25
Глава 2. Организация учета расчетов по оплате труда
в ООО «Промстроймонтаж»
2.1. Организационно-экономическая характеристика
ООО «Промстроймонтаж»
Полное наименование организации ООО «Промстроймонтаж»,
сокращенное наименование ООО «ПСМ».
ООО «Промстроймонтаж» зарегистрировано в Межрайонной инспекции
ФНС России №26 по Санкт-Петербургу 07 мая 2001 г.
ООО «ПСМ» имеет следующие реквизиты: ИНН - 7814118903, ОГРН -
1037832012591, ОКПО - 56228011, ОКАТО - 40270000000, ОКТМО -
40324000000. Более подробно с реквизитами компании можно ознакомиться в
приложении 1.
В настоящее время уставный капитал ООО «Промстроймонтаж»
составляет 10,01 млн. руб.
Основной вид деятельности ООО «ПСМ» по ОКВЭД: 43.99.4. Работы
бетонные и железобетонные.
Дополнительные виды деятельности ООО «ПСМ» по ОКВЭД: 25.11.
Производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей.
41.2. Строительство жилых и нежилых зданий. 41.20. Строительство жилых и
нежилых зданий. 43.99. Работы строительные специализированные прочие, не
включенные в другие группировки.
ООО «ПСМ» в настоящее время осуществляет строительство на
следующих объектах: 1) Среднеботуобинсоке нефтегазовое месторождение; 2)
Юрубчено-Тохомское нефтегазовое месторождение; 3) Русское месторождение;
4) Харампуровское месторождение.
Два из этих объектов уже на стадии завершения, а два на стадии открытия.
В октябре 2019 года ООО «ПСМ» было внесено в список самых эффективных и
быстрорастущих компаний России и заняло в данном рейтинге 42 место.
Планируется значительное увеличение прибыли за счет новых тендеров, которые
26
компания выиграла в конце 2019 года. Офис ООО «ПСМ» располагается на двух
этажах «Петровского форта» г. Санкт-Петербурга, численность сотрудников
более 4000 человек. Организационно ООО «ПСМ» подразделяется на 11
отделов:
1.Секретариат.
2. АХО – Административно-хозяйственный отдел.
3. ПТО - Производственно-технический отдел.
4. ОГМ - Отдел главного механика.
5. Отдел персонала.
6. IT- отдел.
7. Бухгалтерия.
8. ФЭО – Финансово-экономический отдел.
9. СДО – Сметно-договорной отдел.
10. Отдел МТС и ПП – Отдел материально-технического снабжения.
11. Отдел ОТ и ПБ – Отдел охраны труда и пожарной безопасности.
Каждым подразделением руководит непосредственно руководитель
подразделения в должности заместителя директора. Схема организационной
структуры ООО «ПСМ» представлена в приложении 2.
Оценим состояние кадров организации. рисунке 5. По данным рисунка
видно, что общая численность персонала компании возросла с 3968 человек в
2017 году до 3994 человек в 2019 году.
Рисунок 5. Динамика численности персонала ООО «ПСМ»
за 2017-2019 гг.
3968
3957
3994
3930
3940
3950
3960
3970
3980
3990
4000
2017г. 2018г. 2019г.
чел.
Общая численность персонала
ООО «ПСМ»
27
На рисунке 6 представлена структура персонала ООО «ПСМ». По данным
рисунка видно, что доля рабочего персонала несколько сократилась с 90,45% от
общего числа сотрудников в 2017 году до 89,53% в 2019 году. Удельный вес
руководителей, специалистов и служащих во все годы был около 10%.
Рисунок 6. Структура персонала ООО «ПСМ» за 2017-2019 гг.
Рассмотрим экономическое положение организации и проведем его анализ
на основе данных бухгалтерской отчетности ООО «ПСМ» за 2017-2019 гг.,
которая представлена в приложении 3-5. Основные технико-экономические
показатели работы ООО «ПСМ» представлены в таблице 3. Так по данным
таблицы видно, что выручка ежегодно возрастала с 5026,9 млн. руб. в 2017 году
до 8841,4 млн. руб. в 2019 году. Себестоимость во все годы была ниже выручки
и выросла с 4669,5 млн. руб. в 2017 году до 7912 млн. руб. в 2019 году. Ее темп
роста по итогам 2019 года был 132 % относительно 2018 года и это ниже темпа
роста выручки, который составлял в 2019 году 137 %. Данный факт является
положительным моментом в деятельности предприятия, так как была получена
большая величина валовой прибыли. Валовая прибыль возросла с 357,3 млн. руб.
в 2017 году до 929,5 млн. руб. в 2019 году.
Конечный итоговый результат деятельности компании - это чистая
прибыль, которую ООО «ПСМ» получила лишь по итогам 2019 года в размере
324,5 млн. руб. А в 2017 и 2018 годах чистый убыток составил 37,1 и 1,3 млн.
руб. соответственно.
9,55
9,73
10,47
90,45
90,27
89,53
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2017г. 2018г. 2019г.
Рабочие
Руководители, специалисты,
служащие
28
Таблица 3
Динамика технико-экономических показатели работы
ООО «ПСМ» за 2017-2019 гг.
Показатели
Ед.
изм
.
2017
г.
2018
г.
2019
г.
Абс. изм.
(+,-)
Отн. Изм.,
%
2018г.
к
2017г.
2019г.
к
2018г.
2017г.
к
2015г.
2018г.
к
2017г.
Выручка
млн.
руб.
5026,9
6464,7
8841,4
1437,8
2376,7
128,60
136,76
Себестоимость
продаж
млн.
руб.
4669,5
5998,7
7912,0
1329,2
1913,2
128,46
131,89
Валовая прибыль
(+), убыток (-)
млн.
руб.
357,3
466,0
929,5
108,7
463,5
130,41
199,46
Чистая прибыль
(+), убыток (-)
млн.
руб.
-37,1
-1,3
324,5
35,9
325,8
3,46
-
Фондоотдача
основных средств
руб.
21,18
11,60
12,53
-9,57
0,93
54,80
107,98
Фондоемкость
руб.
0,047
0,086
0,080
0,039
-0,006
182,48
92,61
Фондовооруженн
ость
тыс.
руб./
чел.
59,8
140,4
177,8
80,6
37,4
234,68
126,65
Рентабельность
продаж
%
5,71
-2,27
8,82
-7,98
11,09
-
-
Фондоотдача основных средств понизилась, а фондовооруженность
возросла с 59,8 тыс. руб./чел. в 2017 году до 177,8 тыс. руб./чел. в 2019 году.
По приведенным данным видно, что компания несла убытки от своей
деятельности до 2019 года, однако полученная чистая прибыль 2019 года с
многократно их перекрывает.
Общая динамика актива баланса ООО «ПСМ» представлена в таблице 4 по
данным которой видно, что на протяжении всех исследуемых лет абсолютная
величина актива выросла с 2846 млн. руб. в 2017 году до 5053,2 млн. руб. в 2019
году. То есть общая величина актива увеличилась в 2018 году относительно 2017
года на 56 %, а в 2019 году по отношению к предыдущему году на 14%.
Внеоборотные активы также возросли в абсолютном выражении с 407,4 млн.
руб. в 2017 году до 723,5 млн. руб. в 2019 году. Подобный рост обеспечили
прочие основные средства, которые выросли с 406,7 млн. руб. в 2017 году до
703,7 млн. руб. в 2019 году.
29
Также в составе внеоборотных активов предприятия присутствуют
финансовые вложения, которые несколько возросли с 0,7 млн. руб. в 2017 году
до 18,2 млн. руб. в 2019 году.
Таблица 4
Динамика активов ООО «ПСМ» за 2017-2019 гг.
Показатели
Сумма, млн. руб.
Абс. изм.
(+,-), млн.
руб.
Отн. изм., %
На
конец
2017г.
На
конец
2018г.
На
конец
2019г.
2018г.
к
2017г.
2019г.
к
2018г.
2018г.
к
2017г.
2019г.
к
2018г.
1. Внеоборотные
активы
407,4
715,0
723,5
307,6
8,5
175,49
101,19
1.1.Основные
средства
406,7
707,4
703,7
300,7
-3,7
173,93
99,48
1.2.Финансовые
вложения
0,7
5,4
18,2
4,7
12,9
771,82
338,26
2. Оборотные
активы
2438,6
3724,1
4329,7
1285,5
605,6
152,72
116,26
2.1.Запасы
158,5
336,3
478,9
177,8
142,7
212,14
142,43
2.2.НДС по
приобретенным
ценностям
0,9
50,0
41,2
49,1
-8,8
5421,58
82,44
2.3.Дебиторская
задолженность
1705,5
2253,3
2245,3
547,7
-8,0
132,11
99,65
2.4.Финансовые
вложения
1,4
671,6
824,1
670,2
152,4
в 484
раза
122,70
2.5.Денежные
средства
561,5
412,9
736,2
-148,6
323,3
73,54
178,29
2.6.Прочие
оборотные
активы
10,7
0,1
3,9
-10,7
3,9
0,48
7580,77
Итого активов
2846,0
4439,1
5053,2
1593,1
614,1
155,98
113,83
Оборотные активы выросли с 2438,6 млн. руб. в 2017 году до 4329,7 млн.
руб. в 2019 году. Данный рост был обеспечен ростом дебиторской
задолженности с 1705,5 млн. руб. в 2017 году до 2245,33 млн. руб. в 2019 году и
значительным ростом статьи «Финансовые вложения» с 1,4 млн. руб. в 2017 году
до 824,1 млн. руб. в 2019 году. Одновременно выросли и денежные средства на
счету в банке с 561,5 млн. руб. в 2017 году до 736,2 млн. руб. в 2019 году. Также
возросли объемы запасов компании с 158,2 млн. руб. в 2017 году до 478,9 млн.
руб. в 2019 году.
30
В относительном выражении оборотные активы выросли в 2018 году на
52,7% относительно 2017 года, а в 2019 году на 16,3% относительно 2018 года.
Структура актива ООО «ПСМ» показана на рисунке 7. По данным рисунка
видно, что основную долю в активе занимают оборотные активы более 85%.
Доля внеоборотных активов в общем объеме актива несколько возросла с 14,32%
в 2017 году до 16,11% в 2018 году и понизилась до 14,3 % в 2019 году.
Рисунок 7. Структура активов ООО «ПСМ» за 2017-2019 гг.
В таблице 5 представлены данные по динамике и структуре капитала ООО
«ПСМ» По данным таблицы видно, что собственный капитал вырос с 12 млн.
руб. в 2017 году до 335,3 млн. руб. в 2019 году. Доля собственного капитала в
общем объеме капитала ООО «ПСМ» несколько повысилась с 0,42% в 2017 году
до 6,63% в 2019 году. Можно отметить увеличение доли долгосрочного заемного
капитала с 0,23 % в 2017 году до 2,76% в 2019 году. Краткосрочные заемные
средства понизили свой удельный вес в структуре капитала ООО «ПСМ» с
99,35% в 2017 году до 90,61% в 2019 году.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2017 г. 2018 г. 2019 г.
14,32
16,11
14,32
85,68
83,89
85,68
Оборотные активы
Внеоборотные активы
31
Таблица 5
Структура капитала ООО «ПСМ» за 2017-2019 гг.
Показатель
2017 г.
2018 г.
2019 г.
млн.
руб.
в %
млн.
руб.
в %
млн.
руб.
в %
1.Собственный
капитал
организации
12,0
0,42
10,7
0,24
335,3
6,63
2.Заемный
капитал, в том
числе
2834,0
99,58
4428,4
99,76
4717,9
93,37
2.1. Долгосрочные
заемные средства
6,4
0,23
521,8
11,76
139,3
2,76
2.2.
Краткосрочные
заемные средства
2827,5
99,35
3906,5
88,00
4578,6
90,61
Итого капитал
2846,0
100,00
4439,1
100,00
5053,2
100,00
Анализ финансового состояния ООО «ПСМ» начнем с оценки
ликвидности организации. Далее оценим платежеспособность ООО «ПСМ» с
помощью расчета коэффициентов ликвидности, значения которых в динамике по
годам представлены в таблице 6.
Таблица 6
Динамика относительных показателей платежеспособности
ООО «ПСМ» за 2017-2019 гг.
Показатель
Норматив
ное
значение
На
конец
2017г.
На
конец
2018г.
На
конец
2019г.
Абс. Изм.
(+,-)
2018 к
2017
2019 к
2018
К (абсолютной
ликвидности)
0,2-0,25
0,199
0,278
0,341
0,079
0,063
К (быстрой
ликвидности)
0,7-0,8
0,203
0,278
0,342
0,075
0,064
К (текущей
ликвидности)
1-2
0,259
0,377
0,455
0,117
0,079
По данным таблицы видно, что организация абсолютно неликвидна в
среднесрочной и долгосрочной перспективе, так как нормативному значению
удовлетворяет только коэффициент абсолютной ликвидности. По коэффициенту
текущей ликвидности есть некоторая положительная динамика, так он вырос с
0,259 в 2017 году до 0,455 в 2019 году. Однако это недостаточное значение для
обеспечения платежеспособности компании.
32
Оценку финансовой устойчивости ООО «ПСМ» начнем с рассмотрения
абсолютных показателей. По данным таблицы 7 видно, что в 2017 -2019 гг.
предприятие не обладало собственным оборотным капиталом, его величина
была отрицательна, однако видна некоторая положительная динамика связанная
с ростом собственного капитала и ростом излишков собственного и заемного
оборотного капитала предприятия для формирования запасов.
Таблица 7
Оценка финансовой устойчивости ООО «ПСМ»
за 2017-2019 гг.
Показатели
Сумма, млн. руб.
Абс. изм. (+,-),
млн. руб.
2017г.
2018г.
2019г.
2018 к
2017
2019 к
2018
1. Собственный капитал
12,0
10,7
335,3
-1,3
324,5
2. Долгосрочные кредиты и
заемные средства
0,0
509,5
119,5
509,5
-390,0
3. Внеоборотные активы
407,4
715,0
723,5
307,6
8,5
4. Наличие собственного
оборотного капитала (стр.1
+ стр.2 - стр.3)
-395,4
-194,7
-268,7
200,7
-74,0
5. Краткосрочные кредиты
и заемные средства
0,0
1041,1
180,7
1041,1
-860,4
6. Задолженность
поставщикам
2373,4
2381,8
3641,9
8,4
1260,1
7. Общая величина
собственного оборотного и
заемного капитала (стр.4 +
стр.5 + стр.6)
1978,0
3228,1
3553,8
1250,1
325,7
8. Общая величина
запасов, включая НДС по
приобретенным ценностям
159,4
386,2
520,1
226,8
133,9
9. Излишек (+), недостаток
(-) собственного
оборотного капитала для
формирования запасов
(стр.4 - стр.8)
-554,8
-581,0
-788,9
-26,1
-207,9
10. Излишек (+),
недостаток (-)
собственного оборотного и
заемного капитала для
формирования запасов
(стр.7 - стр.8)
1818,6
2841,9
3033,7
1023,3
191,8
То есть по показателям, рассчитанным в таблице 7 видно, что финансовая
устойчивость к концу анализируемого периода несколько повысилась, можно
33
говорить, что в 2019 г. ООО «ПСМ» более финансово устойчиво, чем в 2017 и
2018 гг.
Далее перейдем к оценке финансовой устойчивости на основе
относительных показателей. В таблице 8 представлены коэффициенты, которые
характеризуют финансовую устойчивость ООО «ПСМ» за 2017-2019гг. Как
видно из таблицы многие рассчитанные показатели имели тенденцию к
некоторому снижению и не удовлетворяли нормативу. Коэффициент автономии
несколько вырос с 0,004 в 2017 году до 0,066 в 2019 году. В целом предприятие
к концу 2019 года не стало более финансово устойчивым можно даже сказать,
что финансовая устойчивость не достаточна.
Таблица 8
Показатели финансовой устойчивости ООО «ПСМ»
за 2017-2019гг.
Показатель
Нормат
ив
На
конец
2017г
На
конец
2018г
На
конец
2019г
Абс. изм. (+,-)
2018 к
2017
2019 к
2018
Коэффициент
автономии
≥ 0,5
0,004
0,002
0,066
-0,002
0,064
Коэффициент
соотношения заёмных
и собственных средств
≤ 1
235,56
412,17
14,07
176,61
-398,10
Коэффициент
задолженности
≤ 0,5
1,00
1,00
0,93
0,00
-0,06
Коэффициент
финансирования
≥ 1
0,004
0,002
0,071
-0,002
0,069
Основные выводы по экономическому состоянию ООО «ПСМ» за 2017-
2019 гг. следующие:
За анализируемые годы возросла деловая активность компании. Так
выручка ежегодно возрастала, при этом ее относительные темпы роста были
выше темпов роста себестоимости, что обеспечило большую валовую прибыль в
2019 году относительно прошлых лет.
В 2019 году предприятие получило 324,5 млн. руб. чистой прибыли, а
рентабельность продаж составила 8,8%.
За три анализируемых года многократно возросла фондовооруженность с
59,8 тыс. руб./чел. в 2017 году до 177,8 тыс. руб./чел. в 2019 году.
34
В структуре актива преобладают оборотные средства, доля которых
составляла в среднем 85% во все годы.
В структуре капитала доля собственного капитала незначительна, можно
сказать, что она крайне мала и лишь в 2019 году увеличилась до 6,6%, таким
образом основу капитала организации составляет заемный капитал, доля
которого 93,4%.
В абсолютном выражении капитал организации вырос с 2846 млн. руб. в
2017 году до 5053,2 млн. руб. в 2019 году.
Платежеспособность организации недостаточна в среднесрочной
перспективе, так как коэффициент текущей платежеспособности ниже единицы,
однако есть динамика его увеличения по годам.
В краткосрочной перспективе организация способно удовлетворять
требования кредиторов, так коэффициент абсолютной ликвидности на конец
2019 года составлял 0,341, что означает возможности компании оплатить
краткосрочные обязательства за счет денежных средств на расчетном счете и
финансовых вложений до 1 года на 34,1%.
Финансовая устойчивость также недостаточна, но есть некоторые ее
положительные сдвиги к концу анализируемого периода.
В целом можно заключить, что компания работает на перспективу и в
случае продолжения стабильного поступления прибыли изменится и ее
финансовое положение, отраженное в бухгалтерской отчетности. А в настоящее
время компания выполняет все свои обязательства по работе с клиентами и по
расчетам с персоналом по оплате труда.
2.2. Документальное оформление расчетов по оплате труда
Рассмотрим документальное оформление расчетов по оплате труда в ООО
«ПСМ» и, так как документы по заработной плате необходимы для
документального подтверждения соответствующих расходов, то их оформление