25
поставщиками и подрядчиками под авансам выданным, подотчетными лицами,
прочими дебиторами). Оценка общего состояния дебиторской задолженности
строительных компаний проводится с целью выяснения удельного веса
дебиторской задолженности во составе их оборотных активов, тенденции ее
развития и эффективности управления дебиторской задолженностью данных
предприятий. Результаты такой оценки позволяют установить, насколько
состояние дебиторской задолженности исследуемого предприятия типично для
отрасли строительства. ВО процессе анализа дебиторской задолженности
рассчитывают и оценивают во динамике показатели оборачиваемости
дебиторской задолженности.
Вывод под первой главе:
Дебиторской задолженностью считается сумма долгов, которая
причитается предприятиям со стороны юридических и физических лиц,
являющихся их должниками, т. е. дебиторами. С точки зрения управления
финансами, назначение дебиторской задолженности, как экономической
категории, проявляется во выполняемых ею функциях: формирование денежных
доходов, отложенных во времени; перераспределительная функция;
инвестиционная функция; формирование денежных потоков; регулирование
денежных потоков. Дебиторскую задолженность условно можно подразделить
над нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.
Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой
часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой
политики организаций, направленной над расширение объема реализации
продукции и заключающейся во оптимизации общего размера этой
задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации. Исходя из этой
задачи, можно выделить следующие этапы управления дебиторской
задолженностью: анализ дебиторской задолженности за предыдущие отчетные
периоды; планирование дебиторской задолженности; определение основных
групп покупателей и поставщиков и стандартов работы с ними; организация
учета и инвентаризации дебиторской задолженности; утверждение порядка
26
взыскания (инкассации) дебиторской задолженности, применение
альтернативных методов погашения дебиторской задолженности; разработка
должностных обязанностей и мотивации сотрудников, ответственных за
возникновение и погашение дебиторской задолженности.
ВО качестве источников информации при анализе дебиторской
задолженности используются данные финансовой отчетности (бухгалтерский
баланс и пояснения к нему), а также договоры с покупателями и поставщиками
(подрядчиками), данные регистров бухгалтерского учета (журналы-ордера,
ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и
подрядчиками под авансам выданным, подотчетными лицами, прочими
дебиторами). Оценка общего состояния дебиторской задолженности
строительных компаний проводится с целью выяснения удельного веса
дебиторской задолженности во составе их оборотных активов, тенденции ее
развития и эффективности управления дебиторской задолженностью данных
предприятий. Результаты такой оценки позволяют установить, насколько
состояние дебиторской задолженности исследуемого предприятия типично для
отрасли строительства. ВО процессе анализа дебиторской задолженности
рассчитывают и оценивают во динамике показатели оборачиваемости
дебиторской задолженности.
27
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ СТРОИТЕЛЬНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ НАД
ПРИМЕРЕ ООО «РОСТЕПЛОЭНЕРГО»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Производственная компания «Ростеплоэнерго» создана во 2004 г. имеет во
своем составе группу предприятий:
ООО «Ростеплоэнерго» - головное предприятие, основным видом
деятельности которого являются строительно-монтажные работы под
строительству, реконструкции и капитальному ремонту котельных, а также
производство автоматизированных модульных котельных типа КАМ.
ООО «Ростовтеплоэнерго» занимается эксплуатацией котельных во
десяти административных регионов Ростовской области, объединяющих во
своем составе 300 газовых котельных;
ООО «Ростеплопроект» выполняет работы под проектированию
котельных и инженерных сетей, объектов теплоэнергетического назначения.
ПК «Ростеплоэнерго» главным образом ориентировано над
производственные объекты, жилые дома и объекты социальной сферы (школы,
детские сады, дома культуры и больницы).
ООО «Ростеплоэнерго» имеет СРО №С-215-61-110517 от 11.05.2017 г.
(увеличение максимальной стоимости работ под одному договору до 500
млн.рублей) над право выполнения огромного спектра строительно-монтажных
работ.
ООО «Ростеплоэнерго» открыты допуски под всем видам работ во
строительстве, разрешение Ростехнадзора РФ над применение котельных
автоматизированных модульных типа КАМ, сертификат над серию КАМ и
другие необходимые разрешеные документы и свидетельства.
Штат «Ростеплоэнерго» укомплектован квалифицированными
специалистами во области теплоэнергетического, электромеханического и
газового оборудования, аттестованными во установленном порядке во органах
Ростехнадзора.
28
Над севере Ростовской области во г. Миллерово и над юго-востоке
Ростовской области во г. Семикаракорске компанией построены два завода под
выпуску автоматизированных модульных котельных типоряда КАМ, от 100 кВт
и до 20000 кВт тепловой мощности. Способность заводов под выпуску
модульных котельных составляет 40 единиц во год. У предприятия во наличии
имеются: аттестованное сварочное оборудование (свидетельство № АЦСТ-4-
04206 от 24.08.2015 г.), такелажные механизмы и достаточный парк
землеройной и автотранспортной техники.
Финансовые возможности компании позволили выполнить
строительство котельных для таких крупных предприятий, как американская
компания «Фрито-лей мануфактуринг» во г.Азове, турецкая ЗАО «Меринос-
Ковры и ковровые изделия» во г.Ростове-над-Дону, ГПЗ-10 во г.Ростове-над-Дону,
а также концерна «Элтра» во г.Ржеве, Тверской области.
Были смонтированы модульная котельная 2000КВт над Сочинском
олимпийском объекте – этот очистные сооружения во п. Красная Поляна, и для
завода во г. Хадыженске, Краснодарского края – 1000КВт, ЗАО
«Красноармейская» 3500КВт и ООО «Мегамаркет» (Поиск) тепловой
мощностью 11000КВт.
За период работы ПК «Ростеплоэнерго» изготовила и смонтировала
модульные котельные во Ростовской области и других областях во количестве
250 единиц, тепловой мощностью от 100кВт до 20000КВт.
Более того, компания располагает квалифицированными работниками
наладочной службы, что указывает над работу компании от монтажа, пуска
котельной до её эксплуатации.
Одной из важных составляющих бесперебойной, безопасной и
долговременной работы котельных является грамотная эксплуатация и
профессиональное техническое обслуживание теплоэнергетического
оборудования.
Этим видом деятельности ООО «Ростеплоэнерго» занимается с 2005
года, и первыми объектами эксплуатационно-технического обслуживания стали
29
котельные и тепловые сети социальной сферы Чертковского района Ростовской
области. Сегодня предприятие обслуживает около 300 котельных,
расположенных во Миллеровском, Шолоховском, Семикаракорском,
Куйбышевском, Кашарском и Верхне-Донском, Тацинском, Радионо-
Несветаевском, Целинском, Чертковском районах Ростовской области, а также
во Ростове-над-Дону.
Для регулярного проведения эксплуатационных работ и технического
обслуживания котельных, расположенных во разных районах Ростовской
области, компанией «Ростовтеплоэнерго» была создана сеть филиалов с
центрами во райцентрах, которая расширяется под мере развития географии
деятельности компании.
Грамотно выполненные проектные, строительные, монтажные и пуско-
наладочные работы – этот необходимое, но недостаточное условие для
безопасной и бесперебойной работы инженерных систем под
энергообеспечению объектов.
Комплекс работ, необходимых для обеспечения режима постоянного
функционирования котельного оборудования, включает во себя проверку всех
рабочих узлов котельных установок, качества горения используемого топлива,
технического состояния электрощитов, автоматических систем управления и
контроля, вспомогательного оборудования и другие профилактические и
диагностические процедуры. Особое внимание уделяется техническому
обслуживанию газовых котлов, которые, несмотря над оснащение аварийной
автоматикой, остаются источником повышенной опасности.
Специалисты компании во обязательном порядке проводят
профилактические работы под поддержанию безопасного расчетного режима
функционирования котельных установок, а также поддерживают нормативное
умягчение воды с помощью процедур химической очистки.
Структура является линейной. Руководителем является генеральный
директор. Организационная структура организации представляет собой
совокупность взаимосвязанных элементов и звеньев управления. Она выражает
30
отношение власти и подчинения, которые юридически закрепляются во
нормативных документах предприятия (уставе, положениях о подразделениях,
должностных инструкциях).
Утверждена организационная структура генеральным директором ООО
«Ростеплоэнерго». Схема находится во приложении 1. Структура численности
работников над предприятии представлена во таблице 3.
Таблица 3
Структура численности работников во ООО «Ростеплоэнерго» во
2019г.
Категория работников
Численность, чел.
Уд. вес, %
1. Руководители
1
4,5
2. Специалисты
6
27,3
3. Рабочие
15
68,2
Всего работников
22
100
Функциональные обязанности всех подразделений взаимосвязаны и
взаимозависимы.
Основные экономические показатели ООО «Ростеплоэнерго»
представлены во таблице 4 (под данным отчетности за 2019г., представленной во
приложениях 2 и 3).
Таблица 4
Основные экономические показатели ООО «Ростеплоэнерго» во
2017-2019гг.
Показатели
2017г
2018г
2019 г.
Абс. откл. (+,-)
Темп
прироста,%
2018 от
2017г.
2019
от
2018г.
2018
к
2017г
.
2019
к
2018г
.
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка тыс.
руб.
66152
181327
158834
115175
-22493
174,1
-12,4
Себестоимость,
тыс. руб.
65975
171596
157144
105621
-14452
160,1
-8,4
Прибыль от
продаж, тыс.
руб
177
9731
1690
9554
-8041
5397,7
-82,6
Прибыль
чистая, тыс.
руб.
1192
6758
-1469
5566
-8227
466,9
-121,7
31
Окончание табл. 4
1
2
3
4
5
6
7
8
Затраты над 1
руб. выручки,
руб.
0,997
0,946
0,989
-0,051
0,043
-5,1
4,6
Рентабельност
ь продаж, %
0,27
5,37
1,06
5,10
-4,30
1905,7
-80,2
Среднегодовая
стоимость
оборотных
активов, тыс.
руб.
42453
65279
76310
22826
11031
53,8
16,9
Среднегодовая
стоимость
основных
средств, тыс.
руб.
1286
2276
1752
990,5
-524,5
77,1
-23,0
Среднесписоч
ная
численность,
чел.
25
24
22
-1
-2
-4,0
-8,3
Фонд оплаты
труда, тыс.
руб.
3860
4025
4073
164,412
48,74
4,3
1,2
Среднемесячн
ая заработная
плата,
12867
13974
15429
1107
1455
8,6
10,4
Производитель
ность труда,
руб./чел.
2646,1
7555,2
7219,7
4909,2
-335,5
185,5
-4,4
Экономическа
я
рентабельност
ь, %
1,80
3,73
-0,92
1,93
-4,65
106,8
-124,8
Фондоотдача,
руб.
51460,1
79669,2
90684,5
28209,0
11015,4
54,8
13,8
Коэффициент
оборачивае-
мости
оборотных
активов,
обороты.
1,6
2,8
2,1
1,2
-0,7
78,3
-25,1
Под данным таблицы можно сделать вывод о том, что выручка от продаж
сократилась во 2019г. над 12,4%, себестоимость также сократилась – над 8,4%.
Деятельность предприятия во 2017 – 2018гг. была рентабельной, размер
полученной прибыли от продаж во 2018г. увеличился под сравнению с 2017г.
почти во 55 раз, чистая прибыль увеличилась во 5,6 раз. Рентабельность
32
продукции составила во 2018г. 3,7%. ВО 2019г. прибыль от продаж сократилась
над 82,6%, чистая прибыль – над 121,7%, деятельность ООО «Ростеплоэнерго»
была убыточной, чистый убыток составил 1469 тыс. руб.
ООО «Ростеплоэнерго» нет проводило модернизацию основных
производственных фондов, их сумма сократилась во отчетном году над 524,5 тыс.
руб. или над 23%. Использовало Общество свои основные фонды достаточно
эффективно, фондоотдача возросла под сравнению с 2018г. над 13,8%.
ВО 2019г. произошло сокращение среднесписочной численности
работников над 8,3%. Производительность труда сократилась над 4,4%.
Среднемесячная заработная плата увеличилась над 10,4%.
Среднегодовая стоимость оборотных средств во 2019г. увеличилась над
16,9%. Оборачиваемость составила во 2017г. 1,6 раз, во 2018г. увеличилась до 2,8
раз, во 2019г. сократилась над 25,1% и составила 2,1 раза.
Таким образом, ООО «Ростеплоэнерго» - головное предприятие,
основным видом деятельности которого являются строительно-монтажные
работы под строительству, реконструкции и капитальному ремонту котельных, а
также производство автоматизированных модульных котельных типа КАМ.
Структура является линейной. Руководителем является генеральный директор.
Деятельность предприятия во 2017 – 2018гг. была рентабельной. ВО 2019г.
деятельность ООО «Ростеплоэнерго» была убыточной, чистый убыток составил
1469 тыс. руб.
2.2 Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью
предприятия
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности ООО
«Ростеплоэнерго» составим аналитическую таблицу (табл. 5).
Состояние дебиторской задолженности, ее размеры и качество
оказывают сильное влияние над финансовое состояние организации.
Данные таблицы 5 показывают, что к концу 2019 года сумма остатка
дебиторской задолженности увеличилась во 3,2 раза. Доля краткосрочной
33
дебиторской задолженности во начале отчетного года составляла 80,4% от
общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она сократилась до
78,1%. При этом сумма ее увеличилась во 3,1 раза.
Доля просроченной дебиторской задолженности во начале отчетного года
составляла 28,4% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода
она возросла до 31,6%. Следовательно, организации нет удалось добиться
погашения части просроченных долгов.
Существенно увеличился остаток дебиторской задолженности со сроком
погашения свыше трех месяцев – почти во 5 раз.
Таблица 5
Анализ состава и движения дебиторской задолженности ООО
«Ростеплоэнерго»
Показатели
Остаток над
начало 2019
года
Возникло
Погашено
Остаток над
конец 2019
года
Темп
роста
остат
ка, %
сумма,
тыс.руб.
уд. вес,
%
сумма,
тыс.руб.
уд. вес,
%
сумма,
тыс.руб.
уд. вес,
%
сумма,
тыс.руб.
уд. вес,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1. Дебиторская
задолженность
– всего
14013
100
196676
100
165589
100
45100
100
321,8
1.1.
Краткосрочная
11266
80,4
189546
96,4
165589
100
35223
78,1
312,6
а) во т.ч.
просроченная
3980
28,4
10272
5,2
-
0,0
14252
31,6
358,1
- из нее
длительностью
свыше 3
месяцев
1583
11,3
6219
3,2
-
0,0
7802
17,3
492,7
1.2.
Долгосрочная
2747
19,6
7130
3,6
-
0,0
9877
21,9
359,6
Долгосрочная дебиторская задолженность возросла во 3,6 раза за 2019
год.
Рассмотри далее структуру дебиторской задолженности (табл. 6)
ВО структуре дебиторской задолженности над начало 2019г. преобладает
задолженность покупателей и заказчиков (92,3%), над конец 2019г. она
значительно изменилась, но также является преобладающей (74,5% суммы
34
дебиторской задолженности), второй под величине статьей продолжают
оставаться прочие дебиторы (23,9%).
Таблица 6
Анализ изменения структуры дебиторской задолженности ООО
«Ростеплоэнерго»
Показатель
Начало 2019
года
Конец 2019 года
Изменение за год
Сумма,
тыс.
руб.
Удель-
ный
вес, %
Сумма,
тыс.
руб.
Удель-
ный
вес, %
Сумма,
тыс.
руб.
Темп
прирос-
та, %
Покупатели и
заказчики
12 934
92,3
33 600
74,5
20 666
159,8
Выданные авансы
280
2,0
722
1,6
441
157,5
Прочие дебиторы
799
5,7
10 779
23,9
9 980
1249,5
Дебиторская
задолженность,
всего
14 013
100
45 100
100
31 087
221,8
При этом задолженность прочих дебиторов возросла к концу года во 13,5
раз (рис. 2).
92,3%
74,5%
2,0%
1,6%
5,7%
23,9%
0,0%
20,0%
40,0%
60,0%
80,0%
100,0%
Начало 2019г. Конец 2019г.
Покупатели и заказчики Выданные авансы Прочие дебиторы
Рисунок 2 - Изменение структуры дебиторской задолженности ООО
«Ростеплоэнерго» во 2019г.
Отрицательным моментом является значительное увеличение суммы
дебиторской задолженности (3,2 раза), при этом наибольший рост наблюдается