36
2. Организация учетной и налоговой политики организации на
примере
2.1 Краткая характеристика деятельности организации
Объектом практического исследования в данной выпускной
квалификационной работе выступает ООО «Лукойл-Коми». ООО «Лукойл-
Коми» зарегистрирована 16 июля 2002 г. регистратором МЕЖРАЙОННАЯ
ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 5 ПО
РЕСПУБЛИКЕ КОМИ. Руководитель организации: генеральный директор
Голованев Александр Сергеевич. Юридический адрес ООО «Лукойл-Коми» -
169710, республика Коми, город Усинск, улица Нефтяников, 31. Основным
видом деятельности является «Добыча сырой нефти», зарегистрировано 16
дополнительных видов деятельности. Организации ОБЩЕСТВО С
ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ЛУКОЙЛ-КОМИ» присвоены
ИНН 1106014140, ОГРН 1021100895760, ОКПО 55411598.
ООО «ЛУКОЙЛ-Коми» Крупнейшее добывающее предприятие в
Северо-Западном федеральном округе. Работает на территории Республики
Коми и Ненецкого АО. Дочерняя структура ПАО «ЛУКОЙЛ».
ЛУКОЙЛ-Коми — крупнейший недропользователь Северо-Западного
федерального округа России. Предприятие зарегистрировано в 2001 году,
является 100% дочерним обществом ПАО «ЛУКОЙЛ».
Организация работает в Тимано-Печорской нефтегазоносной
провинции и занимается геологическим изучением, разведкой, поиском и
добычей углеводородного сырья, реализацией нефти, газа, продукции
газопереработки, а также транспортировкой нефти и газа. По добыче
ЛУКОЙЛ-Коми занимает 2 место среди дочерних обществ ПАО «ЛУКОЙЛ».
Общая численность сотрудников — 7,4 тысячи человек.
ЛУКОЙЛ-Коми реализует проекты по разведке и добыче на
территории 9 муниципальных образований: городских округов «Усинск»,
«Ухта», »Вуктыл», муниципальных районов «Печора», «Сосногорск»,
37
«Ижемский», «Усть-Цилемский», «Троицко-Печорский» (РК) и «Заполярный
район» (НАО).
В состав организации входят три территориальных производственных
предприятия — «ЛУКОЙЛ-Усинскнефтегаз», «ЛУКОЙЛ-Ухтанефтегаз»,
«ЛУКОЙЛ-Севернефтегаз», а также обособленные структурные
подразделения — Нефтешахтное производственное
предприятие »Яреганефть», Усинский газоперерабатываюший завод и
Управление производственно-технической комплектации.
Предприятие разрабатывает 64 нефтяных и 1 газовое месторождение в
Республике Коми и Ненецком автономном округе. В 2017 году добыто 15,8
млн т нефти и 2,2 млрд куб м газа.
ЛУКОЙЛ-Коми занимает второе место по объемам добычи нефти
среди предприятий Группы «ЛУКОЙЛ». Многотысячный коллектив
предприятия занимается геологическим изучением, разведкой, поиском и
добычей углеводородного сырья, реализацией нефти и газа, а также
транспортировкой и хранением нефти.
Нефтяники ЛУКОЙЛ-Коми ставят перед собой задачу не только
эффективно осваивать недра, но и восполнять минерально-сырьевую базу
Тимано-Печорской нефтегазоносной провинции. Работа строится на
современных принципах обеспечения ресурсо- и энергосбережения,
промышленной и экологической безопасности, социального партнерства с
Республикой Коми и Ненецким автономным округом.
Главный принцип деятельности предприятия — обеспечение прироста
запасов как минимум на уровне объема добычи. Нефтяники работают на
месторождениях с различными геологическими условиями. Разная глубина
залегания, богатый спектр свойств нефти и коллекторов предполагают
использование разнообразных подходов к поиску и разработке.
На рисунке 3 представлена организационная структура ООО «Лукойл-
Коми».
38
Рисунок 3 - Организационная структура ООО «Лукойл-Коми»
Во главе компании стоит генеральный директор. Он решает
самостоятельно все вопросы деятельности компании. Также он
распоряжается в пределах предоставленного ему права имуществом,
заключает договора. Издает приказы и распоряжения, обязательные к
исполнению всеми работниками компании. Директор несет в пределах своих
полномочий полную ответственность за деятельность комбината,
обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей, денежных
средств и другого имущества компании.
В подчинении директора находятся заместитель директора по
экономике и финансам; заместитель директора по коммерческим вопросам;
заместитель директора по персоналу и общим вопросам; главный бухгалтер;
главный инженер.
Заместитель директора по экономике и финансам - осуществляет
организацию и совершенствование экономической деятельности компании,
направленной на повышение производительности труда, эффективности и
рентабельности производства и качества выпускаемой продукции, снижение
ее себестоимости, обеспечение правильных соотношений темпов роста
производительности труда и заработной платы, достижение наибольших
результатов при наименьших затратах материальных, трудовых и
финансовых ресурсов. Проводит работу по совершенствованию
39
планирования экономических показателей деятельности компании,
достижению высокого уровня их обоснованности, по созданию и улучшению
нормативной базы планирования.
Заместитель директора по персоналу и общим вопросам возглавляет
работу по обеспечению предприятия кадрами рабочих и служащих
требуемых профессий, специальностей и квалификации в соответствии с
уровнем и профилем полученной ими подготовки и деловых качеств,
принимает трудящихся по вопросам найма, увольнения, перевода,
контролирует расстановку и правильность использования работников в
подразделениях компании, обеспечивает прием, размещение и расстановку
молодых специалистов и молодых рабочих в соответствии полученной в
учебном заведении профессией и специальностью.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета
хозяйственно-финансовой деятельности компании и контроль за экономным
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Организует отчет поступающих денежных средств, учет издержек
производства и обращения, выполнения работ, а также финансовых,
расчетных и кредитных операций.
Также, в подчинении директора стоит главный инженер. Он определяет
техническую политику. Обеспечивает постоянное повышение уровня
технической подготовки производства, его эффективности и сокращение
материальных, финансовых и трудовых затрат на производство продукции,
работ, высокое их качество. Обеспечивает эффективность проектных
решений, своевременную и качественную подготовку производства,
техническую эксплуатацию, ремонт и модернизацию оборудования,
достижения высокого уровня качества продукции в процессе ее разработки и
производства.
Таким образом, можно сделать вывод, что высшее руководство
компании ООО «Лукойл-Коми» имеет линейную структуру управления. Это
40
проявляется в непосредственном подчинении по всем вопросам
нижестоящих подразделений вышестоящим.
В Приложениях 3-4 Представлена годовая бухгалтерская отчетность
ООО «Лукойл-Коми» за 2017 год.
Приведенный ниже анализ финансового положения и эффективности
деятельности ООО «Лукойл-Коми» выполнен за период с 01.01.2015 по
31.12.2017 г. (3 года). Деятельность ООО «Лукойл-Коми» отнесена к отрасли
"Добыча сырой нефти и природного газа" (класс по ОКВЭД – 6), что было
учтено при качественной оценке значений финансовых показателей.
Структура имущества и источники его формирования представлена в
Приложении 5. Активы на 31.12.2017 характеризуются таким соотношением:
87% внеоборотных активов и 13% текущих.
На последний день анализируемого периода собственный капитал
организации равнялся 335 318 162,0 тыс. руб. В течение анализируемого
периода (с 31 декабря 2014 г. по 31 декабря 2017 г.) рост собственного
капитала составил 335 318 162,0 тыс. руб.
Чистые активы организации на 31.12.2017 намного (в 58,2 раза)
превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно
характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям
нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же
необходимо отметить увеличение чистых активов в течение анализируемого
периода. Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же
время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении
организации по данному признаку.
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка)
собственных оборотных средств представлен в таблице 3.
Поскольку на последний день анализируемого периода наблюдается
недостаток только собственных оборотных средств, рассчитанных по 1-му
варианту (СОС1), финансовое положение организации по данному признаку
41
можно характеризовать как нормальное. При этом нужно обратить внимание,
что два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами
запасов в течение анализируемого периода (с 31.12.2014 по 31.12.2017)
улучшили свои значения.
Таблица 3
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка
(недостатка) собственных оборотных средств
Показател
ь
собственн
ых
оборотны
х средств
(СОС)
Значение показателя
Излишек (недостаток)
на начало
анализируе
мого
периода
(31.12.2014)
на конец
анализируе
мого
периода
(31.12.2017)
на
31.12.20
14
на
31.12.201
5
на
31.12.201
6
на
31.12.201
7
1
2
3
4
5
6
7
СОС1
(рассчитан
без учета
долгосрочн
ых и
краткосроч
ных
пассивов)
0
-
138 609 558
–
-
157 954 2
63
-
159 726 6
29
-
149 740 8
48
СОС2
(рассчитан
с учетом
долгосрочн
ых
пассивов;
фактически
равен
чистому
оборотному
капиталу,
Net Working
Capital)
0
16 657 214
–
-
21 254 95
8
+9 435 92
8
+5 525 92
4
СОС3
(рассчитан
ные с
учетом как
долгосрочн
ых
пассивов,
так и
краткосроч
ной
задолженно
0
21 841 434
–
-
3 813 424
+13 708 9
28
+10 710 1
44
42
сти по
кредитам и
займам)
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств
по сроку погашения представлен в таблице 4.
Таблица 4
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и
обязательств по сроку погашения
Активы по
степени
ликвидности
На
конец
отчетно
го
период
а, тыс.
руб.
Прир
ост за
анали
з.
перио
д, %
Норм
.
соотн
о-
шени
е
Пассивы
по сроку
погашени
я
На
конец
отчетно
го
период
а, тыс.
руб.
Прир
ост за
анали
з.
перио
д, %
Излишек/
недостаток
платеж. сре
дств
тыс. руб.,
(гр.2 - гр.6)
А1.
Высоколиквид
ные активы
(ден. ср-ва +
краткосрочны
е фин.
вложения)
1 290
–
≥
П1.
Наиболее
срочные
обязательс
тва
(привлечен
ные
средства)
(текущ.
кред.
задолж.)
46 825 4
51
–
-46 824 161
А2.
Быстрореализ
уемые активы
(краткосрочна
я деб.
задолженност
ь)
55 894 8
42
–
≥
П2.
Среднесро
чные
обязательс
тва
(краткосро
ч.
обязательс
тва кроме
текущ.
кредит.
задолж.)
7 044 31
5
–
+48 850 527
А3. Медленно
реализуемые
активы
(прочие
оборот.
активы)
14 630 8
48
–
≥
П3.
Долгосроч
ные
обязательс
тва
155 266
772
–
-140 635 924
А4.
Труднореализ
уемые активы
(внеоборотны
е активы)
473 927
720
–
≤
П4.
Постоянны
е пассивы
(собственн
ый
335 318
162
–
+138 609 558
43
капитал)
Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по
степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется
только одно. Высоколиквидные активы покрывают наиболее срочные
обязательства организации только лишь на <1% В соответствии с
принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности,
краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для
покрытия среднесрочных обязательств (П2). В данном случае это
соотношение выполняется (быстрореализуемые активы превышают
среднесрочные обязательства в 7,9 раза).
В приведенной ниже таблице 5 обобщены основные финансовые
результаты деятельности ООО «Лукойл-Коми» за рассматриваемый период
(31.12.14–31.12.17).
За 2017 год годовая выручка составила 327 021 018 тыс. руб. Годовая
выручка за рассматриваемый период (31.12.14–31.12.17) явно выросла (на
35 292 757 тыс. руб., или на 12,1%).
За период 01.01–31.12.2017 прибыль от продаж равнялась 26 179 390
тыс. руб. За весь рассматриваемый период изменение финансового
результата от продаж составило -11 964 208 тыс. руб.
Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что
организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в
качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на
реализованные товары (работы, услуги).
Формальное исследование правильности отражения в Балансе и
"Отчете о финансовых результатах" за последний отчетный период
отложенных налоговых активов и обязательств подтвердила взаимоувязку
показателей отчетности.
44
Таблица 5
Основные показатели эффективности деятельности компании
Показатель
Значение показателя, тыс. руб.
Изменение показателя
Средне-
годовая
величина,
тыс. руб.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
тыс. руб.
(гр.4 - гр.2)
± %
((4-2) :
2)
1. Выручка
291 728 261
285 531 017
327 021 018
+35 292 757
+12,1
301 426 765
2. Расходы по
обычным видам
деятельности
253 584 663
254 484 866
300 841 628
+47 256 965
+18,6
269 637 052
3. Прибыль
(убыток) от
продаж (1-2)
38 143 598
31 046 151
26 179 390
-11 964 208
-31,4
31 789 713
4. Прочие доходы
и расходы, кроме
процентов к
уплате
3 317 111
2 521 078
21 535 957
+18 218 846
+6,5 раза
9 124 715
5. EBIT (прибыль до
уплаты процентов и
налогов) (3+4)
41 460 709
33 567 229
47 715 347
+6 254 638
+15,1
40 914 428
6. Проценты к
уплате
11 563 953
13 988 532
11 859 567
+295 614
+2,6
12 470 684
7. Изменение
налоговых
активов и
обязательств,
налог на прибыль
и прочее
-5 854 496
-2 399 288
-1 591 242
+4 263 254
↑
-3 281 675
8. Чистая
прибыль
(убыток) (5-
6+7)
24 042 260
17 179 409
34 264 538
+10 222 278
+42,5
25 162 069
Справочно:
Совокупный
финансовый
результат периода
24 042 260
17 179 409
34 264 538
+10 222 278
+42,5
25 162 069
Изменение за
период
нераспределенной
прибыли
(непокрытого
убытка) по
данным
бухгалтерского
270 397 232
20 157 651
34 261 119
х
х
х
45
баланса (измен.
стр. 1370)
В таблице 6 представлен анализ показателей рентабельности.
Таблица 6
Показатели рентабельности деятельность ООО «Лукойл-Коми»
Показатели рентабельности
Значения показателя (в
%, или в копейках с
рубля)
Изменение
показателя
2015 г.
2016 г.
2017 г.
коп.,
(гр.4 -
гр.2)
± %
((4-2)
: 2)
1. Рентабельность продаж
(величина прибыли от продаж в
каждом рубле выручки).
Нормальное значение для данной
отрасли: 12% и более.
13,1
10,9
8
-5,1
-38,8
2. Рентабельность продаж по EBIT
(величина прибыли от продаж до
уплаты процентов и налогов в
каждом рубле выручки).
14,2
11,8
14,6
+0,4
+2,7
3. Рентабельность продаж по
чистой прибыли (величина чистой
прибыли в каждом рубле
выручки). Нормальное значение
для данной отрасли: 6% и более.
8,2
6
10,5
+2,3
+27,1
Cправочно:
Прибыль от продаж на рубль,
вложенный в производство и
реализацию продукции (работ,
услуг)
15
12,2
8,7
-6,3
-42,1
Коэффициент покрытия процентов
к уплате (ICR), коэфф.
Нормальное значение: не менее
1,5.
3,6
2,4
4
+0,4
+12,2
За последний год организация получила прибыль как от продаж, так и
в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило
положительные значения всех трех представленных в таблице показателей
рентабельности.
Ниже обобщены ключевые финансовые показатели ООО «Лукойл-
Коми» .