задолженность за период с 2016 по 2018 гг. в полном объеме приходится на
просроченную задолженность от покупателей.
Просроченная задолженность на протяжении всего периода росла, но
ее доля в общей сумме задолженности несколько снизилась и составила 11%.
Из положительных моментов стоит отметить, что в компании в
течение всего периода полностью отсутствует безнадежная дебиторская
задолженность.
Структура задолженности немного изменилась, но не существенно,
что видно также из диаграммы на рисунке 4, отображенном ниже.
Рис. 4. Структура дебиторской задолженности покупателей ООО
«Астраханское судостроительное производственное
объединение» за 2016-2018 гг., в %
Из наиболее заметных изменений в структуре задолженности
покупателей за период с 2016 по 2018 гг., отраженной на рисунке выше,
можно отметить снижение доли задолженности по лизинговым договорам на
15,3% и увеличение доли задолженности по договорам с отсрочкой платежа
до 3-х месяцев на 6,3%.
Для того чтобы в дальнейшем грамотно и эффективно работать с
0
10
20
30
40
50
60
70
2016 2017 2018
лизинг
оплата 100%
обмен
краткосрочная отсрочка
платежа (до 3 месяцев)
долгосрочная отсрочка
платежа (от 3 месяцев)
45
просроченной задолженностью, необходим предварительный анализ ее
величины, состава, структуры и динамики.
График на рисунке 5 подтверждают сделанные ранее выводы о том,
что наибольшая доля просроченной дебиторской задолженности приходится
на оплату реализуемой компанией продукции по договорам долгосрочной
отсрочки платежа (от 3-х месяцев, до сдачи в эксплуатацию) – 45,7% и
краткосрочной (до 3-х месяцев) отсрочки платежа – 41,5%.
Рис. 5. Структура просроченной дебиторской задолженности ООО
«Астраханское судостроительное производственное
объединение» за 2016- 2018 гг., в %
Из данного рисунка также можно отметить рост доли задолженности
по договорам краткосрочной отсрочки платежа. В 2018 году ее доля
составляет чуть менее 50%, в результате чего она превысила долю
просроченной задолженности по договорам с долгосрочной отсрочкой
платежа. Доля просроченной задолженности по договорам с долгосрочной
отсрочкой платежа в свою очередь снизилась с 45,6% в 2016 году до 34,5% в
2018 году. Также стоит отметить рост доли просроченной задолженности по
договорам со 100% оплатой. В 2016 году ее уровень составлял 3,6%, то к
2018 году он вырос до 10,8%.
0
10
20
30
40
50
60
2016 2017 2018
лизинг
оплата 100%
обмен
краткосрочная отсрочка
платежа (до 3 месяцев)
долгосрочная отсрочка
платежа (от 3 месяцев)
46
Второй по величине и доле в общей сумме дебиторской
задолженности является задолженность по расчетам с поставщиками,
рассмотрим структуру данного вида задолженности в разрезе наиболее
крупных поставщиков. Данные анализа представлены в таблице 11.
Таблица 11
Структура дебиторской задолженности ООО «Астраханское
судостроительное производственное объединение» за 2016 –
2018 гг. по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Наименование
контрагента
Сумма дебиторской задолженности,
тыс. руб.
Темп роста
(снижения), в%
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
ПО. Инжиниринг
5 654,60
3 449,04
-
61,00
-
ПО. Проектирование
8 414,00
9 191,90
14 634,01
109,25
159,21
ПО. Строительство
48 591,10
43 849,30
72 030,83
90,24
164,27
ПО. Управляющее
бюро
-
-
2 202,21
-
-
ТД Век
-
-
78 600,00
-
-
МУП «Водоканал»
42 555,80
47 228,10
26 198,43
110,98
55,47
Теплосетевая
компания
12 173,20
11 018,16
13 033,15
90,51
118,29
Астраханская
электросетевая
компания
6 057,90
4 663,30
-
76,98
-
ЭнергоСтрой
10 639,10
8 824,10
10 720,30
82,94
121,49
Фюртюм
-
-
3 449,04
-
-
ЭсТиАй Инжиниринг
Руссия
12 006,00
5 387,80
14 600,00
44,88
270,98
Проектные
технологии
5 387,41
-
-
-
-
ПБ Р1
-
1 853,20
2 388,05
-
128,86
Гидро-С
-
-
3 100,00
-
-
ОСА Групп
-
6 485,50
-
-
-
Энергоспецстрой
6 458,74
6 450,00
-
99,86
-
Прочие
10 997,15
11 817,60
12 488,06
107,46
105,67
Итого
168 935,00
160 218,00
253 444,08
94,84
158,19
Анализ данных из таблицы 24 показал, что наиболее значительные
суммы по дебиторской задолженности в расчетах с поставщиками
приходятся на следующих контрагентов: ООО «ТД ВЕК», ООО «ПО.
Строительство», а также МУП «Водоканал».
Наибольший удельный вес по задолженности в 2016 и 2017 гг.
приходится на расчеты с МУП «Водоканал» и ООО «ПО. Строительство». В
47
сумме задолженность по данным контрагентам занимает более половины
всей дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками.
В 2018 году наибольшая доля задолженности наблюдается в расчетах
с ТД «Век» – 31,0%, поставляющим на объекты ООО «Астраханское
судостроительное производственное объединение» оборудование для
лифтов, также высокая доля задолженности остается в расчетах с ООО «ПО.
Строительство» – 28,4%. Доля задолженности по расчетам с МУП
«Водоканал» снизилась за анализируемый период с 25,2% до 10,3%.
По итогам анализа структуры дебиторской задолженности по
расчетам с поставщиками и подрядчиками можно сделать следующий вывод:
основной объем дебиторской задолженности приходится на компании,
различные виды сотрудничества с которыми производятся в рамках
строительства судов на всех этапах, от проектирования, до строительства и
сдачи в эксплуатацию, а также на компании, входящие в холдинг
«Каспийская Энергия», с которыми имеется постоянное взаимное
сотрудничество по вопросам проектных изысканий, строительного подряда,
управления судовым фондом.
Итак, проблемной задолженности в расчетах с поставщиками не
имеется, уровень задолженности, учитывая объемы строительства
производимого ООО «Астраханское судостроительное производственное
объединение» является адекватным. Все это говорит о хорошо поставленной
в компании работе с поставщиками и подрядчиками.
2.3 Оценка эффективности системы управления дебиторской
задолженностью
Как было указано выше, ООО «Астраханское судостроительное
производственное объединение» является строительной компанией и
основными покупателями являются юридические лица, приобретающие суда
у ООО «Астраханское судостроительное производственное объединение» по
48
договорам строительства на различных условиях, предлагаемых компанией.
На данный момент существуют следующие варианты приобретения
покупателями судов в ООО «Астраханское судостроительное
производственное объединение»: лизинг; оплата 100%; обмен; отсрочка
платежа на срок до 3-х месяцев; длительная рассрочка от 3-х месяцев. Для
каждого варианта оплаты в компании разработан свой договор.
Установлена следующая плановая структура сделок за месяц по
вариантам приобретения судов:
− лизинг – 50%;
− оплата 100% – 5%;
− обмен – 15%;
− отсрочка платежа до 3-х месяцев –20%;
− длительная рассрочка от 3-х месяцев – 10%.
В ООО «Астраханское судостроительное производственное
объединение» сложился описанный ниже порядок работы с дебиторской
задолженностью покупателей:
1. Работа с плановыми платежами.
а. Дата платежа по рассрочке в договорах ставится 05, 10, 15, 20
число. − С 25 по 31 число каждого месяца специалист по дебиторской
задолженности напоминает клиентам о плановом платеже на следующий
месяц, в случае если платеж будет на аккредитив, проговаривает о дате
регистрации: − звонок клиенту совершается при сумме к оплате больше 300
000,00 рублей.
б. Работа с плановыми платежами следующего месяца должна
происходить до составления и утверждения плана поступлений на
следующий месяц.
2. Работа с просроченной задолженностью:
а. Раз в неделю (по понедельникам) обновляется реестр клиентов,
которые не оплатили плановые платежи в срок.
б. Специалист по дебиторской задолженности определяет причину
49
неоплаты платежа.
в. Установлены следующие возможные причины возникновения
просроченной задолженности:
− по вине покупателя (задержка оплаты со стороны клиента по любым
способам оплаты);
− внутренние процессы:
− лизинг (кредитные средства не поступают в срок по причинам
аккредитации, задержки процессов со стороны банков);
− регистрация (удлинение сроков регистрации: страхование,
своевременная оплата госпошлин, наличие разрешительной документации);
− расторжение договора (планируется расторжение, пока не отражено
в ежедневном отчете);
− иное.
г. Раз в неделю осуществляется прозвон дебиторам, находящихся в
просрочке со статусом «вина клиента», с уточнением причины неоплаты,
срока погашения задолженности;
д. Претензии отправляются тем дебиторам, которые:
− не озвучивают сроки оплаты;
− срок предполагаемой оплаты более 3-х месяцев;
− нет связи с клиентом;
− планируется односторонний отказ застройщика от договора.
Отправка претензий дебиторам производится следующими
способами:
− для информирования клиента: по электронной почте либо экспресс-
почтой курьером;
− для начала процедуры одностороннего отказа от договора – почтой
России.
3. Не допускается устного согласования переноса срока оплаты
менеджерами службы продаж. Любое изменение графика оплаты
согласовывается специалистом по дебиторской задолженности после личной
50
беседы с клиентом.
4. При согласовании изменения графика оплаты доп. соглашения к
договору и иные документы не подписываются.
5. Проводится следующая работа по мотивации дебиторов к
досрочному погашению платежа:
1. К обзвону о возможности досрочного гашения попадают сделки при
одновременном соблюдении следующих условий:
− заключенные более 2-х месяцев назад от текущей даты;
− платежи по сроку оплаты более 3-х месяцев от текущей даты.
2.Скидка за досрочное погашение – 3-8% от суммы досрочного
платежа.
Перечисленные выше пункты содержатся в имеющемся в компании
регламенте по работе с дебиторами. Официального Положения по работе с
дебиторской задолженностью в компании нет.
По итогам проведенного выше анализа можно сделать следующие
краткие выводы:
1. Финансовое положение ООО «Астраханское судостроительное
производственное объединение» является нестабильным и
неудовлетворительным;
2. Большая доля отвлеченных в дебиторскую задолженность активов
компании;
3. Имеется просроченная дебиторская задолженность, в полном
объеме приходящаяся на просроченную задолженность покупателей;
4. В компании не существует четко прописанного положения по
работе с дебиторской задолженностью с выделением центров
ответственности на каждом этапе, четкой постановкой сроков и системой
мотивации специалистов по работе с дебиторской задолженностью.
5. Отсутствует система оценки и ранжирования дебиторов;
6. Ведется недостаточная работа по анализу и контролю дебиторской
задолженности;
51
7. Не продумана система скидок и штрафов для мотивации дебиторов
к досрочной оплате своей задолженности.
Таким образом, на данный момент в целом управление дебиторской
задолженностью в ООО «Астраханское судостроительное производственное
объединение» недостаточно эффективное, в частности, проблемы
наблюдаются в расчетах с покупателями, что в дальнейшем, при росте
объемов продаж может привести к еще большему увеличению уровня
текущей и просроченной дебиторской задолженности и ухудшению
финансового положения и уровня платежеспособности компании.
Следовательно, для улучшения финансового состояния ООО
«Астраханское судостроительное производственное объединение»,
улучшения показателей оборачиваемости активов и конкретно дебиторской
задолженности, снижения уровня текущей и просроченной дебиторской
задолженности необходимы разработка и внедрение слаженной системы
мероприятий по улучшению эффективности управления дебиторской
задолженностью на ООО «Астраханское судостроительное производственное
объединение».
52
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «АСТРАХАНСКОЕ
СУДОСТРОИТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ»
3.1 Направления повышения эффективности управления дебиторской
задолженностью
Проблема управления дебиторской задолженностью для российских
предприятий очень актуальна, особенно в периоды экономических кризисов.
По данным Росстата, с 2013 года темпы роста просроченной дебиторской
задолженности превышают темпы роста просроченной задолженности в
целом, что говорит об ухудшении состояния расчетов с дебиторами на
российских предприятиях.
По данным опроса финансовых директоров различных российских
предприятий, который был проведен редакцией журнала «Финансовый
директор» в 2018 году, практически 40% респондентов отметили, что доля
просроченной задолженности в составе дебиторской задолженности их
предприятий превышает 10%, а примерно в каждой шестой компании этот
показатель превышает отметку в 25%.
Таким образом, данные опроса указывают на наличие достаточно
серьезных проблем в управлении дебиторской задолженностью на
отечественных предприятиях.
Проблемы в управлении дебиторской задолженностью, с которыми на
практике сталкиваются предприятия, являются достаточно типичными и
среди них можно выделить следующие наиболее часто встречающиеся:
− несвоевременно обрабатывается и анализируется информация о
состоянии расчетов с дебиторами;
− отсутствуют, либо не используются регламентирующие документы
по работе с просроченной дебиторской задолженностью;
− не проводится оценка эффективности действий сотрудников при
53
работе с просроченной дебиторской задолженностью;
− отсутствуют документы регламентирующие взаимодействие между
подразделениями предприятия при работе с дебиторской задолженностью;
− не проводится оценка платежеспособности покупателей и
эффективности коммерческого кредитования;
− не достаточно детально продуманы и прописаны условия договоров
с покупателями;
− не производится оценка затрат, связанных с обслуживанием
дебиторской задолженности.
Рассмотрим каждую из перечисленных выше проблем подробнее.
Проблема несвоевременной обработки и анализа информации о
состоянии расчетов с дебиторами может быть вызвана разными причинами,
например, недисциплинированностью работников, или, наоборот, их
слишком высокой загруженностью. Также информация может
несвоевременно обрабатываться из-за отсутствия на предприятии
современной компьютерной техники, необходимого программного
обеспечения.
В идеальном варианте на предприятии должна быть настроена
программная система мониторинга дебиторской задолженности,
позволяющая осуществлять сбор, агрегацию, фильтрацию в автоматическом
режиме и предлагающая возможные варианты дальнейших действий по
результатам анализа данных, это позволит предприятию сэкономить время на
обработку данных, исключить субъективный фактор, минимизировать
вероятность «механических» ошибок. В результате чего улучшится как
эффективность управления непосредственно дебиторской задолженностью,
так и финансовыми потоками в целом.
Проблема отсутствия регламентирующих документов особенно
характерна для малых предприятий, руководство которых считает, что, так
как численность персонала небольшая, то необходимости в оформлении
дополнительных документов не имеется, так как сотрудники и без
54