34
прибыли» (прибыли от основной деятельности) при хорошем уровне валовой
прибыли от реализации отражает проблемы в системе управления и сбыта.
Также необходимо различать постоянные и переменные расходы,
чтобы определить, как они должны измениться при планируемых темпах
роста объема реализации с учетом того, что переменные затраты изменяются
пропорционально изменению объема производства и реализации.
Итак, требует рассмотрения практика учета затрат, калькулирования
себестоимости и ценообразование, что возможно при анализе деятельности
ООО «ВС Пласт».
35
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ УЧЕТА СЕБЕСТОИМОСТИ И ЗАТРАТ В
ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «ВС ПЛАСТ», расположенное в городе Нижний Новгород, - это
коммерческая организация, созданная решением участников Собрания от 28
июня 2018 года по своей организационно-правовой форме является
Обществом с ограниченной ответственностью.
ООО «ВС-Пласт» входит в крупный холдинг ПАО «ВС Пласт»,
который ведет консолидированную бухгалтерскую отчетность. Поэтому при
аудите отчетности компании речь идет о Группе «Вс Пласт», так как именно
так указано в отчетности, представленной компанией для анализа.
ООО «ВС ПЛАСТ»- это современная фирма с широким спектром
профессиональных возможностей. Специализация фирмы -
производство поливинилбутиральной (ПВБ) пленки. Виды производимой
компанией пленки ПВБ: автомобильная, архитектурная. Продукция
используется для производства трехслойного стекла.
Управление ООО «ВС Пласт» осуществляется на основе построения
структуры управления и распределения полномочий между работниками.
Структура управления предприятием представлена на рисунке 1.
36
Рисунок 1. Структура управления в ООО «ВС Пласт»
Важным аспектом для характеристики предприятия является анализ
его основных показателей. Так, структура активов предприятия позволяет
указать на положительную динамику в его деятельности (Таблица 2.).
Таблица 2.
Динамика и структура активов
Показатель
2016 г.
2017 г.
2018 г.
изменения
2018 г. к 2016
г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
абс.
(+;)
%,
(+;-)
Внеоборотные
активы
1500
0,88
133
0, 4
121
0, 2
-12
-9, 02
в т.ч. Основные
средства
1500
33,03
19
0, 06
18
0, 03
-10
-8, 77
Оборотные активы, в
т.ч.
3001
66, 1
3073
3
99, 6
5989
3
99, 8
+29160
+94, 88
Сырье и материалы
1005
22,13
1240
2
40, 2
1537
3
25, 62
+2971
+23, 96
Дебиторская
задолженность
260
5,73
1379
6
44, 7
2092
9
34, 8
+7133
+51, 7
В т.ч. Заказчики
590
12,99
4747
15, 4
1107
2
18, 44
+6325
+133, 2
Денежные средства
296
6,52
38
0, 1
2218
8
36, 97
22150
+583
ИТОГО
4541
100,0
0
3086
6
100
6001
4
100
+29148
+94, 43
Генеральный Директор
Главный бухгалтер
Бухгалтерия
Специалисты
отдела
Менеджер по
закупкам
Главный
инженер
Производственн
ый отдел
Технические
работники
Отдел маркетинга
Коммерческий
директор
37
Анализ показал, что на предприятии резко увеличились в 2017 году по
сравнению с 2018 годом показатели динамики и структуры активов. Так, на
94, 88% увеличился показатель оборотных активов, в том числе показатель
сырья и материалов увеличился на 23, 96%, увеличилась краткосрочная
дебиторская задолженность (на 133, 2%). Более чем в пять раз увеличились
денежные средства. При этом показатели внеоборотных активов снизились.
Например, на 8,77% уменьшился показатель основных средств.
В структуре активов оборотные активы занимают в 2017 г. 94, 88% (в
2018 г. – 99, 6%).
Рассмотрим структуру капитала предприятия (Табл. 3.).
Таблица 3.
Динамика и структура источников капитала
Показатель
2016
2017
2018
изменения 2018
к 2016
тыс.ру
б.
%
тыс.ру
б.
%
тыс.ру
б.
%
абс
(+;-)
%
Собственный
капитал
941
20,72
2266
7,34
1692
2,82
751
179,81
Заемный
капитал
3600
79,28
33131
107,3
4
61707
102,8
2
58107
1714,08
ИТОГО
4541
100
30866
100
60014
100
29148
+94, 43
Очевидно, что основной источник капитала предприятия – это заемные
средства. Предприятие использует в основном краткосрочные товарные
кредиты сроком до 1 года. В связи с этим рассмотрим структуру и динамику
заемного капитала ООО «ВС Пласт» (Табл. 4.).
Таблица 4
Динамика и структура заемного капитала
Показатель
2016
2017
2018
изменения 2018
к 2016
тыс.ру
б.
%
тыс.ру
б.
%
тыс.р
уб.
%
абс
(+;-)
% (+;-)
Займы и кредиты
2560
71,11
0
0,00
0
0,00
0
0,00
Краткосрочная
задолж-сть
731
28,89
33131
61707
100,0
0
28576
86,25
в т.ч.
- поставщикам
341
9,47
17712
57,39
30929
51,54
13217
74,62
38
- персоналу
88
2,44
398
1,29
466
0,78
68
17,09
- внебюджетным
фондам
263
7,31
361
1,17
256
0,43
-105
-29,09
- по налогам и
сборам
150
4,17
6555
21,24
12496
20,82
5941
90,63
- прочим
кредиторам
198
0,06
8105
26,26
17559
29,26
9454
116,64
ИТОГО
3600
100
30865
100
60014
100,0
0
56414
94,44
Очевидно, что в 2017 году по сравнению с 2018 растет сумма
краткосрочной кредиторской задолженности (на 86, 25%). Так, долги
поставщикам выросли на 13217 тыс. руб. (на 74,62%) и составили 51,54% в
структуре заемных средств. Увеличилась задолженность по налогам и сборам
на 5941 тыс. руб. (на 90, 63%).
Деятельность общества наглядно характеризуют показатели
рентабельности (Табл. 5.).
Таблица 5.
Показатели рентабельности
Показатель
2016
2017
2018
изменения 2018 к
2016
тыс.руб.
тыс.руб
.
тыс.руб.
абс (+;-
)
%
Валюта баланса,
тыс.руб.
4541
30865
60014
29149
94,44
Выручка от
реализации, т.р.
23850
11528
47935
36407
315,81
Себестоимость,
тыс.руб.
8930
9610
45988
36378
378,54
Валовая прибыль,
тыс.руб.
14920
1918
1947
29
1,51
Рентабельность
капитала %
3,29
6,21
3,24
-2,97
-
Рентабельность
продаж %
62,56
16,64
4,06
-12,58
-
Рентабельность деят-
ти %
167,08
19,96
4,23
-15,72
-
Очевидно, что предприятие рентабельно, но его показатели ухудшаются.
Несмотря на то, что выручка предприятия выросла на 36407 тыс.руб. (на
315,81%), его валовая прибыль увеличилась всего на 29 тыс. руб. (на 1,51%).
39
Это объясняется тем, что значительно увеличилась себестоимость продукции
предприятия (на 36378 тыс. руб. или на 378, 54%). Это объясняется тем, что в
2017 году значительно увеличились цены на закупаемое импортное сырье и
материалы, зависящие от девальвации национальной валюты.
Поэтому общая рентабельность деятельности предприятия составила в
2017 году 4,23% (в 2018 – 19,96%), а рентабельность продаж – 4,06% (в 2018
г. – 16,64%).
Таблица 6
Анализ рентабельности продукции
Наиме
новани
е
показа
теля
стоимостная оценка,
тыс. руб.
Изменения, +,-
Темпы прироста,
%
2016
2017
2018
2018
/
2017
2017
/
2016
2018
/
2016
2018
/
2017
2017
/
2016
201
8/
201
6
Себест
оимост
ь
продук
ции
71735
78162
8415
6
6427
5994
1242
1
8,96
7,67
17,3
2
Комме
рчески
е
расход
ы
24189
37564
4369
2
13375
6128
1950
3
55,29
16,3
1
80,6
3
Управл
енческ
ие
расход
ы
22865
27773
3566
2
4908
7889
1279
7
21,47
28,4
1
55,9
7
Валова
я
прибы
ль
58924
69910
8300
8
10986
13098
2408
4
18,64
18,7
4
40,8
7
Прибы
ль от
реализ
ации
продук
ции
11870
4573
3654
-7297
-919
-8216
-
61,47
-
20,1
0
-
69,2
2
Рентаб
ельнос
ть
произв
одства
продук
ции
82,14
89,44
98,6
4
7,30
9,19
16,49
8,89
10,2
8
20,0
8
40
Рентаб
ельнос
ть
основн
ой
деятел
ьности
9,99
3,19
2,23
-6,81
-0,95
-7,76
-
68,11
-
29,8
8
-
77,6
4
На основании данных таблицы 6 видно, что рентабельность
производства продукции на предприятии выросла на 20,08%, а
рентабельность основной деятельности за анализируемый период снизилась
на 77,64%. Рост рентабельности производства объясняется ростом валовой
прибыли предприятия, а снижение рентабельности основной деятельности
объясняется снижением прибыли от реализации продукции и ростом
коммерческих и управленческих расходов.
Таким образом, анализ рентабельности продукции показал, что в целом
эффективность производства продукции выросла, а эффективность основной
деятельности снизилась за счет роста коммерческих и управленческих
расходов.
На анализируемом предприятии:
А
1
= 22188 тыс. руб.;
А
2
= 20919 тыс. руб.;
А
3
= 11171 тыс. руб.;
А
4
= 121 тыс. руб.
Проанализируем пассивы. В данном случае:
П
1
= 61707 тыс. руб.;
П
2
= 0 тыс. руб.;
П
3
= 0 тыс. руб.;
П
4
= 1692 тыс. руб.
При этом все приведенные данные можно представить в виде таблицы
(см. табл. 14.).
41
Таблица 14.
Анализ ликвидности баланса за 2018 г.
Коэффициенты актива
Коэффициенты
пассива
Отклонение
абсолют.
%
А1 = 22188
П1 = 61707
-39519
-178,
11
А2 = 20929
П2 = 0
+20929
100
А3 = 11171
П3 = 0
+11171
100
А4 = 121
П4 = 1692
+1571
+1298
Из данных таблицы 2.5 видно, что в обществе не соблюдается только
одно неравенство из приведенных выше. Высоколиквидных активов не
хватает для покрытия наиболее срочных обязательств. Разница составляет
39519 тыс.руб. или 178, 11%. Однако необходимо отметить, что
существующая на предприятии задолженность перед поставщиками и
подрядчиками за поставленный товар соответствует заключенным договорам
поставки сырья и материалов, содержащим положение об отсрочке платежей.
По менее срочным обязательствам наблюдается следующая ситуация.
Среднесрочные обязательства на предприятии отсутствуют. Отсутствуют и
банковские кредиты и займы сроком выше 1 года. Постоянные пассивы на
1571 тыс. руб. выше, чем труднореализуемые активы, что является
положительной характеристикой анализируемого баланса предприятия.
Для определения изменения ликвидности баланса предприятия в
течение анализируемого периода составим таблицу 15.
Таблица 15.
Анализ изменений ликвидности баланса ООО «ВС Пласт» за 2018-2017
гг.
Актив
2018 г.
2017 г.
Пассив
2018
г.
2017
г.
Нехватка
(избыток
платежей)
2018 г.
2017 г.
Наиболее
ликвидные
активы
38
22188
Наиболе
е
срочные
обязател
ьства
33131
61707
-33093
-39519
Быстрореали
зуемые
13796
20929
Краткоср
очные
0
0
+13796
+20929
42
активы
пассивы
Медленно
реализуемые
активы
16873
11171
Долгосро
чные
пассивы
0
0
+16873
+11171
Трудно
реализуемые
активы
133
121
Постоянн
ые
пассивы
2266
1692
+2133
+1571
ИТОГО
30869
60014
ИТОГО
30869
60014
-
-
Анализируя таблицу, можно сделать следующие выводы. Условия
ликвидности в краткосрочном периоде не соблюдаются. Можно
констатировать существенное ухудшение структуры баланса в данном
аспекте. Если в 2018 году нехватка платежей по наиболее срочным
обязательствам составляла 33093 тыс. руб., то в 2017 году – 39519 тыс. руб.
Однако положительным является тот факт, то и в 2018 году и в 2017 г.
наблюдается существенный избыток платежей по краткосрочным и
долгосрочным пассивам.
Следовательно, требуется некоторое перераспределение средств
предприятия. Необходимо увеличивать активы первой группы, либо
сокращать наиболее срочные обязательства. Хотя оборотные средства
предприятия позволяют обеспечивать производство необходимыми запасами
и сырьем.
Рассчитаем коэффициенты модели Альтмана:
К
1
= оборотный капитал = 59893= 0, 99
активы 60014
К
2
= нераспределенная прибыль = 1 7 0 2 = 0, 03
активы 60014
К
3
= прибыль до выплаты процентов и налогов = 1 2 8 3 = 0, 02
активы 60014
К
4
= нераспределенная прибыль = 1 7 0 2 = 0, 03
Сумма активов 60014
К
5
= чистый капитал (запасы + денежные средства) = 33359 = 0,56
Сумма активов 60014
43
Рассмотрим интегральный показатель Z.
Z= 3,3К
1
+1,0К
2
+0,6К
3
+1,4К
4
+1,2К
5
.
Z=3,3 х 0, 99 -0,03+0,6 х 0,02+1,4 х 0,03+1,2 х 0,56 =
= 3, 267 -0, 03 + 0, 012 + 0, 042 + 0, 672 = 3, 963
Показатель Z имеет значение больше нормативного (2,675). Это говорит
о достаточности средств предприятия для восстановления
платежеспособности. Однако состояние быстрой ликвидности говорит о том,
что предприятие может попасть под процедуру банкротства, так как не в
состоянии обеспечить краткосрочные обязательства.
2.2 Оценка ведения бухгалтерского учета в организации
В объему ООО «ВС Пласт» учет продажным автоматизирован, ведется можно в 1С
«Бухгалтерия».
Бухгалтерский учет принимая организации ведет: политики бухгалтерская служба ценам как
структурное незначительное подразделение, возглавляемое можно главным бухгалтером. В активов ООО
«ВС Пласт» в является бухгалтерской службе учета работают Главный политики бухгалтер,
бухгалтер затратам и бухгалтер по заработной обязательства плате.
Схема обработки сумма учетной информации предполагает в ООО «ВС Пласт» для оценки
наглядности приведена активов на рисунке 3.
Рисунок 3. - Автоматизированная если форма бухгалтерского единицы учета