25
В сущности, форфейтинг объединяет элементы факторинга и учета век-
селей. Его недостаток, как и факторинга – это высокая стоимость комиссии
банка.
Методы управления просроченной дебиторской задолженностью.
В случае возникновения просроченной дебиторской задолженности
предприятие-кредитор должен выяснить причины ее возникновения, прежде
чем ввести методы и инструменты взыскания задолженности. Основными при-
чинами, вследствие которых дебитор оказался недобросовестным, могут быть
[23, с. 79]:
неорганизованность сотрудников предприятия-дебитора;
психологические причины – дебитор имеет возможность оплатить
свои обязательства, но предпочитает откладывать оплату своих долговых обя-
зательств, пока ему не вынесут претензию;
финансовые трудности дебитора;
мошеннические действия со стороны дебитора - дебитор изначально
не желает исполнять свои долговые обязательства;
форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия, авария, ката-
клизмы);
сроки срывов расчетов предприятия дебитора.
После установления причин, вследствие которых образовалась просро-
ченная задолженность, предприятие-кредитор определяет методы взыскания
задолженности.
По предмету направления, данные методы распределяются на группы.
а) Методы психологического воздействия на дебиторов.
Психологические методы воздействия более эффективны при неболь-
шом периоде задолженности (до 30 дней). Простейшие психологические мето-
ды воздействия не дебитора, которыми могут пользоваться работники коммер-
ческого отдела или финансовой службы: напоминания по телефону, различной
эмоциональной окраски, письма на электронную почту, рассылка уведомлений
26
об оплате по факсу, личные встречи с дебитором, направление досудебных пре-
тензий. Более серьезными действиями по отношению к дебиторам являются
[11, с. 90]:
распространение информации о сложившейся ситуации в СМИ, име-
ющей документальное подтверждение об уклонении дебитора от оплаты за-
долженности, ущерб его репутации перед кредитными организациями и его
контрагентами;
подача заявления на руководителя предприятия-дебитора в право-
охранительные органы, о привлечении к уголовной ответственности за мошен-
ничество и уклонение оплаты дебиторской задолженности.
б) Экономические методы воздействия на дебиторов.
Данные методы более эффективны при сочетании их с психологически-
ми методами и вводятся в зависимости от причины образования просроченной
задолженности, срока просроченного долга, репутации дебитора. В данную
группу включаются следующие методы воздействия: прекращение поставки
продукции, применение штрафных санкций, реализацию залога, взаимозачет,
реструктуризацию задолженности, новацию, продажу долга.
в) Методы юридического воздействия на дебиторов.
Методы юридического воздействия на дебиторов – это серьезные меры
по взысканию дебиторской задолженности, срок которой наступает после 60-90
дней просрочки платежа. Данные методы начинают действовать, когда никакие
переговоры с дебитором, уведомления или иная работа не принесла результа-
тов. К методам юридического воздействия можно отнести[24, с. 39]:
взыскание долга через арбитражный суд;
инициирование банкротства дебитора.
Взыскание долга через арбитражный суд – это представление в суд с со-
блюдением установленного законом регламента искового заявления, в котором
взыскатель должен убедить суд, что вправе требовать с дебитора исполнения
обязательств. Здесь главное соблюсти все требования по срокам исковой давно-
27
сти (в настоящее время составляет 3 года), и правильность оформления первич-
ных документов, подтверждающих дебиторскую задолженность.
Инициирование банкротства дебитора. Предприятие-кредитор в соот-
ветствии с ФЗ № 127 «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. мо-
жет подать заявление о несостоятельности долга в арбитражный суд, если сум-
ма задолженности составляет не менее 300 тыс. руб.
Заявление о банкротстве во многих случаях является эффективным ме-
тодом взыскания долга, поскольку процедура банкротства для предприятия
сложный процесс, нежели возврат долга предприятию кредитору.
Все вышесказанное дает возможность заключить, что методы управле-
ния можно разделить на управление текущей (срочной) и просроченной деби-
торской задолженностью.
Методы управления текущей дебиторской задолженностью включают в
себя: аналитический метод; определение принципов кредитной политики по
отношению к покупателям; установление суммы инвестирования в дебитор-
скую задолженность; разработка системы кредитных условий; анализ платеже-
способности дебиторов; ускорение возврата задолженности при помощи скидок
и бонусов; страхование; рефинансирование.
1.3 Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью
строительного предприятия
Из изученных теоретических материалов и, имея определенный практи-
ческий, опыт работы в данном направлении определенно на сегодняшний день
для многих предприятий достаточно остро стоит вопрос роста дебиторской за-
долженности и управление ей. Наряду с ростом дебиторской задолженности
вводятся все новые методы управления, помогающие специалистам финансо-
вых служб предприятия [18, с. 14].
28
Чтобы проанализировать, насколько эффективна политика предприятия
в области управления дебиторской задолженностью, будет правильным на
предприятии ввести систему показателей оценки эффективности.
а) Доля дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия,
проц.:
Ддз =
Дз
Аоб
∙100%,
(1)
где
Д
дз
– доля дебиторской задолженности, проц.;
ДЗ – дебиторская задолженность, руб.;
А
об
– оборотные активы предприятия, руб.
Показатель определяет часть дебиторской задолженности в структуре
оборотных средств предприятия. Чем выше значение данного показателя, тем
большая часть оборотных активов отвлечена от оборота.
б) Доля дебиторской задолженности в выручке предприятия, проц.:
Ддз/в =
Дз
В
∙100%,
(2)
где
Ддз/в – доля дебиторской задолженности в выручке предприятия, проц.;
ДЗ – дебиторская задолженность, руб.;
В – выручка от продаж, руб.
Рассчитывая Д
дз/в
можно узнать, какая часть выручки от продаж прихо-
дится на продукцию, купленную в кредит у предприятия.
в) Оборачиваемость дебиторской задолженности, руб. [22, с. 64]:
Дбдз =
В
ДЗ
,
(3)
где
Обдз – оборачиваемость дебиторской задолженности, руб.;
В – выручка от продаж, руб.;
ДЗ – дебиторская задолженность, руб.
Данный показатель определяет, сколько единиц выручки предприятия
получено с 1 руб. дебиторской задолженности.
29
г) Период погашения дебиторской задолженности:
Дпог.дз =
Д
Обдз
,
(4)
где
Ппог.дз – период погашения дебиторской задолженности, день;
Д – количество дней в периоде;
Обдз – оборачиваемость дебиторской задолженности, руб.
Данный показатель определяет длительность оборота дебиторской за-
долженности, чем он ниже, тем быстрее предприятие вернет свою задолжен-
ность и пустит ее в оборот. Данный показатель влияет на длительность финан-
сового и операционного цикла предприятия.
д) Доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, проц.:
Ддз.пок.зак. =
ДЗпок.зак.
ДЗ
∙100%,
(5)
где
Ддз.пок.зак. – доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, проц.;
ДЗпок.зак. – дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, руб.;
ДЗ – дебиторская задолженность, руб.
Данный показатель определяет, какая часть дебиторской задолженности
приходится на покупателей и заказчиков предприятия.
е) Доля просроченной дебиторской задолженности в общей сумме деби-
торской задолженности, проц. [26, с. 36]:
Кдзпроср. =
ДЗпроср.
ДЗ
∙100%,
(6)
где
Кдз проср. – коэффициент просроченной дебиторской задолженности проц.
ДЗпроср. – просроченная дебиторская задолженность, руб.;
ДЗ – дебиторская задолженность, руб.
Коэффициент показывает долю просроченной задолженности предприя-
тия.
30
ж) Доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме де-
биторской задолженности, проц.:
Кдзсомн. =
ДЗсомн.
ДЗ
∙100%,
(7)
где
Кдз сомн. – коэффициент сомнительной дебиторской задолженности, проц.;
ДЗсомн. – сомнительная дебиторская задолженность, руб.;
ДЗ – дебиторская задолженность, руб.
Показатель характеризует часть дебиторской задолженности, которая
приходится на сомнительную.
и) Доля просроченной дебиторской задолженности в выручке предприя-
тия, проц.:
Кдзпрос/в =
ДЗпрос
В
∙100%,
(8)
где
Кдзпрос/в – коэффициент просроченной дебиторской задолженности в выручке
предприятия, проц.;
ДЗпрос. – просроченная дебиторская задолженность, руб.;
В – выручка предприятия, руб.
Показатель определяет долю просроченной дебиторской задолженности
в выручке предприятия [21, с. 47].
к) Доля сомнительной дебиторской задолженности в выручке предприя-
тия, проц.:
Кдзсомн./в =
ДЗсомн
В
∙100%,
(9)
где
Кдзсомн/в – коэффициент сомнительной дебиторской задолженности в выручке
предприятия, проц.;
ДЗсомн – просроченная дебиторская задолженность, руб.;
В – выручка предприятия, руб.
Показатель определяет долю сомнительной дебиторской задолженности
в выручке предприятия.
Выводы по 1-му разделу дипломной работы.
31
Изучение теоретической базы по теме дипломной работы убеждает в
том, что в настоящее время действительно существует такая проблема как
управление дебиторской задолженностью, и что этой проблеме необходимо за-
ниматься, чтобы предприятие работало эффективно и приносило прибыль, без
привлечения дополнительных средств.
Тем более что сложившаяся на сегодняшний момент тенденция мнений
по поводу коммерческого кредитования, которое является особой проблемой
реалий ведения бизнеса в России, переводит такое кредитование из разряда
конкурентных преимуществ в разряд рисков работы с компанией. А дебитор-
ская задолженность является последствием коммерческого кредита.
Однако, дебиторская задолженность, всегда являлась активом компании.
На нее в случае неоплаты налоговых сборов или возбуждение дела о банкрот-
стве может быть наложен арест, ее можно уступить. Но ликвидным активом
считается только та задолженность, которая может быть достаточно быстро ис-
требована.
Таким образом, политика управления дебиторской задолженностью яв-
ляется частью общей политики компании в области управления оборотными
активами. Данная статья баланса оказывает значительное влияние на другие
области деятельности компании, и грамотный финансовый менеджмент при ра-
боте с дебиторской задолженностью поможет компании эффективно использо-
вать свои ресурсы и значительно увеличить торговые обороты.
Поэтому, только правильная работа с дебиторской задолженностью, яв-
ляется залогом успеха компании. В противном случае коммерческого кредито-
вания допускать нельзя.
32
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ СТРОИТЕЛЬНОГО НА ПРИМЕРЕ ООО
«ГАРАНТ СТРОЙ 69»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Полное название организации: Общество с ограниченной ответственно-
стью «Гарант Строй 69», образовано в соответствии с Гражданским кодексом
Российской Федерации, а также ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответ-
ственностью» [1; 4].
Краткое название организации: ООО «Гарант Строй 69» [40].
Форма собственности: частная.
Дата государственной регистрации: 10 декабря 2014 года.
Организации присвоен: ИНН 6952044228, ОГРН 1146952023712.
ООО «Гарант Строй 69» является юридическим лицом и осуществляет
деятельность в соответствии с Уставом предприятия. Организация имеет само-
стоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, печать со своим наиме-
нованием, бланки, фирменное наименование, товарный знак и др. реквизиты,
осуществляет свою деятельность на основании учредительных документов и
законодательства Российской Федерации.
Организация не имеет обособленного имущества, может от своего име-
ни приобретать и осуществлять гражданские права, быть истцом и ответчиком
в суде. Предприятие не несет ответственности по обязательствам учредителей,
государства и его органов.
Юридический адрес предприятия: 170043, Тверская обл., город Тверь,
бульвар Гусева, дом 56, помещение 8 офис 5, 6, 7.
Директор организации: Хорев Владимир Александрович.
Уставный капитал ООО «Гарант Строй 69» составляет 10 тыс. руб.
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности,
необходимые для осуществления не запрещенных федеральными законами, ви-
33
дов деятельности, если это не противоречит целям и предмету деятельности
предприятия.
Налогообложение. ООО «Гарант Строй 69» применяет упрощенную си-
стему налогообложения в соответствии с НК РФ [2]. Упрощенная система
налогообложения (УСН) представляет собой специальный налоговый режим,
направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты среднего и малого
предпринимательства, а также упрощение и облегчение ведения бухгалтерского
и налогового учета.
Основное направление деятельности компании – строительство жилых и
нежилых зданий.
Основная цель и задачи деятельности ООО «Гарант Строй 69» в соот-
ветствии с Уставом предприятия является получение прибыли, удовлетворение
потребностей покупателей, расширение в регионе, создание новых рабочих
мест, сокращение безработицы, развитие социальной структуры города и обла-
сти.
Предприятие не располагает основными средствами. Производственный
процесс осуществляется в арендуемых помещениях.
Организационная структура управления организации ООО «Гарант
Строй 69» представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Гарант Строй 69»
34
В ООО «Гарант Строй 69» функции управления выполняет директор
предприятия. Организация для осуществления своей деятельности на контракт-
ной основе нанимает персонал, а также привлекает лиц на основании граждан-
ско-правовых договоров. Предприятие имеет укомплектованный штат персона-
ла. Организационная структура предприятия является линейно-
функциональной.
Преимущества данной структуры управления:
1. стимулирует деловую и профессиональную специализацию;
2. уменьшает дублирование усилий и потребление материальных ресур-
сов в функциональных областях;
3. улучшает координацию в функциональных областях.
Недостатки:
1. Отделы могут быть более заинтересованы в реализации целей и задач
своих подразделений, чем общих целей всей организации. Это увеличивает
возможность конфликтов между функциональными областями;
2. в большой организации цепь команд от руководителя до непосред-
ственного исполнителя становится слишком длинной;
3. замедленная реакция на внешние изменения;
4. проблемы с распределением ответственности за устранение проблем.
Организация в соответствии с Трудовым кодексом РФ и другим законо-
дательством Российской Федерации определяет системы и принципы оплаты
труда; продолжительность ежегодно оплачиваемых отпусков; порядок уволь-
нения работников; распорядок рабочего дня; устанавливает порядок предостав-
ления выходных дней.
Подбор персонала осуществляется с учетом следующих требований [10,
с. 65]:
наличие квалификации и профессиональной подготовки по специаль-
ности;
знание нормативных документов, регламентирующих работу в сфере
ремонтно-строительных работ.