должностных инструкций и регламентов знают свои обязанности.
Также такая проблема может встречаться и на средних и крупных
предприятиях, в большинстве из которых регламенты по работе с
просроченной дебиторской задолженностью существуют, но только
формально, и на практике не используются.
Отсутствие, либо не использование регламентирующих документов
приводит к излишним затратам времени и финансовых ресурсов при работе с
дебиторской задолженностью, конфликтам между работниками предприятия,
не позволяет эффективно контролировать задолженность, снижать ее и
минимизировать вероятность ее появления.
Проблемы отсутствия регламентирующих документов
взаимодействия между подразделениями в рамках работы с дебиторской
задолженностью и системы оценки эффективности действий сотрудников
при работе с просроченной дебиторской задолженностью также возникают
вследствие игнорирования руководством предприятия их важности и
необходимости, в результате чего формирование данных процессов
происходит бесконтрольно и хаотично.
Что касается проблемы отсутствия оценки платежеспособности
покупателей и эффективности коммерческого кредитования, здесь следует
отметить, что российские предприятия часто не имеют возможности
объективно оценить платежеспособность и деловую репутацию
потенциальных дебиторов по ряду причин:
− клиенты не хотят раскрывать финансовую информацию, то есть не
предоставляют свою бухгалтерскую отчетность и другие необходимые
документы;
− в штате сотрудников предприятия нет специалистов, способных
грамотно провести финансовый анализ и оценить уровень
кредитоспособности клиента;
− ограниченность во времени – в условиях жесткой конкуренции
время на принятие решений сокращается, так как к моменту одобрения
55
отсрочки платежа клиент может передумать заключать сделку и/или найти
другого поставщика, принявшего решение о предоставлении ему
коммерческого кредита более быстро.
Грамотно составленный договор с покупателем также является
важным звеном в управлении дебиторской задолженностью. Недостаточно
детальная проработка и отражение условий сделки и алгоритмов действий в
различных ситуациях в договорах с покупателями повышает вероятность
возникновения просроченной дебиторской задолженности.
Следовательно, важной задачей является установление с
покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают полное и
своевременное поступление денежных средств от них. Поэтому чем
подробнее в договоре будут отражены действия сторон, их
последовательность, сроки исполнения, условия совершения, порядок
документарного оформления, тем точнее будут выполнены обязанности
сторон и соблюдены их интересы.
Рассматривая проблемы дебиторской задолженности непосредственно
в строительной отрасли можно выделить следующие особенности, которые
оказывают существенное влияние на характер и возникновение дебиторской
задолженности:
1) долгосрочный характер выполнения заказа (строительных работ);
2) высокая материалоемкость;
3) влияние климатических и сезонных условий на процесс
осуществления и сдачи строительных работ;
4) участие различных организаций (одновременно или
последовательно) при осуществлении строительных работ;
5) конструктивная сложность и высокая себестоимость сооружаемых
объектов;
6) различные методы реализации объектов строительства и выявления
финансового результата.
Одной из значимых проблем для организаций строительной отрасли
56
является довольно низкая платежная дисциплина покупателей и заказчиков.
Отсутствие своевременных и в полном объеме поступлений денежных
средств от клиентов вызывает дефицит оборотных средств, что приводит к
вынужденным кредитным займам, и в конечном итоге препятствует
своевременным расчетам с поставщиками.
В результате возможны нарушения сроков сдачи объектов, и
снижение их качества, возникновение различных споров и судебных
разбирательств, как с поставщиками, так и с покупателями, и, как следствие,
снижение финансовых результатов, платежеспособности и уровня деловой
репутации.
Также одной из важных проблем в управлении дебиторской
задолженностью в строительной отрасли, является проблема оценки
платежеспособности покупателей.
Рассмотрев перечень основных проблем управления дебиторской
задолженностью на предприятиях, можно сделать вывод, что решение
большинства из них позволяет предупредить возникновение просроченной
задолженности и оптимизировать текущую дебиторскую задолженность.
Следовательно, решение данных проблем является особенно важным для
предприятий.
На исследуемом в рамках данной работы предприятии ООО
«Астраханское судостроительное производственное объединение», исходя из
проведенного автором работы анализа состава, структуры и качества
дебиторской задолженности на предприятии были выявлены следующие
проблемы в управлении дебиторской задолженностью:
1. Ведется недостаточная работа по анализу и контролю дебиторской
задолженности, в результате чего несвоевременно отслеживаются изменения
в динамике дебиторской задолженности, изменения в платежном поведении
дебиторов, что создает предпосылки для роста просроченной дебиторской
задолженности и необоснованного роста дебиторской задолженности в
целом.
57
2. На предприятии отсутствует обоснованная кредитная политика: нет
системы оценки и ранжирования дебиторов, не продумана система скидок и
штрафов в договорных отношениях с клиентами, в результате чего нет
системности в принятии решений по условиям сделки с каждым конкретным
клиентом, что также увеличивает вероятность появления просроченной
дебиторской задолженности.
3. В компании не разработан официальный регламент по работе с
дебиторской задолженностью, не сформирован алгоритм действий, не
определены центры ответственности, нет четкой постановки сроков.
4. Не разработана система мотивации персонала, задействованного в
работе с дебиторской задолженностью. Отсутствует системность и
персональная ответственность за каждый этап процесса, направленного на
инкассацию дебиторской задолженности.
В результате перечисленных выше проблем по управлению
дебиторской задолженностью в ООО «Астраханское судостроительное
производственное объединение» наблюдается высокий уровень доли
отвлеченных в дебиторскую задолженность активов компании и имеется
просроченная дебиторская задолженность в расчетах с покупателями, кроме
того в динамике за исследуемый период наблюдается рост данных
показателей.
По мнению автора работы для решения вышеперечисленных проблем
необходимы следующие мероприятия по управлению дебиторской
задолженностью на предприятии ООО «Астраханское судостроительное
производственное объединение»:
1. Разработка системы мониторинга состояния дебиторской
задолженности, в которую должны быть включены анализ состава и
структуры дебиторской задолженности с точки зрения сроков погашения,
расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность
предприятия, формирование аналитической информации, позволяющей
контролировать дебиторскую задолженность, разработка соответствующих
58
отчетных форм, определение сроков и периодичности их составления и
ответственных.
2. Разработка кредитной политики, включающей в себя:
формирование системы оценки платежеспособности и надежности
покупателей, формирование системы скидок и штрафов, формирование
дифференцированного подхода при установлении условий сделки с
покупателем.
3. Разработать четкий регламент по работе с просроченной
дебиторской задолженностью, закрепить его в локальных нормативных актах
компании.
4. Разработать систему мотивации сотрудников, работа которых
непосредственно связана с оптимизацией дебиторской задолженности на
предприятии, определить центры ответственности на каждом этапе работы с
дебиторской задолженностью.
Рассмотрим далее каждое предложенное мероприятие более
подробно.
1. Разработка системы мониторинга состояния дебиторской
задолженности. В рамках данных рекомендаций для эффективного контроля
за дебиторской задолженностью в ООО «Астраханское судостроительное
производственное объединение» предлагается следующая система (табл. 12).
Таблица 12
Система отчетных форм для контроля за дебиторской
задолженностью в ООО «Астраханское судостроительное
производственное объединение»
Отчет
Срок
формирования
Ответственные
Ответственные за
принятие решений
по отчету
Ежеквартально
1. Ведомость
непогашенных
остатков
Каждое 10-е число
месяца,
следующего
истекшим
кварталом
Финансовый
отдел
Финансовый
директор
Ежемесячно
2. Полный анализ
состояния
Каждое 10-е число
месяца
Бухгалтерия
Финансовый
Финансовый
директор
59
дебиторской
задолженности; 3.
Реестр старения
дебиторской
задолженности 4.
Сводный отчет по
дебиторской
задолженности с
разбивкой по
объектам
строительства
отдел
Еженедельно
5. Отчет о динамике
дебиторской
задолженности. 6.
Отчет о просроченной
дебиторской
задолженности
Каждый
понедельник, и по
результатам
месяца или
квартала до 10-го
числа
Отдел продаж
По отчетам за
месяц и квартал
– финансовый
директор, по
еженедельным
отчетам –
начальник
отдела продаж
Ежедневно
7. Отчет о
предстоящих,
поступивших и не
поступивших
платежей от
дебиторов
Ежедневно до 17-
00
Отдел продаж
Начальник
отдела продаж
Ниже приведены предлагаемые образцы форм отчетов указанных в
таблице и алгоритм проведения анализа состояния дебиторской
задолженности, отображенный на рисунке 6.
В таблице 13 отражена форма ведомости непогашенных остатков,
которая позволяет оценить платежное поведение дебиторов вне зависимости
от объемов продаж.
Таблица 13
Образец ведомости непогашенных остатков
Месяц
Выручка,
тыс. руб.
Дебиторская
задолженность,
возникшая в данном
месяце
Процент непогашенной
дебиторской задолженности, %
тыс. руб.
% от
выручки
На конец
месяца
Через 1
месяц
после
продажи
Через 2
месяца
после
продажи
Январь
Февраль
Март
60
Рис. 6. Порядок проведения анализа состояния дебиторской
задолженности в ООО «Астраханское судостроительное
производственное объединение»
Форма реестра старения дебиторской задолженности отражена в
таблице 14. Реестр наглядно показывает размер невыполненных клиентами
обязательств в срок и его динамику.
61
Таблица 14
Образец реестра старения дебиторской задолженности
Контрагент
Рейтинг
Срок возникновения
просроченной задолженности,
дней
Общая сумма
задолженности,
тыс.руб.
Доля в
общем
объеме,
%
до
15
15-
30
30-
60
60-
90
90-
180
Свыше
180
Дебитор 1
Дебитор 2
Дебитор 3
Прочие
дебиторы
Всего
100,0
Доля, %
100,0
Реестр старения дебиторской задолженности дополняют отчет о
дебиторской задолженности по объектам (таблица 15
) и отчет о динамике
дебиторской задолженности (таблица 16) и отчет о просроченной
дебиторской задолженности (таблица 17).
Таблица 15
Образец сводного отчета о дебиторской задолженности по
объектам строительства
Показатель
Данные по объектам
Всего
Объект 1
Объект 2
Объект 3
Величина дебиторской
задолженности, тыс.
руб.
Количество дебиторов
Средний долг
дебитора, тыс. руб.
Средняя величина
просроченной
дебиторской
задолженности, тыс.
руб.
Средневзвешенная
просрочка, дней
Структура просрочки:
Менее 15 дней
От 15 до 30 дней
От 30 до 60 дней
От 60 до 180 дней
более 180 дней
62
Таблица 16
Образец отчета о динамике дебиторской задолженности
Дата
Сумма задолженности, тыс. руб
Всего
Объект 1
Объект 2
Объект 3
01.06.2019
08.06.2019
15.06.2019
22.06.2019
Таблица 17
Образец отчета о просроченной дебиторской задолженности
Дебитор
Сумма долга
всего, тыс.
руб.
Просроченная
задолженность
, тыс. руб.
В т.ч. по срокам возникновения
просроченной задолженности ,
тыс. руб.
Начисленные
пени и
штрафы, руб.
Ответственный
менеджер
Принятые
меры по
взысканию
до
15
15-
30
30-
60
60-
90
90-
180
Свыше
180
Дебитор 1
Дебитор 2
Дебитор 3
Предложенные формы отчетов по контролю за дебиторской
задолженностью позволяют изучить дебиторскую задолженность
предприятия с разных ракурсов, и в результате принять наиболее
эффективные управленческие решения по ее оптимизации.
Наиболее целесообразно в дальнейшем разработать данные формы в
рамках системы 1С, которая используется на предприятии, для
автоматизации данных процессов и минимизации «человеческого фактора».
Рассмотрим экономический эффект от внедрения на предприятии
данного мероприятия, представленный в таблице 18.
Таблица 18
Экономический эффект от внедрения в ООО «Астраханское
судостроительное производственное объединение» системы
контроля за дебиторской задолженностью, тыс. руб.
Показатель
Факт
Прогноз
Абсолютное
изменение
Дебиторская задолженность
3 251 671,00
3 154 120,87
-97 550,13
в т.ч. просроченная
353 613,20
-10 608,40
-10 608,40
Затраты на внедрение мероприятия
-
0,00
-
Экономический эффект
-
97 550,13
-
63
2. Разработка дифференцированной кредитной политики.
Важным этапом в разработке кредитной политики на предприятии
является формирование системы оценки платежеспособности и надежности
покупателей, с учетом того, что клиентами ООО «Астраханское
судостроительное производственное объединение» являются юридические
лица.
Схематично порядок действий для оценки платежеспособности
клиентов, предлагаемый в рамках данных мероприятий представлен на
рисунке 7.
Рис. 7. Этапы оценки платежеспособности клиента для ООО
«Астраханское судостроительное производственное
объединение»
Рассмотрим каждый из этапов подробнее.
Этап 1. Сбор и проверка информации о дебиторе:
− анкетирование;
− сбор информации о благонадежности клиента посредством
бесплатных и платных сервисов.
Если самостоятельная проверка сведений о потенциальном клиенте
выявила недостоверность предоставленных им сведений, то такой клиент
оценивается как неблагонадежный и отсрочка платежа и рассрочка по
договору не предоставляется.
Этап 2. Сбор и проверка информации о дебиторе:
− расчет платежеспособности по методике применяемой банками;
− скоринговая (балльная) оценка платежеспособности и надежности
клиента.
64