34
назначение ликвидной комиссии и утверждении ликвидационных
балансов;
принятие решения о совершении Обществом крупной сделки,
связанной с приобретением, отчуждением или возможностью
отчуждения Обществом прямо или косвенно имущества, стоимость
которого составляет более 90% стоимости имущества Общества,
определённой на основании данных бухгалтерской отчётности за
последний отчётный период;
принятие решения о предоставлении, прекращении и ограничении
дополнительных прав участников Общества и возложении,
изменении и прекращении дополнительных обязанностей участников
Общества;
принятие решение об ограничении и изменении максимального
размера доли участника Общества и об ограничении возможности
изменения соотношения долей участников Общества;
принятие решения о внесении вкладов в имущество Общества;
решение других вопросов, предусмотренных Законом и настоящим
Уставом.
В обществе создаётся коллегиальный орган управления Совет
директоров, контролирующий деятельность исполнительных органов Общества
и выполняющих иные функции, возложенные на него Уставом Общества.
Лицо, осуществляющее функции единоличного исполнителя органа
Общества, не может быть одновременно председателем совета директоров
Общества. Члены совета директоров Общества избираются общим собранием
участников Общества, сроком на 5 лет могут переизбираться неограниченное
число раз. Членом Совета директоров Общества может быть только физическое
лицо и может не быть участником Общества. Совет директоров Общества
состоит из 5 членов. Председатель Совета директоров Общества избирается
членами Совета директоров Общества из их числа.
Председатель Совета директоров Общества:
35
организует работу Совета директоров Общества;
созывает заседания Совета директоров Общества или организует
заочное голосование;
организует на заседаниях Совета директоров Общества ведение
протокола.
В случае отсутствия Председателя Совета директоров Общества его
функции осуществляет один из членов Совета директоров Общества.
В компетенции Совета директоров Общества относятся:
1) определение основных направлений деятельности общества;
2) образование исполнительных органов общества и досрочное
прекращение их полномочий, а также принятие решений о передаче
полномочий единоличного исполнительного органа общества
коммерческой организации или индивидуальному
предпринимателю (далее управляющий), утверждение такого
управляющего и условий договора с ним;
3) установление размера вознаграждения и денежных компенсаций
единоличному исполнительному органу общества, членам
коллегиального исполнительного органа общества, управляющему;
4) принятие решения об участии общества в ассоциациях и других
объединениях коммерческих организаций;
5) назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и
установление оплаты его услуг;
6) утверждение и принятие документов, регулирующих организацию
деятельности общества (внутренних документов общества);
7) решение вопросов об одобрении сделок, в совершении которых
имеется заинтересованность, в случаях, предусмотренных статьёй
45 Федерального закона «Об обществах с ограниченной
ответственностью»;
8) утверждение бюджета доходов и расходов по текущей деятельности
Общества;
36
9) решение вопросов, связанной с подготовкой, созывом и
проведением общего собрания участников общества;
10) создание филиалов и открытие представительств общества;
11) иные предусмотренные настоящим Федеральным законом «Об
обществах с ограниченной ответственностью» вопросы, а также
вопросы, предусмотренные Уставом общества и не отнесённые к
компетенции общего собрания участников общества или
исполнительного органа общества.
Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет
единоличный исполнительный орган Общества Генеральный директор,
который избирается Советом директоров Общества сроком на пять лет.
Договор между Обществом и генеральным директором подписывается от
имени Общества Председателем Совета директоров Общества.
Генеральный директор Общества:
1) без доверенности действует от имени Общества, в том числе
представляет его интересы и совершает сделки;
2) выдаёт доверенности на право представительства от имени Общества,
в том числе доверенности с правом передоверия;
3) издаёт приказы о назначении на должности работников Общества, об
их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает
дисциплинарные взыскания;
4) заключает сделки, связанные с приобретением, отчуждением и
возможностью отчуждения акций, долей в уставном капитале других
юридических лиц;
5) принимает решение об использовании прав, предоставляемых
принадлежащими Обществу акциями, паями, долями в уставном
капитале других юридических лиц, включая, но не ограничиваясь:
определение представителя для участия в общих собраниях
участников/акционеров других обществ, где Общество является
участником/акционером, внесение предложений в повестку дня
37
этих общих собраний, определение кандидатов в органы
управления таких обществ;
принятие решений по вопросам, относящимся к компетенции
собраний участников/акционеров обществ, в которых Общество
является единственным участником/акционером;
6) осуществляет иные полномочия, не отнесённые Федеральным законом
«Об обществах с ограниченной ответственностью» или настоящим
Уставом Общества к компетенции Общего собрания участников
общества.
Главный бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учёта и
контроль за рациональным, экономным использованием всех видов ресурсов,
сохранностью собственности, активным воздействием на повышение
эффективности хозяйственной деятельности организации.
Юридический отдел обеспечивает соблюдение законности в деятельности
организации, защиту его правовых интересов по Российскому
Законодательству.
Общество вправе ежеквартально, раз в пол года или раз в год
принимать решения о распределении своей чистой прибыли между
участниками Общества. Решение об распределении части прибыли Общества,
распределяемой между участниками Общества, принимается общим собранием
участников Общества. Часть прибыли Общества, предназначенная для
распределения между его участниками, распределяется пропорционально их
долям в уставном капитале Общества.
Путём финансового анализа организации можно выявить экономические
показатели, которые главным образом строятся на относительных показателях,
так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции сложно привести
к сопоставимому виду, и показывают, по каким направлениям надо вести эту
работу, даёт возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые
позиции в финансовом состоянии организации. Под финансовым состоянием
понимается способность организации финансировать свою деятельность. Оно
38
характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для
нормального финансирования организации, целесообразным их размещением и
эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими
юридическими и физическими лицами, платёжеспособностью и финансовой
устойчивостью.
Финансовое состояние организации может быть устойчивым, неустойчивым и
кризисным. Рассмотрим таблицу 1 с финансовыми результатами организации.
Таблица 1
Финансовые результаты организации
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Выручка от продажи товаров,
продукции, работ, услуг, тыс. руб.
356013
290381
282484
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг, тыс. руб.
(199183)
(173237)
(176151)
Валовая прибыль(убыток)
156830
117144
106333
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
(35408)
(39086)
(13854)
Прочие доходы
84900
70127
27932
Прибыль (убыток) до
налогообложения
6973
(6674)
(18412)
Чистая прибыль (убыток) отчётного
периода
5161
(7056)
(20745)
Рентабельность продаж %
44
40
37
Как показывают данные таблицы 1, в отчётном периоде выручка от
продажи товаров, продукции, работ, услуг уменьшилась на 73529 тыс. руб. по
сравнению с 2014 г. Вследствие чего уменьшилась валовая прибыль на 50497
тыс. руб.
Анализ структуры и состава источников формирования имущества, исходные
данные для анализа состава, структуры имущества организации и источников
его формирования, порядок проведения расчётов и их результаты представлены
в таблице 2.
39
Таблица 2
Состав и структура имущества организации (на конец года)
Статьи баланса
2015 г.
2016 г.
Изменение,
тыс. руб.
Темп
прироста,
%
тыс.
руб.
уд.вес,
%
тыс.
руб.
уд.вес
,%
I. Внеоборотные
активы
82768
57,3
55918
51,5
-26850
-32,44
Нематериальные
активы
-
-
-
-
-
-
Основные
средства
80716
55,9
55005
50,6
-25711
-31,85
Финансовые
вложения
1189
0,8
298
0,3
-891
-74,94
Прочие
внеоборотные
активы
863
0,6
615
0,6
-248
-28,74
II. Оборотные
активы
61603
42,7
52728
48,5
-8875
-14,41
Запасы, в том
числе
3644
2,5
4585
4,2
941
25,82
НДС
-
-
-
-
-
-
Дебиторская
Задолженность
53969
37,4
46029
42,4
-7940
-14,71
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
2000
1,4
-
-
-2000
0
Денежные
средства
1990
1,4
2114
1,9
124
6,23
Прочие
оборотные
активы
-
-
-
-
-
-
БАЛАНС
144371
100
108646
100
-35725
-24,75
Из таблицы видно, что общая стоимость имущества на начало 2016 г.
составляла 108646 тыс. рублей. В её составе оборотные средства составляли
52728 тыс. руб. За отчётный период они снизились на 8875 тыс. руб. или на
14,41 %. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по
сравнению с темпами прироста всех совокупных активов. Наиболее
существенно возросла наименее мобильная часть – запасы (на 941 тыс. руб.,
или на 25,82 %). Сумма денежных средств повысилась на 124 тыс. руб., или на
6,23%. Дебиторская задолженность снизилась за отчётный период в
абсолютных величинах на 7940 тыс. руб. и составила в 2016 г. 46029 тыс. руб.,
40
что составляет 42,4 % от итога актива баланса. Таким образом, несмотря на
снижение в абсолютных величинах, в 2016 г. дебиторская задолженность
продолжает занимать 1/3 актива баланса.
В оборотных активах организации в 2016 г. отмечается снижение
величины финансовых вложений и денежных средств, т. е. наиболее ликвидных
активов, при увеличении запасов. Данную тенденцию можно признать
неудовлетворительной, так как она может указывать на снижение ликвидности
баланса организации.
При анализе активов видим снижение стоимости внеоборотных средств
в 2016 г. На 26850 тыс. руб. или на 32,44 % от их величины в 2015 г.. В 2016 г.
внеоборотные активы занимают в структуре баланса 51,5 %. Произошло это
главным образом за счёт снижения стоимости основных средств организации
на 25711 тыс. руб., или на 31,85 %.
Снижение стоимости основных средств ООО «Социальное питание»
следует отметить как отрицательно влияющую тенденцию, так как она
направлена на снижение производственного потенциала организации. Сумма
финансовых вложений за отчётный период снизилась на 891 тыс. руб., или на
74,94 %. Проанализируем состав и структуру источников формирования
имущества организации и внесём данные в таблицу 3.
Как показывают данные таблицы, в 2016 г. общая стоимость
собственного капитала организации уменьшилась на 20745 тыс. руб., или на
922 % от показателя 2015 г., из-за снижения переоценки внеоборотных активов
и уменьшения величины нераспределённой прибыли.
В целом, после проведения анализа собственного капитала организации
следует отметить негативную тенденцию его снижения, как в абсолютных
величинах, так и по отношению к доле заёмных средств.
В 2016 г. задолженности по долгосрочным заёмным средствам
увеличились и составили 14952 тыс. руб., что на 1369 тыс. руб. Больше чем в
2015 г.
41
Таблица 3
Состав и структура источников формирования имущества
организации (на конец года)
Статьи баланса
2015 г.
2016 г.
Изменение
тыс. руб.
Темп
прироста
%
тыс.
руб.
Удел
.вес,
%
тыс.
руб.
Удел.
вес,
%
III. Капитал и
резервы
-2250
-1,6
-22995
-21,2
-20745
922
Уставный капитал
5375
3,7
5375
4,9
0
0
Переоценка
внеоборотных
активов
26053
18
4630
4,3
-21423
-82,23
Добавочный
капитал
1454
1
1454
1,3
0
0
Резервный
капитал
-
-
-
-
-
-
Нераспределённа
я прибыль
-35132
-24,3
-34454
-31,7
678
-1,93
IV.Долгосрочные
пассивы
13583
9,4
14952
13,8
1369
10,08
V.Краткосрочные
пассивы
133038
92,2
116689
107,4
-16349
-12,29
Заёмные средства
7389
5,1
15117
13,9
7728
104,59
Кредиторская
задолженность, в
том числе
125649
87,1
101572
93,5
-24077
-19,16
-поставщикам и
подрядчикам
83808
58,1
70751
65,1
-13057
-15,58
-покупателями и
заказчиками
428
0,3
265
0,3
-163
-38,08
-по налогам и
сборам
180
0,1
551
0,5
371
206,1
-по социальному
страхованию и
обеспечению
235
0,2
245
0,2
10
4,25
-с персоналом по
оплате труда
536
0,4
502
0,5
-34
6,3
С разными
дебиторами и
кредиторами
40462
28
29258
26,9
-11204
-27,69
БАЛАНС
144371
100
108646
100
-35725
-24,75
Задолженность по краткосрочным заёмным средствам в 2016 г.
увеличилась с 7389 тыс. руб. до 15117 тыс. руб. Её прирост составляет 7728
тыс. руб., или 104,59 % от величины 2015 г. Доля заёмных краткосрочных
средств в структуре пассивов в 2016 г. возросла с 5,1% до 13,9 %. Рост
42
краткосрочных заёмных средств отмечен на фоне снижения кредиторской
задолженности, величина которой снизилась в 2016 г. с 125649 тыс. руб. до
101572 тыс. руб., т. е. на 24077 тыс. руб., или на 19,16 % от величины 2015 г.
Доля кредиторской задолженности в структуре пассивов увеличилась с 87,1 %
в 2015 г. до 93,5 % в 2016 г.
В составе кредиторской задолженности в 2016 г. наибольшую долю
составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
Рост задолженности перед поставщиками и подрядчиками в 2016 г.
связан с увеличением материально-производственных запасов в структуре
актива. Однако в связи со снижением величины наиболее ликвидных активов
организация не имеет возможности погасить задолженность перед
поставщиками.
Задолженность организации перед персоналом по оплате труда и перед
государственными внебюджетными фондами имеет объективные причины, так
как данные виды задолженности составляют переходящие остатки,
подлежащие погашению в следующем после отчётного месяце.
Таким образом, за 2015–2016 гг., несмотря на снижение собственного
капитала организации, отмечено снижение кредиторской задолженности за
счёт привлечённых организацией заёмных средств. К положительной
тенденции следует отнести снижение кредиторской задолженности
поставщикам и подрядчикам.
Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств,
находящихся в распоряжении организации. Эта оценка является учётной
(балансовой) и не отражает реальной суммы денежных средств, которую
можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации организации.
Текущая цена активов определяется рыночной конъюнктурой и может
отклоняться в любую сторону от учётной, особенно в период инфляции.
43
2.2 Анализ дебиторской задолженности и факторов на неё влияющих
Дебиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в
настоящее время системы денежных расчётов между организациями, при
которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права
собственности на товар, между предъявлением платёжных документов к оплате
и временем их фактической оплаты.
Дебиторская задолженность, как правило, составляет более трети
оборотных активов организации.
Анализ в основном начинается с общей оценки динамики её объёма в
целом и в разрезе отдельных статей. Затем переходят к качественному анализу
дебиторской задолженности, в результате которого определяется абсолютный и
относительный размер неоправданной дебиторской задолженности. Для этого
дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования: до
одного месяца, от одного до трёх месяцев, от трёх до шести, от шести до
двенадцати месяцев и более года.
Анализ дебиторской задолженности можно провести в следующей
последовательности:
анализ абсолютных и относительных показателей состояния,
структуры и движения дебиторской задолженности;
анализ состояния дебиторской задолженности по срокам
образования;
расчёт показателей оборачиваемости, доли дебиторской
задолженности в общем объёме текущих активов, оценка соотношения
темпов роста дебиторской задолженности с темпами выручки от продаж;
анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Для оценки состава, структуры и динамики дебиторской задолженности
организации составим таблицу 4.