34
данные бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.
Для проведения анализа ликвидности баланса АО «НПК «Уралвагонзавод»
статьи активов сгруппированы по степени ликвидности, а статьи пассивов – по
степени срочности погашения (Таблица 4):
Таблица 4
Анализ ликвидности баланса АО «НПК «Уралвагонзавод»
в 2016–2018 гг., млн. руб.
АКТИВ
на 01.01.
2017 г.
на 01.01.
2018 г.
на 01.01.
2019 г.
ПАССИВ
на 01.01.
2017 г.
на 01.01.
2018 г.
на 01.01.
2019 г.
Излишек (+) или
недостаток
(–), тыс. руб.
на
01.01.
2017 г.
на
01.01.
2018 г.
на
01.01.
2019 г.
А1
11219
22493
16621
П1
31900
44128
56944
–20681
–21635
–40323
А2
43051
45453
48202
П2
31065
49246
20772
11986
–3793
27430
А3
31146
35216
41672
П3
47336
48139
65104
–16190
–12923
–23432
А4
84702
94982
97426
П4
59817
56631
61101
24885
38351
36325
Далее для оценки ликвидности баланса каждую группу актива баланса
сравниваем с соответствующей группой пассива.
1. Неравенство в 2016–2018 гг. А1 < П1 свидетельствует о том, что у АО
«НПК «Уралвагонзавод» на момент составления баланса наиболее ликвидных
активов недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств.
2. Выполнение неравенства в 2018 г. А2 > П2 говорит о превышении
быстро реализуемых активов АО «НПК «Уралвагонзавод» над его
краткосрочными пассивами: это, в свою очередь, означает, что предприятие
может быть платежеспособным в среднесрочной перспективе при условии
своевременных расчетов с кредиторами.
3. Выполнение неравенства А3 < П3 в анализируемом периоде показывает,
что у АО «НПК «Уралвагонзавод» недостаточно собственных средств для
покрытия долгосрочных обязательств.
4. Неравенство А4>П4 в 2016–2018 гг. свидетельствует об отсутствии
собственных оборотных средств у предприятия, а значит, о несоблюдении
минимального условия финансовой устойчивости.
Таким образом, на основе сопоставления ликвидных средств и
35
обязательств АО «НПК «Уралвагонзавод» за 2016–2018 гг. можно сделать
вывод о его неликвидности. Такая оценка платежеспособности основывается на
выполнении неравенства: А4>П4.
Для того, чтобы получить более детальную оценку платежеспособности
АО «НПК «Уралвагонзавод», выполним расчет и анализ коэффициентов
платежеспособности (Таблица 5):
Таблица 5
Анализ коэффициентов платежеспособности АО «НПК
«Уралвагонзавод» в 2016–2018 гг.
Показатель
2016г.
2017г.
2018г.
Изменение,
+/–
2017/
2016
гг.
2018/
2017
гг.
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,18
0,24
0,21
0,06
–0,03
Коэффициент быстрой ликвидности
0,86
0,73
0,83
–0,13
0,11
Коэффициент текущей ликвидности
1,36
1,10
1,37
–0,25
0,27
Общий показатель ликвидности баланса
0,68
0,67
0,61
–0,01
0,01
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
–0,29
–0,37
–0,34
–0,08
0,03
Рассчитанные значения коэффициента абсолютной ликвидности АО
«НПК «Уралвагонзавод» в 2017–2018 гг. находились в рамках нормативных
значений (0,2–0,25), что свидетельствует о достаточности наиболее ликвидных
активов (денежных средств и краткосрочных денежных средств) для
погашения краткосрочных обязательств предприятия.
Значения коэффициента быстрой ликвидности также находились в
рекомендуемом интервале (0,7–1,5), что указывает на устойчивое финансовое
состояние АО «НПК «Уралвагонзавод», его способность погашать свои
текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией
услуг.
Значения коэффициента текущей ликвидности АО «НПК
«Уралвагонзавод» в 2016–2018 гг. превышали 1, что свидетельствует о
рациональном использовании средств на предприятии. Общий показатель
ликвидности предприятия на протяжении 2016–2018 гг. меньше 1, это означает
недостаток всех групп ликвидных средств для погашения всех обязательств АО
36
«НПК «Уралвагонзавод».
Коэффициент обеспеченности собственными средствами в анализируемом
периоде принимал отрицательные значения, что подтверждает недостаток
собственных средств у АО «НПК «Уралвагонзавод».
Итоговый показатель, характеризующий финансовое состояние
предприятия, это его финансовая устойчивость. Расчет и анализ
абсолютных показателей финансовой устойчивости АО «НПК
«Уралвагонзавод» выполнен в таблице 6.
Таблица 6
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости АО
«НПК «Уралвагонзавод» в 2016–2018 гг., млн. руб.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Динамика
(+/–)
2017/
2016
гг.
2018/
2017
гг.
Источники собственных средств
(СК)
59817
56631
61101
–3186
4470
Основные средства и вложения
(ВА)
84702
94982
97426
10280
2444
Собственные оборотные средства
(Н1 = СК–ВА)
–24885
–38351
–36325
–13466
2026
Долгосрочные пассивы (ДК)
47336
48139
65104
803
16965
Собственные долгосрочные и
среднесрочные источники
(Н2 = Н1+ДК)
22451
9788
28779
–12663
18991
Краткосрочные пассивы (КК)
31065
49246
20772
18181
–
28474
Общая величина основных
источников формирования
запасов и затрат (Н3 = Н2+КК)
53516
59034
49551
5518
–9483
Общая величина запасов и затрат
(З)
27706
31203
35165
3497
3962
Излишек (недостаток)
собственных оборотных средств
(Е1 = Н1–З)
–52591
–69554
–71490
–16963
–1936
Излишек (недостаток)
собственных, долгосрочных и
среднесрочных источников
формирования запасов и затрат
(Е2 = Н2–З)
–5255
–21415
–6386
–16160
15029
Излишек (недостаток) общей
величины источников
формирования запасов и затрат
(Е3 = Н3–З)
25810
27831
14386
2021
–
13445
37
Данные таблицы 6 показывают, что в 2016–2018 гг. увеличивались такие
источники средств АО «НПК «Уралвагонзавод» как собственные оборотные
средства (на 2026 млн. руб.). Общая величина основных источников
формирования запасов и затрат АО «НПК «Уралвагонзавод» в 2018 г.
снизилась на 9483 млн. руб. в основном за счет роста долгосрочных
обязательств предприятия.
В 2016–2018 гг. у АО «НПК «Уралвагонзавод» отмечается недостаток
собственных оборотных средств, который в 2018 г. вырос на 1936 млн. руб.
Также наблюдается недостаток собственных, долгосрочных и среднесрочных
источников формирования запасов и затрат, в 2018 г. сократился на 15029 млн.
руб. по сравнению с 2017 г.
В целом же у АО «НПК «Уралвагонзавод» в 2016–2018 гг. имеется
излишек общей величины источников формирования запасов и затрат, который
в 2018 г. снизился на 13445 млн. руб.
Основываясь на данных таблицы 6 об интегральных показателях Е1–Е2,
далее определим тип финансовой устойчивости АО «НПК «Уралвагонзавод». В
течение 2016–2018 гг. у АО «НПК «Уралвагонзавод» соблюдались следующие
неравенства: Е1 < 0, E2< 0, E3 > 0.
Это позволяет сделать вывод о неустойчивости финансового состояния
предприятия, что проявляется в нарушении платежеспособности. В заключение
характеристики АО «НПК «Уралвагонзавод» в Приложении 1 представлен
анализ основных технико-экономических показателей деятельности
предприятия.
Анализ показывает значительное снижение выручки АО «НПК
«Уралвагонзавод» в 2017 г. по сравнению с предыдущим годом на 26,01% и
19278 млн. руб. в абсолютном выражении, а также рост выручки в 2018 г. на
69,62% и 38188 млн. руб. абсолютном выражении, что объясняется изменением
уровня государственного оборонного заказа спецтехники.
Себестоимость продаж в 2018 г. также выросла, но меньшими темпами,
чем выручка, что позволило АО «НПК «Уралвагонзавод» увеличить прибыль
38
от продаж. Себестоимость инструментального производства выросла на 1,42%
в 2017 г. и на 1,30% в 2018 г.
Численность персонала в инструментальном производстве в 20162018
гг. увеличилась на 33 человека, тогда как численность предприятия в целом
уменьшилась на 2109 человек.
Стоимость основных средств в анализируемом периоде уменьшалась как
в инструментальном производстве (на 2,17% в 2017 г. и 1,08% в 2018 г.), так и
на предприятии в целом на (на 1,46% в 2017 г. и 3,53% в 2018 г.) по причине
износа фондов и начисления амортизации.
Стоимость запасов на предприятии увеличилась на 12.7% в 2017 г. и
13,99% в 2018 г. Инструментальное производство в 2017 г. показало тенденцию
к увеличению запасов, но в 2018 г. стоимость уменьшилась на 1,14%.
Стоимость оборотных средств предприятия увеличилась в 2017 г. на
10539 млн. руб., а в 2018 г. на 7677 млн. руб. Темп роста составил 11,18% в
2017 г. и 7,32% в 2018 г. Оборачиваемость в днях в 2016 г. возросла на 233.97
дней, а в 2017 г. уменьшилась на 262,16 дней, что явилось положительной
тенденцией и привело к увеличению оборотов на 59,61%.
При этом необходимо отметить, что в 2016-2017 гг. деятельность
предприятия была убыточной (получен чистый убыток в размере 4841 млн.
руб. в 2016 г. и 10077 млн. руб. в 2017 г.), но в 2018 г. предприятию удалось
получить чистую прибыль в размере 1539 млн. руб.
Поскольку во многом результативность производственной деятельности
предприятия определяется организацией и эффективностью инструментального
хозяйства, далее рассмотрим показатели деятельности инструментального
производства АО «НПК «Уралвагонзавод».
2.2. Анализ управления поставками продукции на предприятии
Инструментальное производство АО «НПК «Уралвагонзавод» выпускает
несколько сотен наименований режущего, мерительного и вспомогательного
инструмента:
39
фрезы;
сверла;
резцы;
метчики;
плашки и др.
Своевременное обеспечение цехов режущим инструментом и
технологической оснасткой непосредственно оказывает влияние на
производительность труда в АО «НПК «Уралвагонзавод». Все заявки от
подразделений корпорации принимаются отделом инструментального
производства (рисунок 8):
Рисунок 8. Структура организации инструментального
производства в АО «НПК «Уралвагонзавод»
Отдел инструментального производства АО «НПК «Уралвагонзавод»
отвечает за планирование, организацию, изготовление и обеспечение основного
производства инструментом и технологической оснасткой. Также отдел
выполняет следующие функции:
классификация и индексация технологической оснастки предприятия;
определяет потребность и осуществляет планирование производства
технологической оснастки;
устанавливает нормы расхода и запасов оснастки;
выполняет технологическую подготовку инструментального хозяйства;
обеспечивает инструментальное обслуживание рабочих мест;
Отдел инструментального производства
Бюро подготовки производства
Научно-техническое бюро
Сектор нормирования
Бюро универсальной сборно-
переналаживаемой оснастки
40
выполняет ремонт и восстановление оснастки;
осуществляет технический надзор за эксплуатацией оснастки;
выполняет заточку режущего инструмента.
Отдел инструментального производства АО «НПК «Уралвагонзавод»
структурирован, и каждое его подразделение выполняет свои, особенные
задачи:
бюро подготовки производства обрабатывает все поступающие от
подразделений предприятия заявки на инструмент, оснастку и принимает
решение, где их изготовить или приобрести;
научно–техническое бюро определяет политику развития
инструментального производства, т.е. разрабатывает и внедряет новаторские
идеи;
сектор нормирования оценивает трудоемкость изготовления
инструментальной продукции, что позволяет определить загрузку цехов
инструментального производства еще до выпуска готового изделия и
осуществлять правильное планирование;
бюро универсальной сборно–переналаживаемой оснастки решаются
задачи и технолога, и конструктора. Ежемесячно в нем собираются более 900
различных комплектов оснастки.
На предприятии более 5 лет ведутся разработки по совершенствованию
конструкции режущего твердосплавного монолитного инструмента, и сегодня в
АО «НПК «Уралвагонзавод» производится практически вся линейка диаметром
от 3 до 25 мм: концевые монолитные фрезы, сверла, метчики, сборный
инструмент.
В настоящее время инструментальное производство АО «НПК
«Уралвагонзавод» производит качественные аналоги практически всего
импортного твердосплавного концевого инструмента, который востребован как
в АО «НПК «Уралвагонзавод», так и на других предприятиях Корпорации УВЗ.
Кроме того, в цехах инструментального производства выполняется
переточка импортного инструмента с дальнейшим нанесением износостойкого
41
покрытия. Объем таких заказов из производственных цехов АО «НПК
«Уралвагонзавод» значителен, т.к. это позволяет увеличивать срок службы
фрез, сверл и т.д.
Далее в рамках настоящего исследования уместно перейти к анализу
показателей деятельности инструментального производства АО «НПК
«Уралвагонзавод». В таблице 7 приведены основные статьи затрат
инструментального производства.
Таблица 7
Основные статьи затрат инструментального производства АО «НПК
«Уралвагонзавод» в 2016–2018 гг.
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абс.
отклонение,
+/–
Темп
прироста, %
2017/
2016
гг.
2018/
2017
гг.
2017/
2016
гг.
2018/
2017
гг.
Материальные
затраты, млн. руб.
205,3
210,4
219,3
5,1
8,9
2,48
4,23
Топливо, млн. руб.
10,55
15,37
12,21
4,82
-3,16
45,68
-20,55
Запасные части, млн.
руб.
0,33
0,28
0,45
-0,05
0,17
-15,5
60,71
Инвентарь и
хозяйственные
принадлежности, млн.
руб.
17,12
15,30
18,07
-1,82
2,77
-10,63
18,10
Общецеховые
расходы, млн. руб.
10,30
11,2
8,21
0,9
-2,99
8,73
-26,69
Заработная плата с
начислениями, млн.
руб.
188,7
198,3
206,9
9,65
8,57
5,11
4,32
Текущий ремонт
основных средств,
млн. руб.
74,5
89,8
94,18
15,30
6,38
20,54
7,10
Содержание
основных фондов,
млн. руб.
58,44
32,95
20,95
-25,49
-12
-43,61
-36,41
Амортизационные
отчисления, млн. руб.
20,8
20,1
19,5
-0,7
-0,6
-3,36
-2,98
Прочие затраты, млн.
руб.
1,2
1,8
1,5
0,6
-0,3
50
16,67
Всего затрат, млн.
руб.
587,2
595,5
603,2
8,31
7,74
1,42
1,30
На основании данных таблицы 7 можно сделать вывод, что общие затраты
инструментального производства в 20162018 гг. выросли. Рост показателя
42
составил 8,31 млн. рублей в 2017 году и 7,74 млн. руб. в 2018 году.
Также проанализируем состав затрат инструментального производства по
удельному весу в общей стоимости (Таблица 8).
Таблица 8
Удельный вес всех статей затрат инструментального
производства в 20162018 гг.
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абс.
отклонение, +/–
2017/
2016 гг.
2018/
2017 гг.
Материальные затраты
34,96
35,33
36,35
0,37
1,02
Топливо
1,79
2,58
2,02
0,79
-0,56
Запасные части
0,06
0,05
0,07
-0,01
0,02
Инвентарь и
хозяйственные
принадлежности
2,93
2,57
3,0
-0,34
0,43
Общецеховые расходы
1,75
1,88
1,36
0,13
-0,52
Заработная плата с
начислениями
32,13
33,30
34,29
1,17
0,99
Текущий ремонт
основных средств
12,69
15,09
15,95
2,22
0,7
Содержание основных
фондов
9,95
5,53
3,47
-4,42
-2,06
Амортизационные
отчисления
3,54
3,37
3,23
-0,17
-0,14
Прочие затраты
0,20
0,30
0,25
0,10
-0,05
Всего затрат
100
100
100
0
0
Из данных таблицы 8 следует вывод, что наибольший удельный вес в
общем объеме затрат занимают материальные затраты, заработная плата и
стоимость текущего ремонта основных средств.
В 2017 году абсолютный прирост материальных затрат составил 5,1 млн.
руб., а в 2018 г. 8,9 млн. руб. Темпы роста в процентном соотношении
составили 2,48 и 4,23 соответственно.
Увеличение заработной платы на 5,11% в 2017 году и 4,32% в 2018 году
обусловлено повышением численности работников инструментального
производства.
Стоимость текущего ремонта основных средств увеличивалась на 20,54%
в 2017 году и на 7,10% в 2018 году, что может свидетельствовать об
устаревании основных фондов.
43
Эффективность деятельности инструментального производства в АО
«НПК «Уралвагонзавод» также может быть оценена на основании данных о
производительности труда, которые представлены в таблице 9.
Таблица 9
Анализ производительности труда в инструментальном
производстве АО «НПК «Уралвагонзавод» в 2016–2018 гг.
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абс.отклоне
ние, +/–
Темп
прироста,
%
2017/
2016
гг.
2018/
2017
гг.
2017/
2016
гг.
2018/
2017
гг.
Товарная
продукция, тыс.
нормо–час.
775,8
974,6
1032,8
198,8
58,2
25,63
5,97
Товарная
продукция, тыс. руб.
461,4
588,8
616,1
127,4
27,3
27,61
4,63
Численность
персонала, чел.
608,0
633,0
641,0
25,0
8,0
4,11
1,26
Производительность
труда, нормо–час.
1275,9
1539,7
1611,2
263,8
71,5
20,68
4,64
Производительность
труда, тыс. руб./чел.
758,9
930,2
961,1
171,3
30,9
22,57
3,32
Согласно данным таблицы 9, в анализируемом периоде стоимость
товарной продукции инструментального производства предприятия
увеличивалась: на 27,61% в 2017 г. и на 4,63% в 2018 г. Это связано как с
увеличением выпуска продукции (инструмента), так и с повышением уровня
инфляции, ростом цен на продукцию.
Численность персонала инструментального производства АО «НПК
«Уралвагонзавод» в 2016–2018 гг. увеличивалась, что связано с увеличением
объема работы. При этом темпы роста товарной продукции превысили темпы
роста численности персонала, что привело к увеличению производительности
труда в инструментальном производстве АО «НПК «Уралвагонзавод» (на
22,57% в 2017 г. и на 3,32% в 2018 г.).
Необходимым условием организации производства продукции является
обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом,
энергией, полуфабрикатами и т.д. В Приложении 2 рассмотрена структура