38
331,0 тыс. м3. По населению - 131,2 тыс. м3. По прочим потребителям
увеличение составило 12,4 %.
По услуге транспортировки сточных вод, поступающих от городов
Королёв, Ивантеевка, Фрязино и двух районов (Щёлковский и Пушкинский),
осуществляется через КНС «Соколовская» ул. Центральная г. Щёлково.
Объём транспортируемых стоков учитывается по реализации услуг и по
внутренним зачетам (Таблица 6).
Таблица 6
Объём транспортируемых стоков
Факт
2018 г.
тыс. м3
Факт
2017 г.
тыс. м3
Рост
2018 г.
к 2017
г. %
Отклонени
я тыс. м3
Транспортировка сточных вод
всего
39 435,2
48 948,8
80,6
-9 513,6
в том числе:
-ОАО "Водоканал"
20 167,2
20 726,6
97,3
-559,4
-ООО "Водоканал"
6 681,6
6 485,2
103,0
196,4
-МУП "Пушкинский Водоканал"
0
11 510,9
0,0
-11 510,9
Итого реализация
26 848,8
38 722,7
69,3
-11 873,9
-филиал ГО Фрязино
118,5
949,4
12,5
-830,9
-филиал Пушкинского района
12 467,9
9 276,8
134,4
3 191,1
Итого внутренние зачеты
12 586,4
10 226,2
123,1
2 360,2
За 2018 год транспортировано сточных вод – 39 435,2 тыс. м3, в том числе
учтено в реализации – 26 848,8 тыс. м3; и по внутренним зачетам –
12 586,4 тыс. м3.
Объём по транспортировке сточных вод составил – 80,6% от показателя
2017 года. Максимальное сокращение сложилось по филиалу
МУП ЩМР «Межрайонный Щёлковский Водоканал»» - «Водоканал
Пушкинского района», с которым был заключён договор аренды с
30.06.2017 года. В связи с этим реализация по транспортировке стоков за
2018 год составила 69,3 %, а внутренние зачёты увеличились на 23,1 %.
По услуге очистки сточных вод (производственное подразделение
очистные сооружения канализации), объём учитывается по реализации услуг и
по внутренним зачётам.
В 2018 году оказано услуг по очистке сточных вод через систему очистки
39
ПП «ОСК» в объеме 60 064,8 тыс. м3 (Таблица 7) в том числе:
Таблица 7
Объём оказаны услуг по очистке сточных вод
Факт
2018 г.
тыс. м3
Факт
2017 г.
тыс. м3
Рост
2018 г.
к
2017г.
Отклонения
тыс. м3
Очистка сточных вод – всего
60 064,8
69 039,5
87,0
-8 974,7
в том числе:
- ОАО "Водоканал"
20 167,2
20 726,6
97,3
-559,4
- ООО "Водоканал"
6 681,6
6 485,2
103,0
196,4
- МУП "Пушкинский Водоканал"
0
11 510,9
0,0
-11 510,9
- прочие
112,0
140,5
79,7
-28,5
Итого реализация
26 960,8
38 863,2
69,4
-11 902,4
- филиал ГО Фрязино
6 143,6
6 120,0
100,4
23,6
- филиал Пушкинского района
12 468,0
9 276,8
134,4
3 191,2
- МУП ЩМР "МЩВ"
14 492,4
14 779,5
98,1
-287,1
Итого внутренние зачеты
33 104,0
30 176,3
109,7
2 927,7
по реализации - 26960,8 тыс. м3 и по внутренним зачётам - 33104,0 тыс. м3.
Объём услуг составил 87% к показателю 2017 года, в том числе по
реализации - 69,4%, по внутренним зачётам – 109,7%.
Максимальное сокращение объёмов по очистке стоков, что и по их
транспортировке, произошло по филиалу МУП ЩМР «Межрайонный
Щёлковский Водоканал» - «Водоканал Пушкинского района».
По услуге вывоз бытовых сточных вод за 2018 год вывезено бытовых
сточных вод в объёме 6,1 тыс. м3, в том числе: управляющим компаниям –
3,7 тыс. м3; населению – 1,5 тыс. м3; бюджетным организациям – 0,9 тыс. м3.
В марте 2019 года аудиторская организация ООО «Центр бухгалтерского
мониторинга и аудита» провела на Предприятии аудит в соответствии с
Международными стандартами (МСА). Была проведена оценка представления
бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, учётной политики и
другой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
За 2018 год в соответствии с бухгалтерским балансом получена выручка
(без НДС) от реализации услуг по основным и прочим видам деятельности в
сумме 1 166 483 тыс. руб. (Таблица 8)
40
Таблица 8
Выручка (без НДС) от реализации услуг
Факт
2018г.
тыс. руб.
Уд. вес
в общ.
объеме
услуг
%
Факт
2017г.
тыс. руб.
Уд. вес
в общ.
объеме
услуг
%
Отклонен
ия (+-)
тыс. руб.
Темп
прироста
%
Водоснабжение
373 558,6
32,0
384 031,7
29,5
- 10473,1
- 2,7
Водоотведение
364 316,1
31,2
368 893,3
28,3
- 4577,2
- 1,2
Транспортировка
стоков
33 827,4
2,9
48 403,3
3,7
- 14575,9
- 30,1
Очистка стоков
316 105,6
27,1
453 921,6
34,8
- 137816,1
- 30,4
Вывоз бытовых
сточных вод
1 633,6
0,1
1 847,3
0,1
- 213,7
- 11,6
Итого по
основной
деятельности.
1 089
441,3
93,4
1 257 097,2
96,5
- 167656
- 13,3
Прочие виды
деятельности
77 041,7
6,6
46 122,8
3,5
30918,8
46,1
ВСЕГО
1 166 483
100,0
1 303 220
100,0
- 136737,2
- 10,5
Выручка от реализации услуг по основным видам деятельности составила
1 089 441.3 тыс. руб. На снижение начисленной выручки по основной
деятельности на 13,3% или на 167 656 тыс. руб. оказало влияние сокращение
объёмов реализации по предоставленным услугам: по водоснабжению на
380,8 тыс. м3; по водоотведению на 320 тыс. м3; по транспортировке стоков на
11873,9 тыс. м3; по очистке стоков на 11902,4 тыс. м3.
Максимальное снижение выручки произошло по очистке стоков – 30,4%.
Выручка от реализации услуг по прочей деятельности составила
77 041,7 тыс. рублей, и возросла к уровню 2017 года на 46,1%.
Бухгалтерский учёт осуществляется в соответствии с действующим
законодательством по бухгалтерскому учёту и налогообложению, положения
которого закреплены в Учётной политике Предприятия.
Фактические затраты на реализацию услуг по основным и прочим видам
деятельности за 2018 год составили 1 023 774 тыс. руб. (Таблица 9):
41
Таблица 9
Себестоимость от реализации услуг
Факт
2018 год
Факт
2017 год
Откло
нения
Темп
прирос
та
Расходы
тыс. руб.
Уд. вес в
общем
объеме, %
Расходы
тыс. руб.
Уд. вес в
общем
объеме,
%
тыс.
руб.
%
Водоснабжение
417 558,7
40,8
437 536.8
37,2
-
19978,
1
- 4,6
Водоотведение
415 028,5
40,5
371 905.6
31,6
43
122,9
11,6
Транспортировк
а стоков
51 759,0
5,1
62 848.5
5,3
-
11089,
5
- 17,6
Очистка стоков
114 468,7
11,2
282 148.0
24,0
-
167679
,3
- 59,4
Вывоз БСВ
ссстстст.водсточ
ныхвод
1 821,6
0,2
2 239.5
0,2
- 417,9
- 18,7
Итого по
основной
деятел.
1 000 636,5
97,7
1 156 678.4
98,3
-
156041
,9
- 13,5
Прочие виды
деятельности
23 137,5
2,3
19 563,6
1,7
3 573,9
18,3
Итого:
1 023 774
100
1 176 242
100
-
152468
,0
- 13,0
Себестоимость от реализации услуг по основным видам деятельности –
1 000 636,5 тыс. руб. Снижение к показателям 2017 года – 13,5% или 156 041,9
тыс. руб., в том числе: по водоснабжению на 19 978,1 тыс. руб.; по
транспортировке стоков на 11 089,5 тыс. руб.; по очистке стоков на 167 679,3
тыс. руб.; по вывозу БСВ на 417,9 тыс. руб. по водоотведению увеличение
затрат составило 11,6%.
В структуре затрат по отдельным статьям наблюдаются изменения в
сторону увеличения или сокращения расходов (Таблица 10), в том числе
Таблица 10
Расчёт затрат по отдельным статьям
Факт
2018 год
Факт
2017 год
Отклон
ения
Темп
прирос
та
Сумма
тыс.
руб.
Уд. вес в
общем
объеме,
%
Сумма
тыс.
руб.
Уд. вес
в
общем
объеме
, %
тыс.
руб.
%
Материальные
затраты
500 819
48,9
704 699
59,9
- 203
880
- 28,9
Оплата труда
314 457
30,7
318 390
27,1
- 3 933
- 1,2
Отчисления на соц.
нужды
92 703
9,1
91 947
7,8
756
0,8
Амортизация
82 856
8,1
56 412
4,8
26 444
46,9
Прочие затраты
32 939
3,2
4 794
0,4
28 145
Итого
1 023
774
100,0
1 176
242
100,0
152 468
-13,0
- материальные затраты – 500 819 тыс. руб. (снижение на 203 880 тыс. руб.):
42
расходы на приобретение электроэнергии, топлива, тепла, покупку питьевой
воды со стороны, покупку материалов для обеспечения основной деятельности,
оплату услуг по договорам подряда;
- оплата труда – 314 457 тыс. руб. (снижение на 3 933 тыс. руб.);
- отчисления на социальные нужды – 92703тыс. руб. (увеличение на
756 тыс. руб.);
- амортизация – 82 856 тыс. руб. (увеличение на 26 444 тыс. руб.);
- прочие затраты – 32 939 тыс. руб. (увеличение на 28 145 тыс. руб.).
Общая сумма дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря
2018 года составила 1 573 225 тыс. руб., из которой 888 594,7 тыс. руб.
(или 56,5%) – задолженность абонентов за поставленные им услуги, приведённая
в Таблица 11.
Таблица 11
Расчёт задолженности абонентов за поставленные им услуги
Категория
абонентов
Задолженность:
на 31.12.2018г.
на 31.12.2017г.
Отклонения
2018/2017
Сумма,
тыс. руб.
Уд.
вес,
%
Сумма,
тыс. руб.
Уд.
вес,
%
Сумма
тыс. руб.
Измен.
уд. веса
%
Организации,
финансируемые
из бюджетов
разных уровней:
76 849,2
8,6
38 279,6
4,1
38 569,6
4,5
- местного
бюджета
396,8
0,04
1 147,7
0,1
- 750,9
- 006
- областного
бюджета
755,6
0,06
1 255,0
0,1
- 499,4
- 0,04
- федерального
бюджета
75 696,8
8,5
35 876,9
3,9
39 819,9
4,6
Население
377 321,6
42,5
334 941,7
36,0
42 379,9
6,5
Прочие
потребители
434 423,9
48,9
556 499,0
59,9
-122 075,1
- 11,0
Всего по
предприятию
888 594,7
100
929 720,3
100
- 41 125,6
0
Суммарное снижение задолженности потребителей за услуги
водоснабжения, водоотведения, транспортировки и очистки стоков – 41 125,6
тыс. руб.
Основная задолженность перед предприятием сформировалась за счет
43
категории прочих потребителей - 48,9% и снизилась по отношению к показателю
2017 года на 122 075,1 тыс. руб.
Неплатежи населения в отчетном периоде возросли на 42 379,9 тыс. руб. и
составили 42,5% в структуре задолженности.
Кредиторская задолженность по состоянию на 31 декабря 2018 года -
789 802 тыс. руб. (Таблица 12)
Таблица 12
Расчёт кредиторской задолженности на 31 декабря 2108 года
Наименование
затрат
Кредиторская
задолженность
2018 г
Кредиторская
задолженность
2017 г
Отклон.
Измен.
уд. веса
%
Сумма
тыс.руб
уд.
вес
%
Сумма
тыс.руб
Уд.
Вес
%
тыс. руб.
%
Электроэнергия
50 365
6,4
26 113
3,3
24 252
3,1
Покупка услуг
72 646
9,2
12 369
1,5
60 277
7,7
Тепло
2 195
0,3
3 601
0,4
- 1 406
- 0,1
Газ
793
0,1
799
0,1
- 6
0
Налоги
46 092
5,8
33 407
4,2
12 685
1,6
Страховые взносы
8 602
1,1
5 954
0,7
2 648
0,4
Поставщики и
подрядчики
370 937
46,9
497 109
61,9
- 126 172
- 15
Аренда имущества
77 169
9,8
20 352
2,5
56 817
7,3
Прочая
161 003
20,4
203 917
25,4
- 42 914
- 5,0
Итого
789 802
100
803 621
100
- 13 819
0
Снижение – 13 819 тыс. руб., в том числе: за электроэнергию – 50 365 тыс. руб.
(увеличение на 24 252 тыс. руб.); за покупную воду, транспортировку и очистку стоков
- 72 646 тыс. руб. (увеличение на 60 277 тыс. руб.); тепло – 2 195тыс. руб. (снижение
на 1 406 тыс. руб.); газ – 793 тыс. руб. (снижение на 6 тыс. руб.); по налогам – 46 092
тыс. руб. (увеличение на 12 685 тыс. руб.); страховые взносы – 8 602 тыс. руб.
(увеличение на 2 648тыс. руб.); за выполненные работы поставщиками и
подрядчиками – 370 937 тыс. руб. (снижение на 126 172 тыс. руб.); аренда имущества
– 77 169 тыс. руб. (увеличение на 56 817 тыс. руб. заключены договора аренды с «ПП
ОСК» и филиалами); прочая задолженность – 161 003 тыс. руб. (снижение на 42 914
тыс. руб.).
Прибыль от продаж по результатам работы предприятия за 2018 год
составляет 142 709 тыс. руб. Рост к показателю 2017 года – 12,4 %. (Таблица 13)
44
Таблица 13
Расчёт прибыли по результатам робот за 2018 год
Наименование
Факт 2018 год (тыс. руб.)
начислению
Результат
2017 г
Доходы
Расходы
Результат,
+/-
Водоснабжение
373 558,6
417 558,7
- 44 000,1
-53 505,1
Водоотведение
364 316,1
415 028,5
- 50 712,4
-3 012,3
Транспортировка стоков
33 827,4
51 789,0
- 17 931,6
-14 445,2
Очистка стоков
316 105,6
114 468,7
201 636,9
171 773,6
Вывоз бытовых сточных вод
1 633,6
1 821,6
- 188,0
-392,2
Итого по основной деятельности
1 089 441,3
1 000 636,5
88 804,8
100 418,8
Прочие виды деятельности
77 041,7
23 137,5
53 904,2
26 559,2
Прибыль (убыток) от продаж
1 166 483
1 023 774
142 709
126 978,0
Проценты к получению
2 547
0
2 547
941
Проценты к уплате
0
- 11 324
- 11 324
-666
Прочие
120 186
147 269
- 27 083
- 73 547
Прибыль до налогообложения
1 289 216
1 182 367
106 849
53 706
Текущий налог на прибыль
0
25 953
25 953
16 064,0
Изменение отложенных
налоговых обязательств
0
92
- 92
-395
Изменение отложенных
налоговых активов
1 786
0
1 786
745
Чистая прибыль
1 291 002
1 208 412
82 590
37 992
Положительный результат за 2018 год получен по очистке стоков в сумме
201 636,9 тыс. руб., который послужил основным аргументом по увеличению
прибыли. По остальным видам услуг – убытки.
Прибыль до налогообложения составила 106 849 тыс. руб.; текущий налог
на прибыль – 25 953 тыс. руб. Чистая прибыль – 82 590 тыс. руб.
Филиалы, согласно Уставу предприятия и Положениям о филиалах
осуществляют деятельность от имени Предприятия и являются
подразделениями, выделенными на отдельные балансы, которые отражают
финансовое положение на отчетную дату каждого из них.
В 2018 году получены следующие результаты: (Таблица 14).
45
Таблица 14
Расчёт прибыли с учётом филиалов
Показатели
МУП
ЩМР
"МЩВ"
2018 г.
тыс. руб.
МУП ЩМР
"МЩВ» -
филиал
"Водоканал
ГО Фрязино"
2018 г. тыс.
руб.
МУП ЩМР
"МЩВ" -
филиал
"Водоканал
Пушкинского
района"
июль - декабрь
2018 г. тыс.
руб.
Итого по
Предприятию
(сводный
баланс)
тыс. руб.
Выручка
1 166 483
287 184
607 700
2 061 366
Себестоимость
1 023 774
267 425
681 505
1 972 705
Прибыль
(убыток) от
продаж
142 709
19 759
- 73 805
88 661
Проценты к
получению
2 547
0
0
2 646
Проценты к
уплате
11 324
0
0
11 324
Прочие доходы
120 186
8 778
30 645
159 510
Прочие расходы
147 269
18 241
60 095
225 605
Прибыль до
налогообложения
106 849
10 296
- 103 255
13 888
Чистая прибыль
(убыток)
82 590
8 371
- 82 911
8 050
За 2018 год Предприятие получило прибыль от продаж в сумме
88 661 тыс. рублей, в том числе убыток, полученный МУП ЩМР "МЩВ" -
филиал "Водоканал Пушкинского района" снизил показатель на 73805 тыс.
рублей. Прибыль до налогообложения – 13888 тыс. рублей. Текущий налог на
прибыль – 7532 тыс. рублей. Чистая прибыль – 8050 тыс. рублей.
2.2. Организация бухгалтерского учёта на предприятии
МУП ЩМР «Межрайонный Щёлковский Водоканал»
Бухгалтерский учёт — это упорядоченная система сбора, регистрации и
обобщения информации в стоимостном выражении об активах организации и
источниках их образования.
Муниципальное унитарное предприятие Щёлковского муниципального
района «Межрайонный Щёлковский Водоканал» зарегистрировано в
установленном порядке, осуществляет виды деятельности в соответствии с
учредительными документами.
46
Филиалы, согласно Уставу (Приложение 1), не являются юридическими
лицами, осуществляют деятельность от имени Предприятия.
Филиалы предприятия имеют свои расчётные (текущие) и другие счета в
банках и являются подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
Выделение на отдельный баланс не означает имущественного обособления
филиала от предприятия. Бухгалтерский баланс филиала не отражает реального
обеспечения задолженности перед кредиторами, так как контрагентом во
взаимоотношениях выступает обособленное подразделение, а предприятие, как
юридическое лицо.
Под отдельным балансом понимается система показателей, формируемая
филиалом предприятия и отражающая его имущественное и финансовое
положение на отчётную дату нужд управления предприятием, в том числе
составления бухгалтерской отчётности.
Отдельный баланс филиала служит для организации управленческого
учёта, контроля над уровнем затрат и результатов производственно-
хозяйственной деятельности; активы и пассивы отдельного баланса включаются
в бухгалтерский баланс предприятия, а внутренний оборот между отдельными
филиалами и головной организацией исключается из него. Ответственность за
составление бухгалтерской отчётности филиала несёт руководитель и главный
бухгалтер филиала.
Для составления отдельного баланса филиалом формируется полный
набор показателей, входящих в состав бухгалтерского баланса, отчёта о
прибылях и убытках.
Бухгалтерский учёт осуществляется бухгалтерской службой как
структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
Главный бухгалтер осуществляет руководство бухгалтерией предприятия,
несет ответственность за соблюдение методологических основ ведения
бухгалтерского учёта, формирование учётной политики, обеспечивает контроль
и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учёта хозяйственных
47
операций, формирует оперативную информацию и бухгалтерскую отчётность
для её представления в установленные адреса и сроки.
Совместно с руководителем организации главный бухгалтер подписывает
документы, служащие основанием для приема и выдачи товарно-материальных
ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых
обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются
недействительными и к исполнению не принимаются. Занимается расчетом
налогов, следит за своевременным формированием налогооблагаемой базы.
Основными формами ведения бухгалтерского учета являются: журнально-
ордерная форма, мемориально-ордерная, упрощенная, автоматизированная.
Предприятие МУП ЩМР «Межрайонный Щёлковский Водоканал»
применяет автоматизированную форму учёта. Учёт ведется в программе
1С: Бухгалтерия, с применением форм бухгалтерских регистров,
предусмотренных данной программой. По завершении каждого квартала на
бумажный носитель выводится главная книга и сводная оборотно- сальдовая
ведомость.
Особенностями данной формы являются: автоматизация учетного
процесса (сбор, обработка, передача информации); снижение трудоемкости
(однократный ввод данных, при многократном использовании); группировка
оборотов по счетам с использованием двойной записи; автоматическое
формирование учетных регистров на выходе; возможность детализировать
данные по запросу пользователей.
Таким образом, современные программные средства обеспечивают
необходимые процедуры преобразования учетной информации,
документирование в электронном виде хозяйственных операций и создание
информационной базы, обобщение учетных данных и формирование учетных
регистров, подготовку бухгалтерской и другой внешней финансовой отчетности.
Бухгалтерский учёт ведется посредством двойной записи на счетах
бухгалтерского учёта.