32
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ООО «ИНТИНСКОГО КОМБИНАТА
БЛАГОУСТРОЙСТВА»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Интинский комбинат благоустройства» – предприятие по
организации благоустройства г. Инта.
Юридический адрес предприятия: Республика Коми, г. Инта, ул.
Кирова, д. 21 А [45].
Организационно-правовая форма - Общество с ограниченной
ответственностью «Интинский комбинат благоустройства». Форма
собственности – частная собственность. Категория субъекта – малое
предприятие.
ООО «Интинский комбинат благоустройства» зарегистрировано
Инспекцией ФНС России по г. Сыктывкару в качестве юридического лица
29.06.2005 (приложение 6). Присвоен ИНН 1104010358, КПП 110401001,
ОКПО 75779641. ООО «Интинский комбинат благоустройства» учреждено в
соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об
обществах с ограниченной ответственностью» от 14 января 1998 года № 14-
ФЗ и другими нормативными актами РФ. Учредительными документами
Общества являются учредительный договор и утвержденный Устав.
Предприятие является коммерческой организацией. Общество является
юридическим лицом, обладает полной хозяйственной самостоятельностью,
действует на основании Устава [45]. Общество является хозяйственным
обществом, уставный капитал которого разделен на доли. Размер уставного
капитала – 100 000 руб. [25].
Согласно Уставу, на рис. 3 представлены цели, задачи, основные
направления и виды деятельности комбината [45].
ООО «Интинский комбинат благоустройства»
33
Рис. 3 Цели, задачи и виды деятельности ООО «Интинский комбинат
благоустройства»
Географические границы товарного рынка услуг по вывозу твердых
бытовых отходов (ТБО) – это территория МО ГО «Инта».
Основными потребителями услуг по вывозу мусора являются:
коммерческие предприятия; государственные учреждения; жилой сектор,
физические лица.
Компания работает на рынке с 2005 г. К 2008 г. доля комбината на
товарном рынке услуг по вывозу ТБО на территории МО ГО «Инта»
составила более 50 процентов. В 2017 г. – доля на рынке свыше 70
процентов. Таким образом, комбинат занимает доминирующее положение на
товарном рынке услуг по вывозу ТБО на территории МО ГО «Инта». По
показателям рыночной концентрации товарный рынок услуг по вывозу ТБО
на территории МО ГО «Инта» относится к товарному рынку с высоким
уровнем концентрации.
В результате исследования товарного рынка услуг по вывозу ТБО
установлены следующие барьеры входа на товарный рынок:
Осуществление рентабельной хозяйственной деятельности и получение
прибыли в рамках действующего законодательства
Главная цель
Предоставление качественных услуг
Рост и развитие рынка услуг
Главные
задачи
Вывоз и утилизация твердых бытовых отходов
Производство электромонтажных работ
Производство прочих строительно-монтажных работ
Производство штукатурных, столярных, плотницких, малярных работ
Работы по устройству покрытий полов и облицовке стен
Работы по монтажу стальных строительных конструкций
Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей, легких грузовых и прочих
автотранспортных средств
Торговля оптовая, розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями,
кроме деятельности агентов
Перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами
Обеспечение работоспособности котельных, тепловых сетей и др.
Основные
виды
деятельнос
ти
34
среднеотраслевая норма прибыли в сфере оказания этих услуг, сроки
окупаемости капитальных вложений, неплатежи, препятствия в
предоставлении производственных и непроизводственных помещений;
условия лицензирования, значительный размер первоначального капитала,
необходимый для начала деятельности.
Основным и единственным конкурентом компании является ООО
«СеверСтройИнвест». Надо отметить, что Инта является небольшим
северным городом с численностью населения всего 25000 жителей. Внешняя
среда, в которой работает компания, нестабильна и имеет много рисков.
Связано, это с тем, что город небольшой, отток населения из города высокий,
имеются задержки зарплат на предприятиях, в городе много предприятий-
банкротов. Это все негативно отражается на услугах и финансовой
дисциплине потребителей и финансовой стабильности Общества.
Несмотря на то, что влияние внешней среды большое и сегодня
приходится работать в среде повышенных угроз и рисков, комбинату удается
сохранять стабильное положение на рынке за счет преимуществ: опыт,
репутация комбината, мобильные услуги, оперативное реагирование на
заявки, тесное взаимодействие с потребителями услуг, хорошее техническое
состояние спецавтомобилей.
Организационная структура компании утверждена Генеральным
директором. Органами управления Общества являются: Общее собрание
Участников Общества, Генеральный директор. Высшим органом управления
Общества является Общее собрание участников Общества (три участника).
Общее руководство Обществом осуществляется Советом директоров
Общества. Исполнительным органом управления является Генеральный
директор. Он является руководителем компании, организует, контролирует
работу функциональных руководителей подразделений.
К среднему звену управления относятся:
1) руководитель службы по благоустройству и обеспечению работы по
вывозу твердых бытовых отходов;
35
2) руководитель ремонтно-технической сервисной службы;
3) руководитель производственно-технического отдела.
Организационная структура предприятия относится к
бюрократическому типу построения организаций с использованием линейно-
функционального основания, т.е. все подразделения формируются по
признаку выполняемых функций (рис. 4).
Рис. 4 Организационная структура ООО «Интинский комбинат
благоустройства»
Бухгалтерия осуществляет формирование полной и достоверной
информации о деятельности комбината и его имущественном положении.
Диспетчерская обеспечивает сбор и переработку информации от
заказчиков, составляет графики выездов и маршруты движения транспорта,
принимает жалобы, организует и выясняет причины и возможность
устранения недочетов в работе по претензиям от заказчиков.
Служба по благоустройству и обеспечению работы по вывозу твердых
бытовых отходов организует деятельность по выводу ТБО от заказчика до
свалки; организует деятельность по уборке дорог, вывозу снега.
Производственно-технический отдел обеспечивает производство
электромонтажных работ, ремонт котельного оборудования и тепловых
Высшее руководство Общества
Генеральный директор Общества
Ремонтно-
техничес
кая
служба
Производст
венно-
технический
отдел
Служба по
благоустройству и
обеспечению работы по
вывозу твердых бытовых
отходов
Диспет
черская
Бухгалте
рия
36
сетей, проведение строительно-монтажных работ, штукатурных, столярных,
плотницких работ. Организует обеспечение предприятия всеми
необходимыми для его производственной деятельности материальными
ресурсами. Обеспечивает подготовку заключения договоров с поставщиками.
Ремонтно-техническая сервисная служба обеспечивает техническое
обслуживание и ремонт автотранспортных средств заказчиков, ремонт и
содержание собственных автотранспортных средств в надлежащем
состоянии. Организует выпуск автотранспорта согласно утвержденному
графику в технически исправном состоянии.
Все звенья управления взаимодействуют по горизонтали и вертикали.
Следует отметить, что при изучении структуры управления были
выявлены следующие проблемы. Деятельность отделов не регулируется
«Положениями о функциональных подразделениях». Обязанности
сотрудников определены только в должностных инструкциях. Единые цели
перед отделами не поставлены и не оформлены документально.
В компании отсутствует отдельное структурное подразделение,
которое выполняет функции управления кадрами. Кадровым учетом
занимается бухгалтер. Непосредственным управлением кадрами занимаются
генеральный директор и руководители отделов. Основной правовой акт,
регулирующий трудовые отношения – «Трудовой договор». «Коллективный
договор» не заключается.
Состав кадров представлен в приложении 7. В таблице 5 представлены
показатели эффективности кадров и фонда оплаты труда.
Таблица 5
Показатели эффективности кадров и фонда оплаты труда предприятия
Наименование
показателя
Анализируемые
периоды, годы
Абсолютное
отклонение, +/-
Темп роста, %
2015
2016
2017
2016 /
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Среднесписочная численность,
35
39
40
4
1
111
102
37
(чел.)
Фонд оплаты труда, (тыс. руб.)
17995
25938
27899
7943
1961
144
107
Среднемесячная зарплата
одного работника,
(тыс.руб./чел.)
42
55
58
13
3
131
105
Доля Фонда оплаты труда в
затратах на производство, (%)
36
31
40
-5
9
86
129
Выручка на 1 руб. оплаты
труда, (руб.)
11
10
8
-1
-2
90
80
Производительность труда,
( тыс. руб./чел.)
6074
6703
5320
629
-1383
110
80
Численность работников выросла на одного сотрудника по причине
потребности в новых кадрах. Положительно, что производственно-
промышленный персонал имеет основную долю в структуре кадров, что
указывает на рост кадрового производственного потенциала. Расходы на
оплату труда выросли на 7 процентов из-за роста численности кадров и роста
ежемесячной заработной платы на 5 процентов. Доля фонда оплаты труда в
затратах выросла. Комбинат не экономит средства на оплату труда и
выплачивает достойные заработные платы, поэтому и уровень стабильности
кадров высокий. Отрицательно, что стабильная зарплата сопровождается
снижением выручки на 1 руб. оплаты труда с 10 до 8 руб. Оценивая
эффективность оплаты труда в тесной взаимосвязи с производительностью,
можно говорить о неэффективном использовании фонда оплаты труда, т.к.
темп прироста выработки (минус 20 процентов) ниже темпа прироста
средней заработной платы (плюс 5 процентов). Итак, компания снизила
эффективность использования фонда оплаты труда и кадров.
В таблице 6 представлены динамика и структура выручки предприятия.
Таблица 6
Состав, динамика и структура выручки предприятия
Наименование
статьи выручки
2015 год
2016 год
2017 год
Изменение
структуры,
+/-
Темп роста, %
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Вывоз твердых
бытовых отходов
65782
31,0
72302
27,7
72816
34,2
-3,3
6,5
110
101
38
Услуги по ремонту
и обслуживанию
автотранспортных
средств
113800
53,5
132740
50,8
114520
53,8
-2,7
3,0
117
86
Прочие услуги
(ремонтные,
электромонтажные,
строительные
работы)
33020
15,5
56397
21,5
25476
12,0
6,0
-9,5
171
45
Выручка, всего
212602
100
261439
100
212812
100
-
-
123
82
Весь период наблюдается рост выручки от вывоза твердых бытовых
отходов из-за роста объема услуг и тарифов на них. В 2017 г. снизились
объемы ремонтов автотранспортных средств (причины: снижение спроса из-
за недостатка финансовых средств у потребителей), что отразилось и на
полученной выручке, которая снизилась на 14 процентов. Выручка от прочих
услуг снизилась на 55 процентов за счет снижения крупных заказов на
ремонты. Таким образом, выручка от всех видов продаж услуг снизилась на
18 процентов за счет снижения объемов ремонтов. Надо отметить, что цены
на эти услуги компания не повышала в 2017 году.
В таблице 7 представлены расходы по обычным видам деятельности по
элементам затрат по данным приложения 8.
Таблица 7
Состав, структура и динамика расходов по обычным видам деятельности
Наименование
показателя
Анализируемые периоды, годы
Изменение
структуры,
+/-
Темп роста,
%
2015
2016
2017
2016
/
2015
2017
/
2016
2016
/
2015
2017
/
2016
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Материальные
затраты
16118
32
37119
43
15428
22
11
-21
230
42
Затраты на оплату
труда
13898
28
20022
24
21528
32
-4
8
144
107
Отчисления на
социальные нужды
4097
8
5916
7
6371
9
-1
2
144
107
Амортизация
5238
10
7904
9
8562
12
-1
3
150
108
Прочие затраты
10691
22
15311
17
17415
25
-5
8
143
113
Итого затрат
50042
-
86272
-
69304
-
-
-
172
81
Изменение остатков
-
(1671)
-
-
-
-
-
-
-
Итого затрат
50042
100
84601
100
69304
100
-
-
169
82
Затраты на 1 руб.
выручки, (руб.)
0,23
-
0,32
-
0,32
-
-
-
139
-
39
Комбинат снизил затраты в 2017 г. на 18 процентов. Такой результат
обеспечен снижением материальных затрат (обслуживающего,
транспортного характера, аренды). Рост затрат на оплату труда на 7
процентов связан с ростом численности кадров и ростом среднемесячной
заработной платы. Затраты на амортизацию выросли на 8 процентов по
причине прироста фондов. Прочие затраты имеют тенденцию роста на 13
процентов из-за увеличения арендных платежей. Положительно, что затраты
на 1 рубль доходов остались на уровне предыдущего года - 0,32 руб. Уровень
затрат на 1 руб. выручки ниже единицы, что указывает на то что
деятельность компании является рентабельной. Структура затрат изменилась:
доля материальных затрат снизилась, а прочие затраты и заработная плата
выросли. Таким образом, можно говорить об эффективном управлении
затратами (с учетом инфляционного риска).
В таблице 8 представлены показатели финансовых результатов по
данным приложений 9, 10.
Таблица 8
Показатели финансовых результатов деятельности предприятия (тыс. руб.)
Наименование
показателя
Анализируемые периоды,
годы
Абсолютное
отклонение, +/-
Темп роста,
%
2015
2016
2017
2016 /
2015
2017 /
2016
2016 /
2015
2017 /
2016
Выручка от продаж
212 602
261 439
212 812
48837
-48627
123
82
Себестоимость
продукции
147 968
191 088
117 035
43120
-74053
129
62
Валовая прибыль
64 634
70 351
95 777
5717
25426
109
136
Коммерческие расходы
51 042
60 333
64 066
9291
3733
118
106
Прибыль от продаж
13 592
10 018
31 711
-3574
21693
73
316
Прочие расходы
4 681
4 539
100
-142
-4439
97
3
Прибыль до
налогообложения
8 911
9 462
31 611
551
22149
106
334
Чистая прибыль
7 129
7 570
25 289
441
17719
106
334
Затраты на 1 руб. услуг,
(руб.)
69
73
55
4
-18
106
76
40
На протяжении всего анализируемого периода доходы комбината
формировались за счет выручки. В 2017 г. из-за снижения объемов ремонтов,
компания снизила уровень выручки на 18 процентов. Несмотря на снижение
выручки, валовая прибыль выросла на 136 процентов, прибыль от продаж на
316 процентов (причины: снижение себестоимости). Рост прибыли от продаж
обеспечен снижением себестоимости. Положительно, что темп снижения
себестоимости (минус 38 процентов) выше темпа снижения выручки (минус
18 процентов), т.е. затраты компании снизились более быстрыми темпами,
чем выручка. В 2017 г. произошло снижение затрат на 1 руб. услуг с 0,73 до
0,55 руб. Тенденция положительная и ее надо сохранять, увеличивая тем
самым долю прибыли. Отрицательно, что наблюдается рост коммерческих
расходов на 6 процентов, что приводит к уменьшению прибыли. Данные
расходы надо контролировать, т. к. это статьи резерва повышения прибыли.
Снижение прочих расходов также положительно повлияло на рост чистой
прибыли с 7570 до 25289 тыс. руб. Управление финансовыми результатами
можно признать эффективным в 2017 году.
Оценим финансовое состояние предприятия в период с 2015 по 2017 гг.
В таблице 9 представлены состав, структура, динамика активов и
пассивов баланса предприятия (по данным приложения 11).
Таблица 9
Состав, структура и динамика активов и пассивов баланса предприятия
Показатели
2015 год
2016 год
2017 год
Изменение
структуры,
+/-
Темп роста,
%
сумма
тыс.
руб.
уд.
вес
%
сумма
тыс.
руб.
уд.
вес
%
сумма
тыс.
руб.
уд.
вес
%
2016
/201
5
2017
/
2016
2016
/
2015
2017
/
2016
Актив баланса
I. Внеоборотные
активы
18625
8
9612
6
17519
8
-2
2
51
182
основные
средства
18625
8
9612
6
17519
8
-2
2
51
182
II. Оборотные
активы
203188
92
150550
94
195794
92
2
-2
74
130
запасы
175764
79
75604
47
67253
32
-32
-15
43
89
дебиторская
15355
7
45600
28
119330
56
21
28
296
261
41
задолженность
денежные
средства
8793
4
2930
2
4975
2
-2
-
33
170
Баланс активов
221813
100
160162
100
213313
100
-
-
72
133
Пассив баланса
III.Капитал и
резервы
124202
56
77905
48
101994
48
-
-
62
131
уставный
капитал
100
-
100
-
100
-
-
-
-
-
нераспределенна
я прибыль
124102
56
77805
48
101894
48
-8
-
63
131
V.
Краткосрочные
обязательства
97611
44
82257
52
111319
52
8
-
84
135
кредиторская
задолженность
97611
44
82104
51
111319
52
7
1
84
135
Баланс пассивов
221813
100
160162
100
213313
100
-
-
72
133
Баланс активов в 2017 г. имеет динамику роста на 33 процента за счет
увеличения основных средств и оборотных активов. Отрицательно, что
комбинат допускает рост дебиторской задолженности покупателей и
заказчиков на 161 процент. Компания вынужденно увеличила реализацию с
отсрочкой платежа из-за снижения спроса на услуги и снижения
покупательской способности. Пассив баланса характеризуется
положительной динамикой капиталов на 31 процент за счет роста
нераспределенной прибыли. Долгосрочные обязательства у компании
отсутствуют. Займы и кредиты компания не использует в своей
деятельности. Краткосрочные обязательства выросли на 35 процентов за счет
увеличения кредиторской задолженности перед поставщиками.
Положительно, что компания капитализирует средства во внеоборотные
активы.
Динамика и структура собственного и заемного капитала предприятия
представлена в таблице 10.
Таблица 10
Динамика и структура собственного и заемного капитала предприятия
Наименование
показателя
2015 год
2016 год
2017 год
Изменение
структуры,
+/-
Темп роста,
%
тыс.
уд.
тыс.
уд.
тыс.
уд.