойкости и что даже при увеличение потока
клиентов, поломки или процесс переналадки случаются крайне редко и, как
отметил директор, так или иначе, сотрудники в процессе совей деятельности
обслуживают оборудование и занимаются поправками незначительных
перебоев (подкрутить ослабевшие комплекты, очистить от загрязнения
платформы и т.д.).
Дальше построим процентную диаграмму итоговых цифр и
рассмотрим подробнее соотношение и изменение затрат на заработные
платы, которые происходили в течение трех лет, в выбранной нами для
исследования бизнес структуры ИП «Степанов Александр Михайлович» (см.
рисунок 26).
59
Рисунок 26 – сравнение итоговых цифр периода с 2016 по 2018
года.
Из построенной диаграммы мы видим, что в процессе развития и
становления предприятия, расходы на оплату труда рабочих Бокса №1, в
момент 2017 года, выросли и уже в 2018 году перешли в стабильное
состояние, которое практически не несет за собой изменений и остается на
одном уровне.
(3) Отметим, что в выбранный период, для исследования,
предприниматель выплачивал отчисления на социальные нужды, в размере,
отмеченном в таблице, на рисунке 27.
На предприятии в своей основе, соблюдают требования к организации
учетных операций, которые связанны с расчетами по социальному
страхованию работников.
Предприятие ИП Степанов Александр Михайлович, ведет свои
расчеты по выплатам и перечислений в ФСС с учетом вычета денежных
средств, тех сумм, которые предприятие самостоятельно потратило в счет
своих работников.
Определим сумму единого налога.
Посчитаем вмененный доход по следующей формуле:
ВД=БД х КП х К
1
, К
2
, К
3
где ВД – это вмененный доход за месяц; БД – это базовая доходность
в месяц на единицу физического показателя; КП – это количество
физических показателей, коэффициенты – К
1
, К
2
, К
3.
По каждому месяцу базовая доходность умножается на величину
физического показателя и на корректирующие коэффициенты.
Так, базовая доходность для услуг, которые оказывает автосервис,
установлена в размере 12 000 руб. в месяц на одного работника, на 2019 год,
в период выбранный для исследования, она составляла такой же показатель,
который предприниматель уплачивает в месяц. В период с 2016 по 2018 года,
численность работников ИП Степанов А.М. составила 8 человек. В регионе,
где зарегистрирована фирма, коэффициент К
2
для равен 0,005.
60
Следовательно вмененный доход для расчета ЕНВД за эти периоды,
составил:
ВД=12000х8=96 000 руб.
Отсюда сумма единого налога равна:
ЕН=96000 руб. х 15% = 14 400 руб. за квартал (3 месяца)
Предприятие ИП Степанов Александр Михайлович уплачивает налоги
по истечению налогового периода, не позднее срока, установленного для
подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период
согласно статье 289 НК [1].
Так за периоды с 2016 по 2018 года, предприятие перечислило взносы
на пенсионное страхование в размере 87 000 руб. (29 000 руб. за каждый год
с 2016 по 2018). Эти взносы уменьшают ЕНВД, но не более чем на 50 %, это
от суммы 96 000 (на 3 года 288 000 руб.) составит 32000 руб.
Таким образом, директор предприятия может уменьшить единый
налог только на 32000 руб. Помимо этого, в 2018 году предприятие оплатило
своим сотрудникам больничные в размере 13000 руб., из них: за счет ФСС –
6000 руб.; за счет собственных средств – 7000 руб.
В результате в бюджет необходимо было заплатить ЕНВД в сумме:
96 000 руб.– 32 000 руб.– 7 000= 57 000 руб.
Таким образом, методика определения налоговой базы, которая
применяется на предприятии ИП Степанов Александр Сергеевич и
налогообложение прибыли предприятия в целом, показала, что
налогообложение прибыли оказывает огромное влияние на всю финансово-
хозяйственную деятельность предприятия.
(4) Амортизация рассчитывается из стоимости оборудования на
каждый год, которая указана в таблице на рисунке 27.
Расчет на 2016 год:
Годовая норма = 100% / 1 год = 8,3%
Месячная норма = 8,3% / 12 мес. = 0,69 %
Годовая амортизация = 692 200 руб./год * 8,3% = 57 453 в год