26
где, ВПдз – средний «возраст» просроченной (сомнительной, безнадежной)
дебиторской задолженности;
ср. ДЗпр - средний остаток дебиторской задолженности , неоплаченной
в срок, в рассматриваемом периоде;
О
о
– сумма однодневного оборота по реализации в рассматриваемом
периоде
42
.
На пятом этапе анализа определяют сумму эффекта, полученного от
инвестирования средств в дебиторскую задолженность. В этих целях, сумму
дополнительной прибыли, которую получили от увеличения объема реализации
продукции за счет предоставленного кредита, сопоставляют с суммой
дополнительных затрат по оформлению кредита и инкассации долга, а также
прямых финансовых потерь от невозврата долга покупателями (безнадежная
дебиторская задолженность, списанная в связи с неплатежеспособностью
покупателей и истечением сроков исковой давности), (Формула 10):
Эдз = Пдз – ТЗдз – ФПдз, (10)
где Эдз – сумма эффекта полученного от инвестирования средств в
дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями;
Пдз – дополнительная прибыль экономического субъекта, полученная от
увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита;
Т3дз – текущие затраты экономического субъекта, связанные с
организацией кредитования покупателей и инкассацией долга;
ФПдз – сумма прямых финансовых потерь от невозврата долга
покупателями.
Помимо абсолютной суммы эффекта можно определить относительный
показатель - коэффициент эффективности инвестирования средств в
дебиторскую задолженность, (Формула 11):
КЭдз = Эдз/ ср.ДЗрп, (11)
где КЭдз - коэффициент эффективности инвестирования средств в дебиторскую
задолженность по расчетам с заказчиками;
42
Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: КноРус, 2016. – С. 52.
27
Эдз – сумма эффекта, полученного от инвестирования средств в
дебиторскую задолженность по расчетам с заказчиками в определенном
периоде;
ДЗрп – средний остаток дебиторской задолженности по расчетам с
заказчиками в рассматриваемом периоде.
Большинство авторов по результатам анализа традиционно рекомендуют
проводить следующие мероприятия:
1. Контроль за структурой дебиторской задолженностью (ее увеличение
создает угрозу финансовой устойчивости организации);
2. Следить за состоянием расчетов по просроченным задолженностям;
3. Выявление недопустимых видов дебиторской задолженности, к
которым относятся просроченная задолженность поставщикам
43
.
Таким образом, проведя анализ теоретических основ, можно сделать
вывод, что дебиторская задолженность:
представляет из себя обязательства юридических, физических лиц,
других контрагентов перед данным экономическим субъектом;
является частью активов экономического субъекта;
рассматривается как средства, изъятые из оборота экономического
субъекта и переданные контрагенту в качестве кредита;
отражается в регистрах бухгалтерского учета на счетах расчетов;
возникает на основании договора, закона или деликта;
влияет на результаты деятельности экономического субъекта, на его
финансовое состояние;
может быть оценена различными способами, причем размер
задолженности зависит от способа оценки.
43
Коровина, Л.Н. К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности // Социальноэкономические явления
и процессы. - 2014. - № 7(053). - С. 78.
28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОАО «ДИСКАУНТ»
2.1. Краткая характеристика экономического субъекта
ОАО «Дискаунт» – является частным коммерческим экономическим
субъектом и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом,
Конституцией РФ и действующим законодательством РФ. Устав ОАО
«Дискаунт» представлен в приложении 5.
Экономический субъект самостоятельно осуществляет свою
деятельность, распоряжается своим товаром, полученной прибылью,
оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных
платежей.
Основным видом общества является розничная торговля.
Основными финансовыми документами являются баланс и отчет о
финансовых результатах, баланс общества представлен в приложении 6.
ОАО «Дискаунт» является одним из лидеров в Омске по продажам
промышленного холода, технологического, холодильного, климатического,
торгового, весового оборудования. ОАО «Дискаунт» входит в группу
экономических субъектов «Главторгбизнес», успешно работающую на Омском
и региональных рынках России с 2005 года. Численный состав насчитывает
более 50 человек. Длительное и взаимовыгодное сотрудничество с
производителями позволяют предложить клиентам приемлемые цены.
Профессионализм и опыт позволяют решать задачи клиента комплексно, что
значительно экономит временные и финансовые затраты.
В основном общество работает с представителями среднего и малого
бизнеса в области продаж торгового, промышленного, холодильного и весового
оборудования. Среди проектов по поставкам оборудования магазинам можно
назвать «Омич и к», «Киви-маркет», торговый комплекс «Хозяюшка», сеть
магазинов «Холидей». Не менее успешно продается оборудование для
29
столовых (например «Настоящая столовая») и банкетных залов (банкетный зал
«Анна»).
Миссия ОАО «Дискаунт» определена как наиболее полное
удовлетворение потребностей покупателей в качественной продукции.
Общество стремится соответствовать высокому качеству обслуживания
покупателей, и нацелено на поиск новых технологических решений.
Основными задачами коммерческой деятельности ОАО «Дискаунт»
являются:
- изучение запросов и потребностей в товарах с ориентацией на
покупательскую способность;
- определение ассортиментной политики;
- создание хозяйственных связей;
- формирование и регулирование процессов производства, поставки,
хранения, подготовки к продаже и реализации товаров в увязке с целями
деятельности экономического субъекта;
- обеспечение заданного товарооборота материальными и трудовыми
ресурсами.
Для решения возложенных задач ОАО «Дискаунт» обеспечивает:
- разработку планов экономического и социального развития;
- совершенствование экономической работы в условиях рыночных
отношений, снижение расходов, эффективное использование и сохранность
имущества экономического субъекта;
- проведение эффективной экономической политики, повышение
рентабельности производственной деятельности в целях улучшения
финансового состояния экономического субъекта;
- укрепление трудовой дисциплины, кадровой политики, повышение
квалификации и подготовки кадров;
- организацию труда, заработной платы, социальную защиту
работников.
30
Коммерческая деятельность ОАО «Дискаунт» базируется на
исследовании рынка товаров: анализ рыночных процессов, изучение спроса и
предложения на товары, причинно-следственных связей, характера и
предпосылок развития целевых рынков. Задачи коммерческой деятельности
ОАО «Дискаунт»: первая задача – оценка рыночного окружения: состояние
реальной конъюнктуры рынков, конкурентная стратегия и коммерческие
условия, вторая задача – выявление структуры спроса и предложения, их
сочетания и сбалансированность, третья – выработка альтернативных решений
по исследуемым объектам и их использование в прогнозируемом периоде.
Стабильность деятельности ОАО «Дискаунт» определяется
рациональностью, полнотой и устойчивостью ассортимента товаров. От состава
и обновляемости ассортимента непосредственно зависят рост товарооборота и
ускорение реализации товаров. Отсутствие в торговле нужных товаров, их
узкий, нестабильный или несоответствующий запросам потребителей
ассортимент порождают неудовлетворенный спрос, что отрицательно
сказывается на эффективности деятельности акционерного общества.
Местонахождение ОАО «Дискаунт»: 644060, Омская область, г. Омск,
Угольная 3-я улица, 5.
Организационную структуру ОАО «Дискаунт» составляет управление,
отделы и службы, которые сформированы с учетом классификации операций
по их функциональному назначению.
Организационная структура акционерного общества предоставлена на
рисунке 1.
Организационная структура определяет взаимосвязь внутренних
подразделений и подчиненность в принятии решений. Основным критерием
организационного построения ОАО «Дискаунт» является экономическое
содержание и объем выполняемых операций.
В ОАО «Дискаунт» проводятся регулярно инструктажи, которые
являются важным в обеспечением безопасности труда. Согласно ГОСТ
12.0.004-90 предусмотрено проведение пяти видов инструктажа: вводный,
31
первичный, повторный, внеплановый, целевой, Данные инструктажи
представлены в приложении 7.
Рис. 1. Организационная структура ОАО «Дискаунт»
Так же в ОАО «Дискаунт» проводятся различные спортивные
соревнования и спартакиады, среди коллектива. Успешность экономического
субъекта прямо пропорционально зависит от персонала и его умения и желания
эффективно работать, реализуя свой творческий и профессиональный
потенциал на благо. Корпоративные спартакиады – это один из эффективных
методов сплочения коллектива. В сплоченном коллективе людям работается
лучше и легче. Дополнительный «бонус» мероприятия - регулярность
проведения спартакиады позволяет специалистам ОАО «Дискаунт» держать
себя в физическом тонусе и поддерживать свое стремление к здоровому образу
жизни.
Генеральный директор
ООО «Главторгбизнес»
Финансовый директор
ООО «Главторгбизнес»
Директор ОАО
«Дискаунт»
Заместитель директора ОАО
«Дискаунт»
Начальник климатического
отдела
Начальник отдела
холодильного оборудования
Начальник отдела кухонного
оборудования
Бухгалтерия
Менеджеры по
продукции
Менеджеры по
продукции
Менеджеры по
продукции
32
Основные экономические показатели деятельности ОАО «Дискаунт»
представлены в таблице 1.
Таблица 1
Анализ основных экономических показателей деятельности
ОАО «Дискаунт» за 2015-2016гг.
Наименование
показателя
Величина
показателя
по годам
Абсолютные
отклонения,
Темп
роста,
2015г.
2016г.
(+;-)
%
1. Товарооборот (без НДС),
тыс. руб.
65811
167169
101358
254,01
2. Покупная стоимость
товаров, тыс. руб.
55477
139683
84206
251,79
3. Валовая прибыль, тыс.
руб.
10334
27486
17152
265,98
4. Коммерческие расходы,
тыс. руб.
7628
17268
9640
226,38
5. Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
2706
10218
7512
377,61
8. Прочие доходы, тыс. руб.
172
26
-146
15,12
9. Прочие расходы, тыс.
руб.
3181
6540
3359
205,60
10. Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
(408)
249
657
61,03
11. Налог на прибыль,
тыс. руб.
-
-
-
-
12.Чистая прибыль
(убыток), тыс. руб.
(4750)
2922
7672
-
13.Среднесписочная
численность, чел.
70
50
-20
71,4
14.Выручка на 1 работника,
тыс. руб./чел.
13
12
-1
92,31
15. Фонд заработной платы,
тыс. руб.
4550
3708
-842
81,49
16.Стоимость основных
фондов, тыс. руб.
666,5
471
-195,5
70,67
17. Фондоотдача, тыс. руб.
98,74
354,92
256,18
359,45
18.Фондовооруженность,
тыс. руб.
26,66
47,1
20,44
176,67
19. Затраты на 1 руб.
выручки от продажи, коп.
11,6
10,3
-1,3
88,79
20. Рентабельность оборота,
%
4,88
7,31
2,43
149,8
За период с 2015 по 2016 год товарооборот ОАО «Дискаунт» вырос на
254,01% или на 101358 тыс. руб. При этом покупная способность так же
выросла на 251,79 % , что уменьшило задолженность субъекта на 84206 тыс.
руб. Прибыль от продаж выросла на 377,61% или на 7512 тыс. руб. Прочие
33
расходы выросли на 205,60%, за счет суммы дебиторской задолженности, по
которой истек срок исковой давности.
Прибыль до налогообложения, имеет положительный рост на 657 тыс.
руб. по сравнению с 2015 годом. В 2015 году был убыток и составлял -408 тыс.
руб., но в 2015 году ситуация кардинально изменилась и у общества
сократилась чистая прибыль и составила 249 тыс. руб. Фондоотдача имела темп
роста, который составил 359,45%. Фондовооруженность выросла, она
увеличилась на 176,67% или на 20,44 тыс. руб., такое небольшое увеличение
произошло также из-за снижения среднегодовой стоимости основных средств.
Рентабельность продаж так же увеличилось на 2,43 тыс. руб. Высокие
показатели рентабельности говорят о том, что ОАО «Дискаунт» эффективно
использует свои имеющиеся ресурсы. Данные взяты из бухгалтерской
отчетности.
Изменение прибыли от продаж ОАО «Дискаунт» представлено в виде
диаграммы на рисунке 2.
Рис. 2. Изменение прибыли от продаж ОАО «Дискаунт»
за 2015-2016 гг.
Таким образом, ОАО «Дискаунт» является торговым экономическим
субъектом, специализирующимся на продаже промышленного холода,
технологического, холодильного, климатического, торгового, весового
оборудования. Субъект функционирует на рынке свыше 12 лет, в том числе
2706
10218
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
2015 г. 2016 г.
Тыс. руб.
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
34
сотрудничая с государством при осуществлении государственных закупок.
Экономический субъект на протяжении 2015 - 2016 г. демонстрирует
положительную динамику развития: наблюдается прирост выручки, прибыли и
активов.
Представленный анализ финансового положения и эффективности
деятельности ОАО «Дискаунт» выполнен за период с 2015 по 2016г.
Качественная оценка значений финансовых показателей ОАО «Дискаунт»
проведена с учетом отраслевых особенностей деятельности.
Структура имущества и источники ее формирования представлены в
таблице 2.
Таблица 2
Структура имущества и источники ее формирования
ОАО «Дискаунт» за 2015-2016 гг.
Показатель
Значение показателя
Абсолютные
Изменения
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
отклонения,
(+;-)
в % к
статье на
начало
года
2015г.
2016г.
2015г.
2016г.
1
2
3
4
5
6
7
Актив
1.Внеоборотные
активы, всего
23 555
35 757
27
35,9
12 202
+51,8
в том числе:
основные
средства
23 555
35 757
27
35,9
12 202
+51,8
нематериальные
активы
–
–
–
–
–
–
2.Оборотные,
всего
63 651
63 923
73
64,2
272
+0,4
в том числе:
запасы
32 410
50 616
37,2
50,8
18 206
+56,2
дебиторская
задолженность
15 825
2 781
18,1
2,8
(13 044)
-82,4
денежные
средства и
краткосрочные
финансовые
вложения
15 416
10 526
17,7
10,6
(4 890)
-31,7
Пассив
1.Собственный
капитал
73 417
98 761
84,2
99,1
25 344
+34,5
35
Продолжение таблицы 2
1
2
3
4
5
6
7
2. Долгосрочные
обязательства,
всего
12 184
–
14
–
(12 184)
-100
в том числе:
заемные
средства
12 184
–
14
–
(12 184)
-100
3.Краткосрочные
обязательства,
всего
1 605
919
1,8
0,9
(686)
-42,7
в том числе:
заемные
средства
–
–
–
–
–
–
Валюта баланса
87 206
99 680
100
100
12 474
+14,3
По данным проведенного анализа можно сделать вывод, что в 2016 году в
активах ОАО «Дискаунт» доля внеоборотных средств составляет одну треть, а
текущих активов – две третьих. Активы за весь период увеличились на 12 474
тыс. руб. (на 14,3%). Учитывая увеличение активов, необходимо отметить, что
собственный капитал увеличился еще в большей степени – на 34,5%.
Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего
изменения активов – фактор положительный.
Соотношение основных групп активов экономического субъекта
представлено на рисунке 3.
Рис. 3. Анализ структуры активов ОАО «Дискаунт» за 2015-2016 гг.
0
10
20
30
40
50
60
Внеоборотные
активы
Запасы Дебиторская
задолженность
Прочие
оборотные
активы
27
37,2
18,1
17,7
35,9
50,8
2,8
10,6
%
2015 г.
2016 г.