23
- осуществление внешнеэкономической деятельности в соответствии с
действующим законодательством.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности
обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
Общество может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом и ответчиком в суде.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета
на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование на русском языке и указание на место его нахождения.
В печати может быть также указано фирменное наименование общества на
любом иностранном языке или языке народов Российской Федерации.
Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием,
собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке
товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Общество осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности.
Общество может участвовать и создавать на территории Российской
Федерации и за ее пределами коммерческие организации.
Высшим органом управления является общее собрание акционеров на
котором утверждается директор и намечаются основные пути дальнейшего
развития предприятия.
Структура аппарата управления предприятия характеризует состав и
взаимосвязь его подразделений и отдельных должностных лиц,
следовательно, структура аппарата управления дает представление о его
подразделениях, службах и отдельных должностных лиц, их специализации.
Предприятие включено в федеральный государственный реестр
Российской Федерации – предприятий-монополистов
Бухгалтерский учет в 2016 году ведется с использованием
специализированной бухгалтерской компьютерной программы
24
«1С:Предприятие 8.3». Аналитические и синтетические регистры
бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не
позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на
предприятии возложена на главного бухгалтера.
Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерской
службой как структурным подразделением, возглавляемым главным
бухгалтером.
Управление предприятием осуществляется в соответствии с его
Уставом на основе сочетания принципов самоуправления трудового
коллектива и прав собственника по хозяйственному использованию своего
имущества. Для дальнейшей характеристики исследуемой организации
необходимо ее рассмотреть с экономической точки зрения.
Основные средства представляют собой материально-техническую базу
для высокоэффективного ведения производственной, коммерческой и иной
деятельности. В связи с этим для экономической характеристики
предприятия проанализируем основные средства организации и
эффективность их использования, рост и (или) снижение их стоимости за
анализируемый период. Анализ основных средств представлен в таблице 1.
Таблица 1
Анализ основных средств
Показатели 2014 2015 2016
2016
в % к
2014
2015
А
1
2
3
4
5
Основные средства, тыс.руб.
7741
7591
7463
94,14
98,31
Выручка, тыс.руб.
81612
95514
93527
114,60
97,92
Среднесписочная численность
персонала, чел. 125
130
132
105,60
100,00
Фондоотдача, тыс.руб.
11
13
13
118,18
100,00
Фондоемкость, тыс.руб.
0,09
0,08
0,08
88,89
100,00
Фондовооруженность,
тыс.руб.
61,93
58,39
56,54
91,30
96,83
За исследуемый период стоимость основных средств имеет тенденцию
к снижению. В 2016 году по сравнению с 2014 и 2015 годом она сокращается
25
на 278 тыс.руб., или на 5,59% и на 128 тыс.руб., или на 1,69%
соответственно. Фондоотдача в 2016 году по сравнению с 2014 годом
выросла на 18,18%, а по сравнению с 2015 годом осталась на том же уровне -
13. Фондоемкость в 2016 году по сравнению с 2014 годом снизилась на
11,11%, а по сравнению с 2015 годом осталась на том же уровне – 0,08.
Фондовооруженность за исследуемый период 2014-2016 гг имеет
тенденцию к снижению. В 2016 году по сравнению с 2014 годом она
снизилась на 8,7 пункта, а по сравнению с 2015 годом на 3,17 пункта.
В условиях рыночной экономики большую роль в деятельности
организации играет человеческий фактор. Это объясняется тем, что не одна
организация не может осуществлять свою деятельность без использования
живого труда. Проанализируем динамику изменения таких экономических
показателей предприятия как численность работающих, фонд оплаты труда и
средняя заработная плата, таблица 2.
Таблица 2
Производительность труда и его оплата, тыс. руб.
Показатели 2014 2015 2016
2016
в % к
2014
2015
А
1
2
3
4
5
Среднесписочная численность,
чел. 125
130
132
105,60
101,54
Фонд заработной платы
16280
17764
19238
118,17
108,30
Рентабельность труда, %
13,01
33,97
121,66
В 9,3 р
В 3,6 р
Производительность труда
652,90
734,72
708,54
108,52
96,44
Прибыль на одного
работника
8,47
23,21
88,65
В 11 р
В 3,8 р
Анализируя данные таблицы 2, можно сделать следующий вывод.
Среднесписочная численность персонала в 2016 году по сравнению с 2014
годом увеличилась на 5 чел., или на 5,60%, а по сравнению с 2015 годом
численность персонала увеличилась на 2 чел., или на 1,54%. Фонд
заработной платы имеет тенденцию к росту. В 2016 году по сравнению с
2014 годом и 2015 годом он увеличился на 18,17% и на 8,30%
соответственно. Среднемесячная заработная плата также имеет тенденцию к
26
росту. В 2016 году по сравнению с 2014 годом и 2015 годом заработная плата
на одного работника выросла на 11,90% и на 6,66% соответственно.
Рентабельность труда значительно увеличилась за исследуемый
период. В 2016 году по сравнению с 2014 годом рентабельность труда
увеличилась в 9,3 раза, а по сравнению с 2015 годом увеличилась в 3,6 раз.
Производительность труда в 2016 году по сравнению с 2014 годом выросла
на 8,52%, а по сравнению с 2015 годом снижается на 3,56%.
Прибыль на одного работника имеет тенденцию к росту. В 2016 году
по сравнению с 2014 годом выросла в 11 раз. В 2016 году по сравнению с
2015 годом увеличилась в 3,8 раз.
Финансовые результаты является важным показателем деятельности
организации за определенный период. Полученная прибыль дает
возможность выплачивать работникам материальные поощрения,
учредителям дивиденды и расширять материально-техническую базу.
Убыток указывает на плохую организацию деятельности. Данные о
финансовых результатах деятельности приведены в таблице 3.
Таблица 3
Анализ финансовых результатов
Наименование 2014 2015 2016
2016
в % к
2014
2015
Выручка от продажи
товаров, работ, услуг 81612
95514
93521
114,59
97,91
Себестоимость проданных
товаров, работ, услуг 73274
85304
83522
113,99
97,91
Валовая
прибыль
8338
10210
10005
120,00
98,00
Коммерческие расходы
221
206
317
143,44
153,88
Управленческие расходы
6493
6475
6839
105,33
105,62
Прибыль от продаж
1624
3529
2849
175,43
80,73
Проценты к уплате
-
194
321
-
165,46
Прочие доходы
35
246
197
В 5,6
р
80,08
Прочие расходы
474
642
1708
В 3,6 р
В 2,7 р
Прибыль до
налогообложения 1185
2939
1017
85,82
34,60
Отложенные налоговые
активы -
-
88
-
-
Отложенные налоговые
обязательства -
109
78
-
71,56
Текущий налог на прибыль
396
882
815
В 2,1 р
92,40
Чистая прибыль
789
2166
212
26,87
9,79
27
2.2 Оценка системы управления дебиторской задолженностью
в ООО «Вертикаль»
В составе источников средств организации значительную роль могут
занимать заемные средства, в том числе кредиторская задолженность.
Поэтому в ходе анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками
целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а
также происшедшие изменения. Анализ кредиторской задолженности
сопутствует анализу средств в расчетах, так хозяйственный цикл обязательно
включает в себя операции по кредитованию и ожиданию средств от
покупателей. Аналитик должен быть уверен в достоверности информации по
видам и срокам задолженности.
Для этого используется прямое подтверждение, изучение контрактов и
договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и
обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых
обязательствах и сведения об уплате. Аналитику необходимо дать оценку
условий долговых договоров с точки зрения их реальности и долготы.
При этом важным являются сроки, ограничения на использование
ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников
финансирования. Выводы по анализу дебиторской и кредиторской
задолженностей базируются на следующих основаниях:
1. Сумма как дебиторской, так и кредиторской задолженностей должны
быть не слишком велики по отношению к валюте баланса.
Иначе, если предприятие будет иметь крупные суммы
высвобожденных из оборота средства (дебиторская задолженность),
проблемы в результате нарушения платежной дисциплины, то оно будет
лишаться прибылей, а при наличии высокой кредиторской задолженности в
пассиве — сильную зависимость от внешних кредиторов и плохую
финансовую устойчивость.
2. При прочих равных условиях суммы дебиторской и кредиторской
28
задолженностей могут быть на предприятии больше, если велика их
оборачиваемость.
Таким образом, снижается риск нарушения в хозяйственном механизме
рыночного субъекта.
3. Считается, что предприятие должно как можно дольше затягивать
выплату собственных долгов кредиторам и максимально быстро
востребовать свои средства у должников — дебиторов.
В этом случае ускоряется финансовый цикл и меньше период времени,
в течение которого предприятию требуется покрывать потребность в
оборотных средствах.
Таким образом, нормальное состояние и динамика дебиторской и
кредиторской задолженностей предполагает:
1. невысокие их доли в балансе-нетто;
2. превышение кредиторской задолженности над дебиторской;
3. высокую оборачиваемость;
4. отсутствие значительного накопления.
Схема анализа дебиторской и кредиторской задолженностей
предполагает следующие этапы:
1. анализ доли задолженностей в балансе-нетто;
2. анализ динамики состава и структуры задолженностей;
3. анализ по срокам давности;
4. анализ оборачиваемости;
5. анализ влияния факторов на оборачиваемость;
6. сравнительный анализ (разбалансированности) дебиторской и
кредиторской задолженностей.
Для изучения основного показателя влияния дебиторской и
кредиторской задолженностей на финансовое состояние предприятия
(удельного веса в имуществе) используем данные аналитической таблицы 3.
29
Таблица 3
Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности
Показатель 2014 2015 2016
Отклонение (+,
-
)
2015/2014
2016/2015
1. Имущество (активы)
организации, тыс. руб. 18598
22994
22796
4396
-198
2. Сумма дебиторской
задолженности, тыс. руб. 1790
2677
1943
887
-734
3. Доля дебиторской
задолженности во всем
имуществе, % 9,6
11,6
8,5
2
-3,1
4. Сумма кредиторской
задолженности, тыс. руб. 3517
6436
5161
2919
-1275
5. Доля кредиторской
задолженности во всем
имуществе, % 19
28
22,63
9
-5,37
Как показывают данные таблицы, в 2014 г. и 2016 г. наблюдалось
снижение стоимости имущества организации.
Так, в 2014 г. сумма имущества снизилась на 1982 тыс. руб., так же
дебиторская задолженность уменьшилась на 513 тыс. руб.
Доля дебиторской задолженности в 2014 году незначительно
снизилась.
Одновременно с дебиторской происходило снижение кредиторской
задолженности. При этом необходимо отметить, что снижение доли
кредиторской задолженности в имуществе организации в 2014 и 2015 гг.
превышал аналогичный показатель дебиторской задолженности. Можно
сделать вывод, что единственным годом из анализируемого периода, когда
наблюдался рост всех показателей приведенных в таблице 3, является 2015
год.
Проведем далее анализ динамики состава и структуры дебиторской
задолженности.
30
Таблица 4
Анализ дебиторской задолженности
Показатель
2014 2015 2016
Отклонение (+,
-
)
2015/2014
2016/2015
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс. руб. тыс. руб.
Дебиторская
задолженно
сть, всего 1790 100 2677 100 1943 100 887 -734
-
со
сроком
оплаты в
течение 12
месяцев,
всего 1790 2677 1943 887 -734
а)
покупатели
и заказчики
1542 86,15 1791 66,90 1709 87,96 249 -82
б) прочие
дебиторы 248 13,85 886 33,10 234 12,04 638 -652
Как показывают данные таблицы, в 2014 г дебиторская задолженность
уменьшилась на 513 тыс. руб., данный факт обусловлен снижением
задолженности покупателей и заказчиков, а так же задолженности прочих
дебиторов, соответственно на 470 тыс. руб. и на 42 тыс. руб.
В 2015 г. наблюдается рост дебиторской задолженности на 887 тыс.
руб. Этот прирост связан во основном с увеличением суммы задолженности
прочих дебиторов на 638 тыс. руб.
В 2016 году дебиторская задолженность в целом уменьшилась на 734
тыс. руб. Так же в 2016 году удельный вес задолженности поставщиков и
подрядчиков достиг 87.96 %, что является максимальным значением за
анализируемый период (2014-2016гг.). То, что в структуре дебиторской
задолженности произошел сдвиг в сторону покупателей и заказчиков, вполне
нормально. Такое явление связано с тем, что главным источником доходов
хозяйствующих субъектов является основная деятельность.
Данная тенденция положительно характеризует структуру дебиторской
задолженности, поскольку наличие средств в расчетах по другим статьям
также вредит предприятию, но при этом вызывается не объективными, а
субъективными факторами, характеризующими действия руководства как
31
бесхозяйственные. Так, увеличение задолженности прочих дебиторов в 2015
году является негативным фактом, в то время как расчеты с покупателями и
заказчиками неизбежно возникают в ходе ведения хозяйственно-финансовой
деятельности.
В то же время в 2016 году, наблюдается снижение по статье «прочие
дебиторы» (задолженность за финансовыми и налоговыми органами,
задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и
займам за счет средств этой организации или банковского кредита, по
возмещению материального ущерба организации, ссуды на индивидуальное
жилищное строительство или приобретение садовых домиков и
благоустройство садовых участков, беспроцентные ссуды молодым семьям
на улучшение жилищных условий и другие). Статья характеризует
взаимоотношения предприятия с государственными органами и внутреннюю
политику по отношению к работникам.
В целом, динамика структуры дебиторской задолженности организации
характеризуется не совсем умелым управлением дебиторской
задолженностью покупателей и заказчиков, что свидетельствует о том, что
предприятие неактивно ведет претензионно – исковую работу.
Показатели эффективности оборотных средств характеризуют
результаты и эффективность текущей основной производственной
деятельности. Поскольку обобщающими показателями производственных и
коммерческих процессов являются длина операционного и финансового
цикла, то оборачиваемость отдельных элементов оборотных средств —
средств в расчетах и кредиторской задолженности подлежит расчету в
обязательном порядке и при анализе финансового состояния.
Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких
критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей
платежеспособности, прогнозные финансовые возможности заказчика и т.д.
32
Таблица 5
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Показатель
Годы
Отклонение (+,
-
)
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2015
/
2014
2016
/
2015
1. Среднегодовая сумма дебиторской задолженности, тыс.
руб., всего
2046,5
2233,5
2310
187
76,5
в том числе:
покупатели и заказчики
1.1. со сроком оплаты в течение 12 месяцев, всего
2046,5
2233,5
2310
187
76,5
в том числе:
а) авансы выданные
67
-
-
-
-
б) покупатели и заказчики
17,77
1666,5
1750
-
110,5
83,5
в) прочие дебиторы
202,5
567
560
364,5
-
7
2. Выручка от реализации, тыс. руб.
81612
95514
93527
13902
-
1987
3. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз
39,9
42,8
40,5
2,9
-
2,3
4. Период погашения дебиторской задолженности, дней
9,03
8,42
8,89
-
0,61
0,47
в том числе:
4.1. со сроком оплаты в течение 12 месяцев, всего
9,03
8,42
8,89
-
0,61
0,47
в том числе:
а) авансы
0,30
-
-
-
-
б) покупатели и заказчики
7,84
6,28
6,74
-
1,56
0,46
в) прочие дебиторы
0,89
2,14
2,15
1,25
0,01