45
Динамический анализ активов ООО «Перспектива» позволяет сделать вывод о
сокращении их стоимости в 2016 г., следовательно, об уменьшении
хозяйственного оборота.
Валовая прибыль уменьшилась на 13,2%, прибыль от реализации товаров
и услуг имела такую же тенденцию, чистая прибыль уменьшилась на 20,8%;
среднегодовая стоимость активов уменьшилась на 4,7%, среднегодовая
стоимость оборотных активов – на 1,9%.
Соответственно снизилась почти все показатели рентабельности:
рентабельность продаж снизилась на 0,2 п.п., рентабельность активов
снизилась на 2,0 п.п., рентабельность оборотных активов снизилась на 2,4 п.п.,
рентабельность затрат повысилась и составила 12,4%.
Одновременно снизилась эффективность использование активов,
уменьшилась оборачиваемость активов и оборотных активов. Что привело к
увеличению продолжительность одного оборота. Снижение оборачиваемости
материальных запасов дает возможность предположить наличие затоваривания
и, соответственно, снижение возможностей погашать долги. Факторный анализ
оборачиваемости выявил, что снижение вложений в активы на 1348,5 тыс. руб.
замедлил скорость оборота активов на 4,6 дня; отрицательная динамика
показателя выручки, которая уменьшилась на 13378 тыс. руб. обусловила
ускорение оборачиваемости активов на 13,27 дня. В свою очередь, уменьшение
активов по стоимости обусловило уменьшение выручки на 4989,45 тыс. руб.,
замедление оборачиваемости активов обусловило снижение выручки от
реализации на 8183,59 тыс. руб.
Одним из условий эффективного использования активов является
окупаемость вложенных в них средств. Причинами замедления
оборачиваемости активов в ООО «Перспектива», по-видимому, были
необоснованное отвлечение средств для создания излишних материальных
запасов, предоставление большого периода отсрочки платежа покупателям и
замедление в связи с этим оборачиваемости дебиторской задолженности,
46
неэффективное управление денежным потоком и, как результат, его
замедление.
Наряду с показателями оборачиваемости сложившееся
неудовлетворительное положение в использовании оборотных активов
подтверждает и абсолютный показатель относительного их перерасхода. За
2016 г. его величина составила 2208,03 тыс. руб. Эту сумму ООО
«Перспектива» использовало неэффективно, вложив её в активы и не получив
дохода. Учитывая основную характеристику активов как средств, которые
должны использоваться для получения дохода, можно сделать вывод о
нецелевом использовании организацией средств в отчетном периоде. Если же
рассмотреть данную проблему с точки зрения использования источников
финансирования активов (как правило, дорогостоящих кредитных), которые
имеют конкретную цену (цена капитала), то можно утверждать, что ООО
«Перспектива» понес прямые убытки по обслуживанию дополнительно
привлеченного капитала для финансирования излишних активов.
В организационной структуре управления активами не выделены
функции планирования, анализа, имеет место только учет и контроль.
Для повышения эффективности управления активами на предприятии
ООО «Перспектива», исходя из проведенного анализа, предлагаются
мероприятия по совершенствованию управления запасами и денежными
средствами. Данные мероприятия разработаны в следующей главе.
47
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ АКТИВАМИ
ООО «ПЕРСПЕКТИВА»
3.1. Мероприятие по совершенствованию управления материальными
активами
Одна из основных проблем ООО «Перспектива» состоит в том, что на
конец года на складе скапливается большое количество неликвидных запасов.
Основной причиной такого большого запаса является специфика
производственного процесса ООО «Перспектива», а именно то, что выполнение
заказа может занимать от трех до пяти месяцев, в зависимости от сложности и
трудоемкости производственного процесса. Получив заказ, ООО
«Перспектива» сразу закупает все материалы и комплектующие, но часть из
приобретенных материалов, может понадобиться только в конце
производственного цикла, т.е. часть материалов и комплектующих может
находиться на складе, и не использоваться в течение четырех месяцев. Для
хранения такого большого количества комплектующих и материалов
предприятию необходимо выделять большие складские площади, тем самым
увеличиваются затраты связанные с хранением запасов. Удельный вес запасов в
ООО «Перспектива» в структуре активов в анализируемом периоде
значительно колебался. Так в 2016 г. доля запасов в структуре активов
составила 4,0%, а 2015 г. 21,4%, что составляет значительную долю в активе
баланса. Это отрицательно отражается на оборачиваемости оборотных средств
и ликвидности баланса.
Это делает актуальным вопрос организации оперативного контроля и
управления запасами материальных ресурсов на предприятии. Система
оперативного контроля и управления представляет собой организацию работ,
направленных на формирование производственных запасов в экономически
обоснованных размерах и обеспечение устойчивого объема и ассортимента
материалов в течение всего планируемого периода для осуществления
бесперебойной работы предприятия. Результаты расчетов дефицитных позиций
48
и сверхнормативных запасов приведены в таблице 4 и рис. 5.
Таблица 4
Дефицитные позиции и сверхнормативный запас материалов и
комплектующих ООО «Перспектива» в 2016 г.
Наименование
видов
запасаемой
позиции
Ед.
изм.
Установленн
ая норма
запаса (V),
ед. изм.
Запас на
складе на
конец
2016г.
(Z), ед.
изм.
Дефицитн
ые
позиции
Излишек
запаса
(Zсрj-Vj),
ед. изм.
Материалы
Ацетон
кг.
8,3
9,5
-
1,2
Краска
кг.
6,7
9,2
-
2,5
Песок
кг.
52,3
61,1
-
8,8
Щебень
кг.
29,6
33,4
-
3,8
Кислород
кг
64,8
74,6
-
9,8
Кабели и провода
кг.
32
63
-
31
Комплектующие
Отбивочные
молотки
шт.
7
11
-
4
Электроды
шт.
28
45
-
17
Диски
шт.
19
25
-
6
Резаки
шт.
15
25
-
10
Из данных таблицы 3 следует, что все виды запасов находится в избытке.
0
50
100
150
200
250
300
Установленная
норма запаса,
ед. изм.
Запас на складе
на конец года,
ед. изм.
Излишек запаса,
ед. изм.
Материалы
Комплеткующие
Рис. 5. Дефицитные позиции и сверхнормативный запас
материалов и комплектующих ООО «Перспектива» в 2016 г.
49
Необходимо определить сумму средств, которая была вложена в
сверхнормативные запасы в 2016 году. Для расчета суммы иммобилизации
оборотных средств необходимо величину сверхнормативного запаса Z-V
умножить на среднюю цену единицы данного вида запаса.
Просуммировав показатели иммобилизации оборотных средств по
каждому из видов материалов и комплектующих, по которым имеется
сверхнормативный запас, получена сумма иммобилизации оборотных
средств. Результаты расчетов представлены в таблице 5.
Согласно расчетам, из 6 видов материалов, используемых в производстве,
по всем видам имеется сверхнормативный запас материала, так же по всем 4
видов комплектующих имеется сверхнормативный запас.
Это свидетельствует о несоответствии размера партии поставки
материала и реальной потребности в нем, что является следствием
несовершенства в управлении запасами на предприятии.
Таблица 5
Сумма иммобилизации оборотных средств, вложенных в запасы
в 2016 г.
Наименование
вида
запасаемой
позиции
Ед. изм.
Излишек
запаса,
ед. изм.
Средняя
цена,
руб./ед.
изм.
Сумма
иммобилизации
оборотных средств,
руб.
Материалы
Ацетон
кг.
1,2
85
1395,0
Краска
кг.
2,5
190
475,0
Песок
кг.
8,8
250
2200,0
Щебень
кг.
3,8
200
760,0
Кислород
кг.
9,8
300
2940,0
Кабели и провода
кг.
31
45
1395,0
Комплектующие
Отбивочные
молотки
шт.
4
1500
6000,0
Электроды
шт.
7
50000
350000
Диски
шт.
6
20000
120000
Резаки
шт.
10
4050
40500
ИТОГО
524372
В сверхнормативных запасах предприятия, по состоянию на 2016 год,
иммобилизовано 524,37 тыс. рублей. Эти запасы можно реализовать без
опасений задержек производственного процесса.
50
При наличии методики, позволяющей определить оптимальную партию
поставки, эти оборотные средства могли бы вообще не расходоваться на
покупку излишних запасов и направляться на другие цели.
Необходимо рассчитать оптимальный размер поставки для каждого вида
материалов и комплектующих.
Для определения затрат, связанных с выполнением заказа, суммируются
постоянные (расходы по организации заказа; транспортные расходы, не
связанные с объемом партии поставки) и переменные (транспортные расходы,
зависящие от величины партии поставки; расходы по погрузке-разгрузке)
составляющие этих затрат.
Расчеты ведутся на основе данных первичной документации:
командировочные транспортные листки, счета на оплату договоров на оказание
транспортных услуг транспортным цехом предприятия. Результаты анализа
показали, что годовые затраты на обеспечение поставок в 2016 году составили
5420 рублей в расчете на одно изделие.
Учитывая, что объем производства 2016 года 4 шт., и число заказов 4,
затраты на выполнение одного заказа по доставке равны
54210/
4
4*5420
ЗВЗ
,
где 10 - число групп (наименование запасаемой позиции)
Для распределения этих затрат между конкретными видами материалов и
комплектующих, предложено воспользоваться показателями относительных
долей каждого вида в общем объеме поставки, рассчитанных исходя из их веса
для поставляемых материалов и количества для комплектующих, расчет
представлен в таблице 6.
Таким образом, распределив соразмерно выбранной базе суммарные
затраты на выполнение одного заказа между конкретными видами материалов и
комплектующих, получены данные о стоимости выполнения заказа.
51
Таблица 6
Расчет затрат, связанных с выполнением одного заказа
ООО «Перспектива»
Наименование
видов
запасаемой
позиции
Ед. изм.
Норма
расхода, ед.
изм.
Процент к
итогу, %
Затраты на
выполнение
одного
заказа, руб.
Материалы
Ацетон
кг.
5,1
2,33
126,29
Краска
кг.
4
0,4
21,68
Песок
кг.
42,1
0,3
16,26
Щебень
кг.
19,8
3,77
204,09
Кислород
кг.
138
1,7
92,14
Кабели и провода
кг.
27,5
11,7
634,14
Комплектующие
236,5
100
Отбивочные
молотки
шт.
6
1,00
54,20
Электроды
шт.
230
68,92
3735,46
Диски
шт.
17
4,98
270,16
Резаки
шт.
14
4,90
265,58
ИТОГО ЗАТРАТ,
руб.
267
100
5420,00
Следующий этап подготовки данных для расчета оптимальной партии
поставки - определение издержек хранения запасов.
В состав издержек хранения включают: величину капитала, затраченного
на хранимый товар (этот показатель сильно зависит от текущей процентной
ставки); денежные средства, необходимые на оплату занимаемой складской
площади; оплату труда складских рабочих; стоимость потерь хранимых запасов
за счет случайных поломок, старения запасов, а также потери при возможных
кражах.
Сумма издержек хранения и потерь от иммобилизации по каждому виду
материалов и комплектующих, принимается прямо пропорциональной размеру
запасов. Она рассчитана исходя из того, что среднеотраслевые издержки
хранения для предприятия, выполняющего санитарно-технические работы
3,5% от цены соответствующего материала или комплектующего, а потери от
иммобилизации средств, вложенных в запас той или иной ТМЦ – 7% от цены в
год.
Результаты расчетов затрат на выполнение заказа и издержек, связанных
52
с поддержанием запасов, представлены в таблице 7.
Таблица 7
Затраты на выполнение заказа и суммы издержек, связанных
с хранением запасов и иммобилизацией средств, вложенных в них
в 2016г.
Наименование
вида
запасаемой
продукции
Затраты
на
выполне
ние
одного
заказа,
руб.
Средняя
цена,
руб./ед.
Изд.
хранения
(3,5% от
цены),
руб.
Потери от
иммобили
зации
(7% от
цены),
руб.
Сумма
издержек
хранения
одной
единицы
запаса в
год и
потерь,
руб.
Материалы
Ацетон
126,29
85
2,98
5,95
8,925
Краска
21,68
190
6,65
13,3
19,95
Песок
16,26
250
8,75
17,5
26,25
Щебень
204,09
200
7
14
21
Кислород
92,14
300
10,5
21
31,5
Кабели и
провода
634,14
45
1,58
3,15
4,725
Комплектующие
Отбивочные
молотки
54,20
1500
52,5
105
157,5
Электроды
3735,46
50000
1750
3500
5250
Диски
270,16
20000
700
1400
2100
Резаки
265,58
4050
141,75
283,5
425,25
Общая потребность в материалах на планируемый период рассчитывается
как сумма норм расхода по каждому виду материалов и комплектующих,
умноженная на количество планируемых заказов.
Результаты расчетов потребности в материалах и комплектующих на
2017 год представлены в таблице 8.
Таблица 8
Расчет потребности в материалах и комплектующих ООО
«Перспектива» на прогнозный год.
Наименование
вида
запасаемой
позиции
Ед.
изм.
Норма расхода
Заказы в 2017г.,
шт.
Годовая
потребность
1
2
3
4
5
Материалы
Ацетон
кг.
27,5
4
110
Краска
кг.
5,1
4
20,4
Песок
кг.
4
4
16
53
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
5
Щебень
кг.
42,1
4
168,4
Кислород
кг.
19,8
4
79,2
Кабели и провода
кг.
138
4
552
Комплектующие
Отбивочные
молотки
шт.
6
4
24
Электроды
шт.
230
4
920
Диски
шт.
17
4
68
Резаки
шт.
14
4
56
Таким образом, рассчитав все параметры для расчета оптимальной
партии поставки, необходимо внести полученные данные в формулу Уилсона.
Тем самым будут получены оптимальные, с точки зрения минимизации
суммарных затрат на управление запасами, размеры заказываемых партий того
или иного вида материалов или комплектующих. Оптимальный размер партии
поставки является ключевым параметром управления запасами на основе
модели Уилсона. Результаты расчетов представлены в приложении 17.
Экономический эффект от внедрения данного мероприятия по
управлению запасами в ООО «Перспектива» проявляется в высвобождении
части оборотных средств, иммобилизованных ранее в сверхнормативных
запасах. Высвобождение происходит вследствие уменьшения размеров запасов
материалов и комплектующих каждого вида после определения потребностей
предприятия в запасах материалов, расчета затрат на хранение запасов и
выполнение заказов.
Расчет высвобождения средств при применении модели оптимальных
партий поставок в 2016 году производился от фактического уровня запасов в
стоимостном выражении, хронологически – усредненного по году. Расчет
среднегодового размера запаса производился на основе данных по оборотам
материалов, на складе предприятия.
Результаты расчета приведены в таблице 9.
В 2016 г. ООО «Перспектива» на закуп необходимых для производства
материалов и комплектующих затратило 4223,27 тыс. руб. На приобретение
тех же материалов при использовании мероприятия по управлению запасами на
54
основе расчета оптимальных партий поставки ООО «Перспектива» смогло бы
затратить лишь 415,94 тыс. руб. Таким образом, предприятие высвободило при
использовании данного мероприятия 3807,33 тыс. руб.
Таблица 9
Высвобождение оборотных средств из сверхнормативных
запасов при применении метода расчета оптимальных партий
поставки в прогнозируемом году.
Наименование
вида
запасаемого
материала
Среднегодовой
размер запаса в
2016 году, тыс.
руб.
Средний размер
запаса при
оптимальных
партиях
поставок, тыс.
руб
Высвобождение
оборотных
средств, тыс.
руб.
Материалы
Ацетон
4,11
1,33
2,78
Краска
12,34
2,19
10,15
Песок
6
5,72
0,28
Щебень
9,94
6,94
3
Кислород
61,29
59,26
2,03
Кабели и провода
4,77
4,58
0,19
Комплектующие
Отбивочные
молотки
2531,14
108
2423,14
Электроды
77,21
75,91
1,3
Диски
1309,52
109
1200,52
Резаки
206,95
43,01
163,94
Итого
415,94
3807,33
Использование метода оптимальной партии поставки при формировании
запасов на ООО «Перспектива» дает годовой экономический эффект, равный
мобилизации оборотных средств в размере 3807,33 тыс. руб., что предоставляет
предприятию возможность их использования для повышения эффективности
работы.
3.2. Мероприятие по управлению денежными активами
Проведенный анализ управления активами в ООО «Перспектива»
показал, что данное управление не является системой и отсутствуют
необходимые составляющие. Так, в ООО «Перспектива» отсутствуют
планирование и анализ денежных активов. В управлении денежными активами