61
аромат», вафли «Подарок», пирожные «Фруктовое» и «Колобок», торты
«Искушение», «Коньячно-сливочный» и «Пьяная вишня».
Ведутся работы по разработке новых видов продукции, такие как торт
«Лимонный» и вафли «Десерт».
Основное направление работы по желанию населения это торты большой
величины, но небольшого веса.
Достичь высокого качества невозможно без надлежащего контроля. На
заводе организована прекрасно оснащенная лаборатория. Здесь контролируют
как готовую продукцию, так и поступающее на производство сырье. Вся
продукция выпускается только из натурального, экологически чистого сырья,
прошедшего строгий контроль.
Секрет успеха работы ОАО «Шахтинский хлебзавод № 1» в том, что
постоянно расширяется ассортимент, улучшается качество продукции,
стабилизируются кадры, обслуживающий персонал делает надежной работу
оборудования, создана фирменная сеть магазинов и существует свой автопарк.
2.3. Динамика основных технико-экономических показателей
ОАО «Шахтинский хлебзавод № 1»
Экономический анализ базируется на системе экономической информации,
которая лежит в основе оптимальных управленческих решений. Только при
условии комплексного и системного использования показателей можно
всесторонне и объективно исследовать хозяйственную деятельность
предприятия. Каждый, из рассмотренных ниже показателей, имеет свой
определенный смысл и свое значение для контроля и анализа.
62
Таблица 2.3
Динамика основных технико-экономических показателей
63
Показатели
ед.
изм.
2013
2014
2015
2014в
% к
2013
2015
в % к
2013
2014
1
2
3
4
5
6
7
8
Производственная мощность
в том числе:
хлебобулочные изделия
кондитерские изделия
тн/сутк
тыс. тн.
55,2
0,5
55,2
0,5
55,2
0,5
55,2
0,5
55,2
0,5
55,2
0,5
Коэффициент использования
производственной мощности
по видам продукции
%
100
100
100
100
100
100
Объем производства в
натуральном выражении
в том числе:
хлеб и хлебобулочные изд.
кондитерские изделия
тн
тн
6070,3
198,1
9214,3
421,2
9468,1
854,1
152
212
156
431
102,8
203
Выручка от продажи
товаров без НДС и акцизов
т. руб.
33308
60623
70293
182
211
116
Выпуск товаров народного
потребления с НДС и
акцизами
в том числе:
хлеб и хлебобулочные
изделия
кондитерские изделия
т. руб.
т. руб.
т. руб.
21288,7
17849,6
3403,6
40721,5
29947,2
10689,4
55397,5
32215,6
23181,9
191
168
314
260
181
681
136
108
217
Розничный т / оборот
т. руб.
14347
22606
21234
158
148
94
Среднесписочная
численность работников –
всего
в том числе:
рабочих
чел.
чел.
305
210
371
259
450
336
122
123
147
160
121
130
Выработка продукции на
одного работающего
т.р./чел
109,2
163,4
156,2
86
143
96
Фонд оплаты труда
т. руб.
3310,5
5277,2
7515,1
159
227
142
Среднемесячная зарплата на
1 работника
руб.
904,5
1185,4
1391,7
131
154
117
Стоимость основных фондов
т. руб.
7086
9236
10252
130
145
111
Фондоотдача
руб.
4,77
6,97
7,28
146
153
104
Фондоемкость
руб.
0,21
0,14
0,14
67
67
100
Фондовооруженность
т. руб.
22,91
23,44
21,46
102
94
92
64
Выпуск товаров народного потребления с НДС и акцизами в 2015 году
составил 55397,5 тыс. рублей, в том числе по хлебобулочным изделиям 32215,6
тыс. рублей и кондитерским изделиям 23181,9 тыс. рублей - это больше чем
было в 2014 году на 36% и в 2014 году на 160%.
Выпуск хлеба и хлебобулочных изделий в отчетном году составил 9468,0
тонн, кондитерских изделий 854,1 тонн. В предыдущие годы выпуск хлеба
составил 9214,3 тонн (2014 г.) и 6070,3 (2015 г.), кондитерских изделий
соответственно 421,2 тонн и 198,1 тонн.
ОАО «Шахтинский хлебзавод № 1» имеет 7 торговых точек, общей
площадью 322,4 кв. м.. Товарооборот в 2015 году составил 21234 тыс. рублей,
что меньше чем было в 2013 г. на 6% и больше чем было в 2014 г. на 48%.
Увеличение выпуска товаров по сравнению с 2014 г. связано с увеличением
выпуска различных кондитерских изделий.
На ОАО «Шахтинский хлебзавод № 1» трудятся 458 человек.
Среднесписочная численность на 01.01.2013 г. составила 450 человек, это на 79
человек больше чем было на 01.01.2014 г. и на 145 человек больше чем на
01.01.2013 г. Фонд заработной платы соответственно возрос с 3310,5 тыс. рублей
Затраты на производство
продукц. по ее видам - всего
в том числе:
материальные затраты
амортизация основных
фондов
затраты на оплату труда
т.руб.
т.руб.
т.руб.
т.руб.
18210
10565
233
3420
36994
26029
231
5372
67145
52204
285
7725
203
246
99
157
369
494
122
226
181
200
123
144
Отчисления на социальные
нужды
т.руб.
1724
2886
3912
167
227
136
Прочие затраты
т.руб.
2268
2476
3019
109
133
122
Прибыль от реализации
т.руб.
2524
3454
3148
137
125
91
Дебиторская задолженность
в т. ч. просроченная
т.руб.
т.руб.
1772
1009
1168
108
1246
-
66
11
70
-
107
-
Кредиторская задолженность
в т. ч. просроченная
т.руб.
т.руб.
2319
329
1732
104
2885
-
75
32
124
-
166
-
65
до 7515 тыс. рублей. Соответственно возросла среднемесячная заработная плата
на одного работника с 904,5 рублей до 1391,7 рублей.
Прибыль от реализации по сравнению с 2014 г. снизилась на 9% и составила
3148 тыс. рублей. Дебиторская и кредиторская задолженности на конец года
возросли на 7% и 66%.
Затраты на производство продукции в 2015 г. возросли по сравнению с 2013
г. на 81% и 2014 г. в 3,7 раза. Естественно возросли и материальные затраты на
100% и 394%, затраты на оплату труда (44% и в 1,6 раз), отчисления на
социальные нужды (на 36% и в 1,3 раза), амортизация основных фондов (на 23%
и 22%) и прочие затраты (22% и 33%). Повышение затрат на производство
продукции связано с повышением цен на сырье и материалы, топливо,
электроэнергию и т. д.
Среднегодовая стоимость основных фондов в 2015 г. наиболее увеличилась
по сравнению с 2014 г. Поступило оборудования за 2014-2015 годы на 3283 тыс.
рублей, это связано с увеличением выпуска различных кондитерских изделий и
ассортимента хлеба. Также закуплены транспортные средства и компьютеры для
автоматизации учета.
На основе сделанного анализа технико-экономических показателей за 3
года работы завода можно сказать, что все экономические характеристики
работы в 2015 г. возросли по сравнению с 2014 г. и 2013 г.
Эффективность использования основных фондов измеряется показателями
фондоотдачи и фондоемкости.
Фондоотдача в 2015 г. составила 7,28 рублей и увеличилась по сравнению с
2013 г. на 4%, по сравнению с 2014 г. на 53%. Рост фондоотдачи по сравнению с
предыдущим годом свидетельствует о повышении эффективности использования
основных фондов.
Увеличение фондоотдачи соответственно уменьшает фондоемкость
продукции. Фондоемкость в 2015 г. осталась на уровне 2013 г., по сравнению с
2014 г. фондоемкость снизилась на 0,07 руб. или 33%.
66
Рост фондоотдачи в отчетном году вызвало спад фондоемкости. Это все
отразилось на показателе фондовооруженности труда, который характеризует
стоимость основных средств, приходящихся на одного работника.
Фондовооруженность в 2015 г. снизилась по сравнению с 2013 г. на 1,98
тыс. рублей или 8% и по сравнению с 2014 г. на 1,45 тыс. рублей или 6%.
2.4. Задачи, основные направления и информационное обеспечение
анализа основных фондов
Основные средства – один из важнейших факторов любого производства.
Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные
результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное
использование основных фондов и производственных мощностей предприятия
способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе
увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости
изготовления.
При анализе следует учитывать законы развития системы, как каждый
технологический этап или экономический уклад имеет свои пределы роста,
определяемые технологическими системами. Анализ основных фондов может
проводиться по нескольким направлениям, разработка которых в комплексе
позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности использования
основных средств и долгосрочных инвестиций.
Основные направления анализа основных средств и соответствующие
задачи, решаемые в рамках каждого направления, представлены в таблице 2.4.
67
Таблица 2.4
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Основные направления
(тематика) анализа
Задачи анализа
Анализ структурной динамики
основных средств
Оценка размера и структуры вложений капитала в основные
средства.
Определение характера и размера влияния изменения
стоимости основных средств на финансовое положение
предприятия и структуру баланса.
Анализ эффективности
использования основных
средств
Анализ движения основных средств.
Анализ показателей эффективности использования
основных средств.
Анализ изменения времени работы оборудования.
Интегральная оценка использования оборудования.
Анализ эффективности затрат
по содержанию и эксплуатации
оборудования
Анализ затрат на капитальный ремонт.
Анализ затрат по текущему ремонту.
Анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и затрат
по эксплуатации оборудования.
Анализ эффективности
инвестиций в основные
средства
Оценка эффективности капитальных вложений.
Оценка эффективности привлечения займов для
инвестирования.
Выбор направлений анализа и решаемых аналитических задач определяется
потребностями управления. Анализ структуры динамики основных средств,
инвестиционный анализ составляет содержание финансового анализа. Оценка
эффективности использования основных средств и затрат по их эксплуатации
относится к управленческому анализу. Анализ затрат по содержанию и
эксплуатации оборудования является составной частью анализа себестоимости
продукции.
Методика проведения анализа основных средств нацелена на выбор
наилучшего варианта их использования. Поэтому главными особенностями
анализа являются:
68
1) вариантность решения по использованию основных средств;
2) нацеленность на перспективу
Перспективный анализ основной вид анализа инвестиций, которому должен
предшествовать анализ имеющихся на балансе основных средств и
эффективности их использования.
Основные источники анализа:
• баланс форма № 1;
• форма № 2 «Отчет о прибылях»;
• форма № 11 «Отчет о наличии движении основных средств»;
• форма БМ «баланс производственных мощностей»;
• инвентарные карточки учета основных средств;
• форма № 5 «Приложение к балансу»
Возможности анализа основных средств на предприятиях ограничены
низким уровнем организации оперативно-технического учета времени работы и
простоев оборудования, их производительности и степени загрузки. Отсутствует
аналитический учет финансовых результатов по операциям с объектами
основных средств. Аналитический учет капитального строительства объектов и
мощностей ограничен информацией паспорта стройки, который к тому же в
большинстве случаев по полной форме не заполняется.
2.5. Анализ основных средств на ОАО «Шахтинский хлебзавод № 1»
2.5.1. Состав и структура основных фондов предприятия за
2013 - 2015 годы.
Анализу состава и структуры основных фондов предприятия уделяют
особое внимание, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных
активах предприятия.
Основные фонды предприятия делятся на фонды производственного и
непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия
определяют фонды производственного назначения. Кроме того, основные фонды
принято разделять на отдельные подгруппы в соответствии с их
69
функциональным назначением (здания, сооружения, машины и оборудование и
т. д.).
В 2015 году уменьшилась доля основных производственных фондов в
общей сумме основных фондов по сравнению с 2014 годом на 4,45%. Это
произошло из-за увеличения доли непроизводственных основных фондов с
1,37% в 2014 году до 5,82% в 2014 году.
В процессе анализа основных фондов предприятия изучается их состав. В
составе основных фондов с 2013 по 2015 годы также произошли изменения. Это
видно из диаграммы № 2.2 и 2.3.
В 2015 году уменьшилась доля зданий в общей сумме основных фондов по
сравнению с 2014 годом на 14,89 %, по сравнению с 2013 годом на 3,57 %.
Доля стоимости сооружений возросла на 0,57% по сравнению с 2014 годом
и на 0,37 % по сравнению с 2013 годом.
Доля стоимости машин и оборудования также возросла на 12,54 % и 2,77
%.
Доля транспортных средств в общей сумме основных средств по сравнению
с 2014 годом уменьшилась на 0,11 % (с 6,48 до 6,37), но по сравнению с 2013
годом произошло увеличение на 0,54 % (с 5,83 до 6,37).
Значительно возросла доля стоимости других видов основных средств по
сравнению с 2014 годом на 1,87 % (с1,67 до 3,54). По сравнению с 2013 годом
произошло небольшое уменьшение с 3,66 до 3,54, на 0,12 %.
В составе непроизводственных основных фондов также произошли
изменения, что видно из диаграммы 2.3. Состав объектов жилищного хозяйства
за три года остался на прежнем уровне, а их доля в общей стоимости
непроизводственных основных фондов уменьшилась с 37.11% в 2014 году до
6.03% в 2014 году.
Доля объектов здравоохранения и физкультуры в общей стоимости тоже
снизилась с 13.40% в 2014 году до 2.35% в 2014 году.
Стоимость объектов торговли и общественного питания с 2014 по 2014 годы
значительно увеличились, их рост составил 11,4 раза. Доля объектов торговли и
70
общественного питания в общей стоимости непроизводственных основных
фондов возросла с 49.48% в 2014 году до 91.62% в 2014 году. Это связано с
открытием новых магазинов и кафе. Так, в 2014 году было всего 3 магазина, в
которых шла торговля только хлебобулочными и кондитерскими изделиями. В
течение 2014 года и 2014 года были открыты еще три магазина и кафе
«Любимое»; в которых кроме изделий хлебозавода торговали и другими
продуктами питания (молоко и кисломолочные продукты, сыры, колбасы, чай,
кофе и т.д.).
2.5.2. Движение основных фондов предприятия за 2013 - 2015 годы
Состояние производственного потенциала – важнейший фактор
эффективности основной деятельности предприятия, а следовательно его
финансовой устойчивости. Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно
подробно проанализировать наличие, состояние и изменение важнейшего
элемента производственного потенциала предприятия – его основных фондов.
По данным формы № 5 «Приложение к балансу» и статистического наблюдения
формы № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов и других
нефинансовых активов» за 2013 -2015 .
На анализируемом предприятии происходит процесс обновления основных
фондов. Об этом свидетельствует большое поступление основных фондов в 2013
году на сумму 2193 тыс. руб. и в 2014 году на сумму 1115 тыс. руб.
В 2015 году принято в эксплуатацию основных фондов больше чем было в
2014 году на 806 тыс. руб. или в 3,6 раза, но меньше чем было принято в
эксплуатацию основных фондов в 2013 году на 1078 тыс. руб. или 49,2 %. При
анализе динамики поступления основных фондов, хотелось бы уточнить, что
более половины принятых в эксплуатацию основных средств новые. Это
свидетельствует о правильной технической политике предприятия.
В процессе производства эксплуатируемые основные средства
изнашиваются физически и устаревают морально. Степень физического износа
определяется в процессе начисления амортизации. Как видно из таблицы и