35
Таблица 7
Динамика объема доходов ООО «Лидер Инжиниринг», тыс. руб.
Элементы
доходов
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),+,
–
Относительный
прирост
(отклонение), %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017
/
2016
2018
/
2017
2018
/
2016
Выручка
21308
9
23548
0
27823
9
22391
42759
10,51
18,16
30,57
Прочие
доходы
38835
29491
25747
-9344
-3744
-24,06
-12,7
-33,7
Проценты к
получению
2504
260
426
-2244
166
-89,62
63,85
-82,99
Всего доходы
25442
8
26523
1
30441
2
10803
39181
4,25
14,77
19,65
Результативная сумма доходов ООО «Лидер Инжиниринг» равна 304 412
тыс. руб. в 2018 г., что на 19,65% больше значения 2016 г. Увеличение
результативной суммы доходов обеспечили:
- рост выручки (+30,57%)
Снижение результативной суммы доходов обеспечили:
- снижение прочих операционных доходов (-33,7%)
- снижение процентов к получению (-82,99%)
Таблица 8
Структурные изменения в сфере формирования доходов ООО
«Лидер Инжиниринг», %
Показатели
Год
Абсолютный прирост
(отклонение),+,–
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Выручка
83,75
88,78
91,4
5,03
2,62
7,65
Прочие доходы
15,26
11,12
8,46
-4,14
-2,66
-6,81
Доходы от участия
в других
организациях
0
0
0
0
0
0
Проценты к
получению
0,98
0,1
0,14
-0,89
0,04
-0,84
Всего доходы
100
100
100
-
-
-
Результативная сумма доходов ООО «Лидер Инжиниринг» состоит на
91,4% из выручки, 8,46% из прочих доходов, 0,14% из процентов к получению.
36
Анализ структуры доходов ООО «Лидер Инжиниринг» показывает, что
удельный вес выручки вырос на 7,65%.
Таблица 9
Динамика расходов ООО «Лидер Инжиниринг», тыс. руб.
Элемент
расходов
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),+,
–
Относительный
прирост
(отклонение), %
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2017
/
2016
2018/
2017
2018
/
2016
Себестоимость
реализации
19122
7
21237
4
23772
4
21147
25350
11,06
11,94
24,32
Управленческ
ие расходы
17807
16189
14256
-1618
-1933
-9,09
-11,94
-
19,94
Коммерческие
расходы
0
6
248
6
242
0
4033,3
3
0
Проценты к
уплате
31159
24983
24104
-6176
-879
-
19,82
-3,52
-
22,64
Прочие
расходы
25934
8028
17639
-17906
9611
-
69,04
119,72
-
31,99
Текущий налог
на прибыль
501
141
124
-360
-17
-
71,86
-12,06
-
75,25
Всего расходов
26662
8
26172
1
29409
5
-4907
32374
-1,84
12,37
10,3
Общий результативный показатель расходов ООО «Лидер Инжиниринг»
равен 294 095 тыс. руб. в 2018 г., что на 27 467 тыс. руб. больше значения 2016
г. Факторами роста результативного показателя является повышение
себестоимости продукции (на 24,32%), коммерческих расходов (на 248 тыс.
руб.).
Таблица 10
Динамика показателей рентабельности (убыточности) ООО «Лидер
Инжиниринг»
Коэффициент
Год
Абсолютный
прирост
(отклонение),+,
–
201
7
201
8
2018/ 2017
Рентабельность (пассивов) активов, %
0,37
1,12
0,74
Рентабельность собственного капитала,
%
2,77
8,12
5,35
Рентабельность производственных
фондов, %
0,38
1,16
0,78
37
Рентабельность реализованной
продукции по прибыли от продаж, %
2,93
9,35
6,41
Рентабельность реализованной
продукции по чистой прибыли, %
1,41
3,71
2,29
Индикатор рентабельности активов, который указывает на
эффективность выполнения своей работы менеджментом, говорит о том, что на
каждый рубль, который используется для финансирования активов ООО «Лидер
Инжиниринг», было создано чистой прибыли в размере 0,0112 рублей в 2018 г.
Низкий уровень рентабельности указывает на посредственную работу
управленцев. Обращая внимание на формулу расчета рентабельности активов,
утверждаем, что чистая прибыль и средневзвешенная стоимость активов
являются факторами первого порядка для определения этого индикатора.
Рентабельность собственного капитала демонстрирует
привлекательность предприятия с точки зрения инвесторов, ведь в случае, если
они рассчитывают на получение части чистой прибыли, индикатор
рентабельности собственного капитала может использоваться для сравнения с
альтернативными направлениями вложения средств собственников. Каждый
рубль капитала собственников в 2018 г. принес им 0,0812 рублей чистой
прибыли. Как можно судить по текущим значениям, предприятие демонстрирует
умеренную эффективность использования средств, привлеченных у
собственников.
Показатель рентабельности производственных фондов ООО «Лидер
Инжиниринг» составляет 1,16%, что на 0,78% больше значения на конец 2016 г.
Высокий уровень рентабельности продаж говорит об эффективной
операционной деятельности на конец периода исследования, а также о высоком
уровне конкурентоспособности предприятия. В 2018 г. ООО «Лидер
Инжиниринг» на каждый рубль продаж заработало 0,1456 рублей прибыли от
продаж.
Результаты исследования показали: несмотря на то, что ООО «Лидер
Инжиниринг» платёжеспособная и развивается, просматривается тенденция к
38
ухудшению положения из-за снижающейся эффективности использования всех
видов ресурсов и капитала в целом, что может привести к дальнейшему
ухудшению финансового результата.
Анализ финансового состояния представлен в таблицах 11,12,13.
Таблица 11
Динамика показателей ликвидности ООО «Лидер Инжиниринг»
Коэффициент
Год
Абсолютный прирост
(отклонение),+,–
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Коэффициент
текущей ликвидности
6,81
4,71
4,18
-2,1
-0,53
-2,62
Коэффициент
быстрой ликвидности
1,29
0,26
1,07
-1,03
0,8
-0,22
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,35
0,04
0,67
-0,32
0,63
0,32
Соотношение
краткосрочной
дебиторской и
краткосрочной
кредиторской
задолженности
1,2
0,22
0,57
-0,98
0,35
-0,63
В целом, наблюдается снижение платежеспособности ООО «Лидер
Инжиниринг» в течение 2016-2018 гг., о чем свидетельствует коэффициент
текущей ликвидности. На каждую единицу средств, вложенную в оборотные
активы, у предприятия было 6,81 рублей текущих обязательств на начало
периода исследования, а в конце 4,18. Текущий уровень показателя существенно
выше нормативного значения (≥2), что прямо говорит о способности погасить в
течении года возникшие у предприятия обязательства.
Другой индикатор, а именно коэффициент быстрой ликвидности ООО
«Лидер Инжиниринг», говорит о том, что в течение короткого периода времени
предприятие могло погасить 129,28% своих обязательств в 2016 г.
Что же касается ситуации на конец 2018 г., то по обязательствам, срок
погашения которых наступал в течение месяца 6 с момента составления
отчетности, у предприятия было 1,07 рублей быстро ликвидных активов на
39
каждую единицу долгов сроком погашения до одного года. Таким образом,
предприятие могло своевременно отвечать по имеющимся обязательствам.
Таблица 12
Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Лидер
Инжиниринг»
Коэффициент
Год
Абсолютный прирост
(отклонение),+,–
201
6
201
7
201
8
2017
/
2016
2018
/
2017
2018
/
2016
Собственные оборотные средства ,
тыс. руб.
-585
064
-598
165
-577
584
-13
101
20 581
7 480
Коэффициент обеспечения
оборотных активов собственными
средствами
-3,13
-3,21
-2,48
-0,08
0,72
0,65
Маневренность собственных
оборотных средств
-0,02
-0
-0,06
0,01
-0,06
-0,05
Коэффициент обеспечения
собственными оборотными
средствами запасов
-3,86
-3,4
-3,34
0,47
0,06
0,53
Коэффициент финансовой
автономии
0,13
0,13
0,14
0
0,01
0,01
Коэффициент финансовой
зависимости
7,51
7,44
7,13
-0,07
-0,31
-0,38
Коэффициент финансового
левериджа
6,51
6,44
6,13
-0,07
-0,31
-0,38
Коэффициент маневренности
собственного капитала
-4,93
-4,91
-4,37
0,03
0,54
0,57
Коэффициент краткосрочной
задолженности
0,04
0,05
0,07
0,01
0,02
0,03
Коэффициент финансовой
устойчивости (покрытия
инвестиций)
0,97
0,96
0,94
-0,01
-0,02
-0,03
Коэффициент мобильности активов
0,27
0,26
0,33
-0,01
0,07
0,06
ООО «Лидер Инжиниринг» создало несущественную сумму собственных
оборотных средств, что свидетельствует о неспособности предприятия
сформировать необходимые запасы материалов, готовой продукции, товаров,
которые позволяют обеспечить прогнозируемую производственную и сбытовую
деятельность. Значение показателя составило -577 584 тыс. руб.. Происходит
повышение показателя на 7 480 тыс. руб. за 2016-2018 гг.
40
Предприятие не является финансово гибким, неспособным
самостоятельно сформировать ощутимую часть оборотного капитала. Так на
конец 2018 г. значение индикатора составило -248,31% оборотных активов.
Маневренность собственных оборотных средств была низкой, о чем
свидетельствует соответствующий показатель (-0,06).
Неспособность ООО «Лидер Инжиниринг» самостоятельно
сформировать часть необходимых запасов (-333,56% в 2018 г.), которые
используются в операционном процессе, говорит о высоком риске
возникновения перебоев в рамках производственной и сбытовой деятельности
предприятия. Предприятие зависит от поставщиков финансовых ресурсов. О
снижении риска возникновения перебоев в ежедневной деятельности ООО
«Лидер Инжиниринг» в течение периода 2016-2018 гг. говорит повышение доли
собственных средств для формирования необходимых запасов на 0,53 пунктов.
Если рассмотренные выше показатели финансовой устойчивости
акцентируют внимание именно на способности сформировать оборотные активы
за счет собственных оборотных средств, то для последующих показателей
финансовой устойчивости используются данные об объеме собственного
капитала и обязательств. ООО «Лидер Инжиниринг» финансировало лишь
14,03% своих активов самостоятельно, за счет собственного капитала. Такое
значение показателя указывает на высокий риск банкротства в том случае, если
не будут приняты активные меры для восстановления нормативного значения
показателя.
Ожидаемо, текущее значение показателя финансовой зависимости ООО
«Лидер Инжиниринг» также является неудовлетворительным и говорит о
значимой зависимости от кредиторов, внешних поставщиков финансовых
ресурсов. Поэтому важно работать в направлении увеличения суммы
собственного капитала. На каждый рубль собственного капитала ООО «Лидер
Инжиниринг» приходится 7,13 рублей пассивов. У ООО «Лидер Инжиниринг»
есть 6,13 рублей обязательств на каждый рубль собственного.
41
Несущественная доля собственных оборотных средств в общей сумме
собственного капитала указывает на низкую финансовую гибкость. На конец
2018 г. значение индикатора составляет -436,85%.
Анализ коэффициента краткосрочной задолженности говорит о том, что в своей
политике предприятие акцентирует внимание на долгосрочных источниках
финансирования. Лишь 6,86% обязательств являються текущими.
Это позволяет обеспечить более прогнозируемую деятельность, ведь в
случае изменения конъюнктуры на финансовых и товарных рынках на ту,
которая приведет к ограничению доступа предприятия к ликвидности, компания
все равно сможет продолжать стабильную работу. За 2016-2018 гг. коэффициент
ООО «Лидер Инжиниринг» увеличился на 0,03.
Доля постоянных источников финансирования и долгосрочных
обязательств ООО «Лидер Инжиниринг» является существенной (94,1%) и
превышает нормативные 85%, что говорит об устойчивом финансовом
положении.
Наблюдаемый низкий уровень мобильности активов ООО «Лидер
Инжиниринг» в 2018 г. говорит о том, что в случае изменения ситуации на рынке,
снижения эффективности текущей бизнес-модели, предприятие не сможет
быстро адаптироваться к возникшим трудностям, перестроить свои бизнес-
процессы или даже изменить направление деятельности. Об этом говорит
высокая доля внеоборотных активов. На каждый рубль внеобортных активов
было 0,33 рублей оборотных активов.
Совокупность внутренних факторов определяла характеристику
финансовой устойчивости ООО «Лидер Инжиниринг». Оно формировало
относительно большой объем запасов в течение 2018 г. Как результат,
необходимо сформировать больший объем собственных оборотных средств для
того, чтобы создать такие запасы, обеспечить предприятие ресурсами, которые
позволят ритмично и постоянно осуществлять хозяйственную деятельность. Это
означает, что предприятие сможет эффективно функционировать без
42
существенных рисков для хозяйственной деятельности в условиях сохранения
текущего объема долгосрочных обязательств.
Риск остановки деятельности из-за нехватки финансовых ресурсов
является приемлемым, поэтому можно утверждать, что созданные условия
стимулируют дальнейшее развитие компании.
Далее будет рассмотрено состояние организации бухгалтерского учета и
внутреннего контроля в организации.
2.3 Состояние организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля в
организации
Бухгалтерский учет в организации ведется бухгалтерией как отдельным
структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Главный
бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору и несет
ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление
полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерия ООО «Лидер Инжиниринг» состоит из 6 работников:
главного бухгалтера, заместителя и 5 бухгалтеров. Главный бухгалтер
осуществляет анализ деятельности общества, формирует отчеты, составляет
рекомендации руководству ООО «Лидер Инжиниринг» о состоянии финансово-
экономического положения. Ведение всех участков бухгалтерского учета
распределено равномерно между всеми работниками бухгалтерии.
На рисунке 7 представлена структура бухгалтерии.
43
Рисунок 7 – Структура бухгалтерии ООО «Лидер Инжиниринг»
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному
директору ООО «Лидер Инжиниринг». Без согласия генерального директора не
могут быть освобождены от занимаемой должности материально-ответственные
лица.
Главный бухгалтер несет ответственность за ведение бухгалтерского
учета, а также контроль в ООО «Лидер Инжиниринг». Вместе с генеральным
директором осуществляет подписание документов, выступающих как основание
к приемке и выдаче ТМЦ и денег, а также расчетных, кредитных и финансовых
обязательств и хозяйственных договоров.
К обязанностям главного бухгалтера относится: составлять
бухгалтерский баланс, квартальный и годовой отчеты, осуществлять контроль за
расчетными, финансовыми и кредитными операциями, обеспечение
рациональной организации бухгалтерского учета и отчетности в ООО «Лидер
Инжиниринг», а также в его подразделениях и т. д.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с Учетной
Главный
бухгалтер
Заместитель главного бухгалтера
Учет труда и заработной платы
Учет доходов и имущества
Учет денежных средств
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
Кассир
44
политикой с использованием программного комплекса 1С: «Бухгалтерия»,
версия 8.3, в магазинах установлены онлайн-кассы и современная оргтехника.
Основными задачами бухгалтерии являются: организация планирования,
учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности; ведение, формирование
и сдача бухгалтерского, налогового и управленческого учета; предотвращение
отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление
внутрихозяйственных резервов; контроль за экономным использованием
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности
организации.
Организация осуществляет свою деятельность на основе полного
хозрасчета, самофинансирования и самоокупаемости. Имущество организации
составляют основные фонды и оборотные средства, материальные ценности,
торговое оборудование, учтенные в бухгалтерской отчетности.
К полномочиям сотрудников бухгалтерии предприятия в соответствии с
должностной инструкцией относится принятие решений по:
организации учета фактов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия; учету материальных ценностей;
составлению отчетности перед участниками общества,
государством, по налогам;
ведению учета движения денежных средств;
осуществлению контроля за сохранностью собственности,
правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей.
В ООО «Лидер Инжиниринг» применяется автоматизированная форма
бухгалтерского учета. Данная форма бухгалтерского учета создана на основе
применения компьютеров, что позволяет работникам бухгалтерии более
оперативно обрабатывать информацию.
Управленческий учет в организации не ведется.
Организация применяет общий режим налогообложения.
Также ООО «Лидер Инжиниринг» предоставляет статистические отчеты
в Росстат.