45
Учетную политику в ООО «Лидер Инжиниринг» формирует главный
бухгалтер (бухгалтер) организации на базе ПБУ 1/08 и Налогового кодекса.
Данный документ оформляется приказом и утверждается руководителем
организации.
Способы ведения налогового и бухгалтерского учета, которые избраны
ООО «Лидер Инжиниринг» при формировании учетной политики, применяются
с 1 января года, который следует за годом, когда был утвержден
соответствующий организационно-распорядительный документ.
Положение об учетной политике утверждается ежегодно руководителем
предприятия.
Основной формой бухгалтерского учета ООО «Лидер Инжиниринг»
является журнально-ордерная, которая применяется ввиду своих больших
контрольных и аналитических возможностей при простоте ведения учета.
По истечению отчетного года составляется годовая бухгалтерская
отчетность, которая предоставляется в Налоговую инспекцию, отделение
статистики. Годовая отчетность содержит полный объем информации,
требуемой вышестоящими организациями и предусмотренной нормативными
документами. Составляя годовой отчет, бухгалтер использует формы,
утвержденные Минсельхозом России. Прежде всего, это типовые формы
годовой бухгалтерской отчетности, которые играют первостепенную роль при
принятии управленческих решений: Бухгалтерский баланс (приложение 1,2)
Отчет о финансовых результатах (приложение 3,4) Отчет об изменениях
капитала, Отчет о движении денежных средств, Пояснение к бухгалтерскому
балансу и отчету о финансовых результатах.
Оценка эффективности СВК − это обобщение показателей ее
действенности и результативности.
К таким показателям можно отнести следующие факторы:
− круг работников, участвующих в формировании информации на
предприятии, и наличие у них соответствующего образования, насколько они
ответственно относятся к выполнению своих должностных обязанностей;
46
− наличие технических средств контроля;
− наличие технологии контроля;
− контролируемые параметры.
Проведем оценку системы внутреннего контроля. В приложение 5
представлены тесты. Как видно в тесте было рассмотрено 15 вопросов, 4 из
которых имеют отрицательные значения.
Проведя оценку системы внутреннего контроля, можно сделать вывод о
том, что система внутреннего контроля ООО «Лидер Инжиниринг»
соответствует не всем представленным критериям оценки, нет четко
выраженного распределения обязанностей между работниками, принимающими
участие в ведении учета, а также руководство не регулярно осуществляет
наблюдение за функционированием системы внутреннего контроля, отсутствует
и регулярность проведения работы с персоналом (оперативные совещания,
внутрифирменная учеба).
Однако, большинство показателей соответствует требованиям ведения
внутреннего контроля в организации.
Необходимо рассчитать оценку системы контроля в ООО «Лидер
Инжиниринг», для этого найдем удельный вес фактического количества в
максимальном количестве баллов:
14
17
х100% = 76%
Где: 14 – количество баллов, набранное ООО «Лидер Инжиниринг»
17 – максимальное количество баллов, которое возможно набрать
Таким образом, при оценке надежности системы внутреннего контроля
ООО «Лидер Инжиниринг» в процентах, было получено значение 76%.
Рассчитаем риск системы внутреннего контроля:
100% - 76,5% = 24 %
47
Таблица 13
Оценка надежности системы внутреннего контроля по рейтингу
Рейтинг оценки надежности
системы внутреннего контроля
Надежность системы внутреннего
контроля в %
Высокая
75-100
Средняя
41-74
Низкая
11-40
Внутренний контроль
отсутствует
менее 10
Таким образом, можно сделать вывод, что система внутреннего
контроля в ООО «Лидер Инжиниринг» имеет высокий процент надежности.
Таким образом, в данной главе был рассмотрен объект исследования.
Исследовав особенности учета ООО «Лидер Инжиниринг», хотелось бы
отметить, что учет в организации ведется в соответствии с требованиями
законодательства.
ГЛАВА 3 СОСТОЯНИЕ УЧЕТА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
В ООО «ЛИДЕР ИНЖИНИРИНГ»
3.1 Состояние первичного учета собственного капитала в организации
Рассмотрим порядок первичного учета собственного капитала в 1С:
Бухгалтерия 8.3
Формирование уставного в ООО «Лидер Инжиниринг» капитала
осуществляется в меню «Операции-Бухгалтерский учет» (рисунок 8).
48
Рисунок 8 - Взнос в Уставной капитал в 1С 8.3 в ООО «Лидер
Инжиниринг»
При помощи кнопки «Создать» можно заполнять новый документ. В нем
указываем дату формирования капитала (как правило, это дата регистрации
фирмы) и организацию.
Затем необходимо перейти к заполнению табличной части. С помощью
кнопки «Добавить», программа предлагает выбрать учредителя, юридическое
или физическое лицо.
Рисунок 9 – Занесение учредителя в 1С 8.3 в ООО «Лидер
Инжиниринг»
Далее появится список лиц, из которого выбирается учредитель, а также
заполняется сумму взноса выбранного учредителя.
49
Рисунок 10 – Занесение учредителя в 1С 8.3 в ООО «Лидер
Инжиниринг»
Далее в учете формируется операция по отражению вклада в уставный
капитал (рисунок 11).
Рисунок 11 – Отражение формирования уставного капитала в 1С
8.3 в ООО «Лидер Инжиниринг»
Отметим, что документ формирования позволяет вывести на печать
список учредителей с указанием следующих данных (рисунок 12):
1. ФИО учредителя;
2. Паспортные данные;
3. Место регистрации;
4. Размер доли в капитале;
5. Стоимость внесенного взноса;
6. Форма оплаты.
50
Рисунок 12 – Отражение формирования уставного капитала в 1С
8.3 в ООО «Лидер Инжиниринг»
В 2019 году в ООО «Лидер Инжиниринг» произошли изменения в
уставном капитале, увеличение произошло за счет дополнительного взноса
денежных средств Федеральном агентством по управлению государственным
имуществом и Чернышевым А.А. Так 25.03.2019 года было принято решение об
увеличении уставного капитала. Уставный капитал ООО «Лидер Инжиниринг»
составил 304203 тыс. руб. По итогам увеличения 40 % уставного капитала
принадлежит Рябошапченко Василию Васильевичу, 40 % - Федеральному
агентству по управлению государственным имуществом, 20 % - Чернышев А.А.
Для государственной регистрации изменений ООО «Лидер Инжиниринг»
оформило следующие документы:
1. Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в
учредительные документы юридического лица;
2. Устав в новой редакции или изменения к ним;
3. Протокол (решение) об увеличении Уставного капитала;
4. Протокол (решение) об утверждении новой редакции Устава или
изменений к нему;
5. Платежное поручение об уплате госпошлины.
После регистрации изменений, выдается свидетельство о
государственной регистрации и зарегистрированные изменения к уставу.
51
C ростом уставного капитала также вносятся изменения в учете
формирования уставного капитала.
Уменьшение размеров уставного капитала может быть произведено
путем уменьшения номинальной доли. Уменьшение размеров уставного
капитала может также происходить в случае реорганизации общества, в
результате его разделения.
В ООО «Лидер Инжиниринг» в течение рассматриваемого периода
снижение уставного капитала не происходило.
Таким образом, уставный капитал ООО «Лидер Инжиниринг»
представляет собой сумму долей, распределенных между учредителями
общества. Величина уставного капитала указана в учредительных документах
общества: уставе и учредительном договоре. Сумма по статье «Уставный
капитал» равна сальдо по счету 80 «Уставный капитал». Движение уставного
капитала организации отражается в «Отчете об изменении капитала».
3.2 Состояние аналитического и синтетического учета собственного
капитала в организации
Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал
бухгалтер ООО «Лидер Инжиниринг» к счету 75 «Расчеты с учредителями»,
субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» открыл субсчета второго
порядка:
75-1-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал с учредителем 1;
75-1-2 «Расчеты по вкладам в уставный капитал с учредителем 2;
Учет уставного капитала ведется на счете 80 «Уставный капитал». По
дебету счета 80 отражается выбытие и списание средств, по кредиту счета
остаток средств и поступления на счет. Сальдо по данному счету может быть
только кредитовым. Остаток должен соответствовать размеру уставного
капитала, который зафиксирован в учредительных документах организации.
На основе учредительных документов (учредительного договора, Устава
и протокола собрания учредителей) на дату государственной регистрации ООО
«Лидер Инжиниринг» сделало записи, отраженные в таблице 14.
52
Таблица 14
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Лидер Инжиниринг»
операций по формированию уставного капитала, тыс. руб.
№
п/
п
Наименование учредителей
Сумма,
тыс.
руб.
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1
Федеральное агентство по управлению
государственным имуществом
1851
75-1-1
80
2
Рябошапченко В.В.
1851
75-1-2
80
3
Чернышев А.А.
925
75-1-3
80
Бухгалтерские записи ООО «Лидер Инжиниринг» по учету вклада в
уставный капитал в виде денежных средств приведены в табл. 4. Основанием для
совершения данных записей в бухгалтерском учете являются учредительный
договор, выписка банка с расчетного счета о зачислении денежных средств и
Приходный кассовый ордер.
Как видно из таблицы 15, Федеральное агентство по управлению
государственным имуществом внесла долю в уставной капитал в полном
размере. При этом Рябошапченко В.В. и Чернышев А.А. оплатили только часть.
Таблица 15
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Лидер Инжиниринг»
вклада в уставный капитал денежными средствами
№
п/п
Содержание
хозяйственных
операций
Основание
хозяйственно
й операции
Сумма,
тыс.
руб.
Корреспонденц
ия счетов
Дебе
т
Кредит
1
Федеральное агентство по
управлению
государственным
имуществом
Выписка банка
с расчетного
счета
1851
51
75-1-1
2
Рябошапченко В.В.
Выписка банка
с расчетного
счета
1500
51
75-1-2
3.
Чернышев А.А.
Выписка банка
с расчетного
счета
850
51
75-1-3
Чернышев А.А. с другими учредителями передал транспортные средства
и производственное оборудование. ООО «Лидер Инжиниринг» должно учесть
машину на балансе по стоимости, согласованной между учредителями.
53
В таблице 16 приведены бухгалтерские записи ООО «Лидер
Инжиниринг» по учету вклада в уставный капитал в виде основных средств.
Основанием для совершения данных записей являются учредительный договор,
Акт приема - передачи основных средств по форме № ОС-1. На данные объекты
основных средств были открыты Инвентарные карточки учета объектов
основных средств по форме № ОС-6.
Таблица 16
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Лидер Инжиниринг»
вклада в уставный капитал в виде основных средств и материалов
№
п/п
Содержание
хозяйственных операций
Основание
хозяйственн
ой операции
Сумма,
тыс. руб.
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
1
Получены АТС и
оборудование в счет
вклада в уставный капитал
Учредительн
ый договор
75
08
75-1-1
2
АТС приняты на баланс в
качестве основных средств
Акты
приемки-
передачи №
1-4
75
01
08
За Рябошапченко В.В. числилась задолженность по вкладу в уставный
капитал в размере 351 тыс. руб. По согласованию с другими учредителями
вкладом Рябошапченко В.В. в уставный капитал ООО «Лидер Инжиниринг»
является оплата материалов, а также организационные расходы по регистрации.
В качестве организационных расходов предусмотрена оплата услуг юриста по
подготовке учредительных документов ООО «Лидер Инжиниринг» и оплата
регистрационных сборов.
В таблице 17 приведены бухгалтерские записи ООО «Лидер
Инжиниринг» по учету вклада в уставный капитал в виде материалов.
Основанием для совершения данных записей являются учредительный договор
и Приходный ордер по форме № М-4.
Таблица 17
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Лидер Инжиниринг»
вкладов в уставный капитал в виде материалов
№
п/п
Содержание
хозяйственных
операций
Основание
хозяйственн
ой операции
Сумма
, тыс.
руб.
Корреспонденц
ия счетов
Дебет
Кредит
54
2
Получены материалы в
счет вклада в уставный
капитал
Приходный
ордер ф. №
М-4
351
10
75-1-3
Таким образом, учет формирования уставного капитала ведется в
соответствии с требованиями законодательства.
Резервный фонд формируется обязательно акционерными обществами и
совместными компаниями на основании законодательства.
Средства резервного капитала ООО «Лидер Инжиниринг» существуют
для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества при
отсутствии прочих средств. Резервный капитал не может использоваться для
прочих целей.
Размер резервного капитала определяется уставом организации. В
акционерных обществах он не может составлять менее 15% от уставного
капитала. На совместных предприятиях – 25% от уставного капитала.
Отчисления в резервный капитал ООО «Лидер Инжиниринг» и
совместных компаний в рамках названных ограничений осуществляются
посредством уменьшения налогооблагаемой прибыли. В данной ситуации сумма
отчислений в резервный капитал и прочие аналогичные фонды не должна быть
больше 50 процентов налогооблагаемой прибыли организации.
Чтобы получить данные о наличии, движении резервного капитала,
применяется пассивный счет 82 «Резервный капитал». Отчисления в него
отражают на счете 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84 «Нераспределенная
прибыль». Однако в ООО «Лидер Инжиниринг» резервный капитал не
создавался.
В составе собсвенного капитала также учтена переоценка основных
средств. На балансе предприятия ООО «Лидер Инжиниринг» числятся основные
средства, которые со сроками полезного использования и эксплуатацией
представлены в таблице 18.
Таблица 18
Основные средства предприятия по состоянию на 31 декабря 2018
года