26
полезна при оценке способности компании создавать денежные средства и
эквиваленты денежных средств и позволяет пользователям разрабатывать
модели для оценки и сопоставления дисконтированной стоимости, будущих
потоков денежных средств различных компаний. Она также увеличивает
сопоставимость отчетности об операционных показателях различных
компаний потому, что устраняет влияние применения различных методов
учета для одинаковых операций и событий
12
. В таблице 5 приведено
сравнение прямого и косвенного метода движения денежных средств
предприятия.
Таблица 5
Сравнение методов анализа движения денежных средств
Метод
расчета
Достоинства
Недостатки
Прямой
Возможна модификация под
потоки различных платежных
средств
Не видны задолженности
Косвенный
Ориентация на управление
капиталом.
Связан с балансом,
рассчитывается через
изменение статей баланса
Невозможно рассчитать по
балансу при осуществлении
взаимозачетных и бартерных
платежей
Данные таблицы 5 показывают, что оба метода анализа движения
денежных потоков имеют свои преимущества и недостатки. Преимущества
прямого метода заключается в модификации под потоки различных
платежных средств, преимущества косвенного метода заключается в
ориентации на управление капиталом, а также в том, что данный метод
связан с балансом.
Недостатком прямого метода является то, что не видна
задолженность, у косвенного метода недостатки заключаются в том, что
невозможно рассчитать по балансу при осуществлении взаимозачетных и
бартерных платежей.
12
Шуляк, П. Н. Финансы предприятия: учебник / П. Н. Шуляк. – Москва: Дашков и Кº, 2014. – С.320
27
В форме «Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу» дается
развернутая количественная характеристика показателей движения заемных
средств; дебиторской и кредиторской задолженности; амортизируемого
имущества; расходов по обычным видам деятельности и др.
В пояснительную записку включаются результаты проведенного
анализа бухгалтерской отчетности по основным показателям оценки
финансового состояния организации и иным, значимым для нее показателям
и характеристикам. В ней должна быть приведена информация о данных,
требование о раскрытии которых определено в положениях по
бухгалтерскому учету и не нашедших отражения в рассмотренных выше
формах бухгалтерской отчетности.
Даже беглый взгляд на информационные данные бухгалтерской
отчетности показывает ее значительные аналитические возможности,
которые можно эффективно использовать в управлении денежными
потоками организации.
Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2015
года № 143 «Об утверждении перечня и форм годовой финансовой
отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме
финансовых организаций)» определил, что предприятие может
самостоятельно разрабатывать содержание форм отчетности при условии,
что показатели данных форм позволяют соблюдать требования,
предъявляемые к бухгалтерской отчетности.
Во-первых, бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и
полное представление о финансовом положении организации, финансовых
результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Во-вторых, отчетность должна соответствовать содержанию и
включать те числовые показатели, которые установлены МСФО.
В-третьих, при формировании бухгалтерской отчетности организация
должна обеспечить нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть
28
исключить одностороннее удовлетворение интересов одних групп
пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Решение о самостоятельной разработке форм бухгалтерской
отчетности или о принятии уже разработанных образцов этих форм
необходимо отразить в учетной политике организации
13
.
Таким образом, из всего вышесказанного можно сделать вывод, что
информационной базой в управлении и анализе денежных потоков
предприятия является финансовая отчетность, которая включает
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях
в собственном капитале, отчет о движении денежных средств,
пояснительную записку к балансу. В каждом из отчетов представлена
различного рода информация, которая используется при анализе и
управлении денежными потоками.
13
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) (с изменениями и дополнениями на 2016
год)
29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ТОО ТОРГОВЫЙ ДОМ
СТЕПНОГОРСКИЙ ТРУБНЫЙ ЗАВОД «АРЫСТАН»
2.1 Организационно - экономическая характеристика экономического
субъекта
Товарищество с ограниченной ответственностью Торговый Дом
Степногорский Трубный Завод «Арыстан» - казахстанское предприятие
образованное в 2010 году, входит в крупнейшую европейскую компанию
«Группа ПОЛИПЛАСТИК». Сегодня «Арыстан» является крупнейшим
предприятием в Республике Казахстан. Место нахождения - Акмолинская
область, г. Степногорск промышленная площадка АО «СПЗ».
Торгово-производственная компания ТОО Торговый Дом
Степногорский Трубный Завод «Арыстан» является товариществом с
ограниченной ответственностью.
Основные цели и задачи деятельности предприятия следующие:
- бесперебойный и ритмичный выпуск высококачественной
продукции в соответствии с имеющимися производственными
возможностями;
- удовлетворение общественных потребностей в продукции,
всемерный учет требований потребителей, формирование эффективной
маркетинговой политики;
- эффективное использование производственных ресурсов (основного
капитала, материальных, финансовых и трудовых ресурсов), повышение
эффективности производства;
- разработка стратегии и тактики поведения предприятия на рынке;
- обеспечение конкурентоспособности предприятия и продукции,
поддержание высокого имиджа предприятия;
- совершенствование организации производства, труда и управления;
использование новейших достижений НТП в производстве;
30
- обеспечение социальной эффективности производства (рост
квалификации и большей содержательности труда работников, повышение
их уровня жизни, создании благоприятного морально-психологического
климата в трудовом коллективе).
Имидж ТОО формируется в общественном и индивидуальном
сознании, посредством средств массовой коммуникации и психологического
воздействия, который нацелен на формирование доверия потенциальных
потребителей, он выступает одним из побуждающих факторов для
вступления потребителей в финансовые взаимоотношения с ТОО Торговый
Дом Степногорский Трубный Завод «Арыстан».
Позитивный имидж компании повышает конкурентоспособность и
является одним из факторов коммерческого успеха.
На основании правил внутреннего распорядка и в соответствии
действующим законодательством для работников предприятия
устанавливается пятидневная рабочая неделя продолжительностью 40 часов с
двумя выходными днями (суббота и воскресенье). Часы работы предприятия
с 8:00 до 17:00 с перерывом на обед с 12:00 до 13:00. Накануне праздничных
дней продолжительность работы сокращается на 1 час.
В соответствии с законодательством о труде работа не производится в
праздничные дни. При совпадении выходного и праздничного дней
выходной день переносится на следующий день после праздничного рабочий
день.
Организационная структура управления ТОО Торговый Дом
Степногорский Трубный Завод «Арыстан» представлена в приложении 1.
На предприятии в настоящее время работает 281 сотрудников. Для
сотрудников производственного персонала каждые три месяца проводится
мотивационная программа, кроме того в компании проводят обучение. Весь
персонал компании официально трудоустроен и защищен законодательством
РК.
31
Руководство предприятием осуществляет генеральный директор.
Генеральный директор ТОО Торговый Дом Степногорский Трубный Завод
«Арыстан» определяет перечень должностных лиц, имеющих право подписи
на организационно-распорядительных и финансово-расчетных документах, а
также перечень лиц, имеющих доступ к информации, содержащей
коммерческую тайну, которые утверждаются приказом за подписью
генерального директора
14
.
Согласно Закону Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности» генеральный директор, как руководитель
хозяйствующего субъекта, несет ответственность за:
- учреждение бухгалтерской службы, возглавляемой главным
бухгалтером;
- организацию бухгалтерского учета, отчетности, налогового учета, а
также формирование Учетной политики;
- организацию внутреннего и внешнего контроля;
- обеспечение требований Учетной политики и Положений, принятых
для ее исполнения.
Финансовый директор руководит финансовой службой и
бухгалтерией предприятия, он управляет финансовой системой, денежными
потоками, заведует финансовой отчетностью.
Обязанности финансового директора:
- формирование корпоративной стратегии, а также планирование
действий в финансовой сфере, которые могли бы обеспечить предельный
рост стоимости компании;
- контроль над всеми вопросами касательно бюджета и управления;
- полный контроль над финансами, включая денежные потоки,
кредиторскую и дебиторскую задолженности, обеспечение выполнения
любых обязательств и многое другое;
14
Учетная политика ТОО Торговый Дом Степногорский Трубный Завод «Арыстан» за 2014-2016 годы
32
- предоставление всей необходимой информации для работы
руководителей и специалистов компании.
Коммерческий директор - мобилизует, контролирует и нацеливает
персонал компании на получение максимальной прибыли.
Обязанности коммерческого директора сводятся к следующему:
- долгосрочное и краткосрочное планирование прибыли;
- эффективное управление и контроль за выполнением текущих задач
отделом продаж;
- обеспечение информацией;
- постановка задач всем отделам предприятия;
- контроль директоров подразделений;
- определение маркетинговой политики организации;
- общение с ключевыми клиентами;
- взаимодействие с партнерами.
Директор по производству подчиняется генеральному директору и
стоит на одном уровне с руководителями других подразделений.
Обязанности директора по производству следующие:
- руководить производственной работой;
- создавать условия для своевременно выполнения задач,
поставленных перед подразделением;
- формировать политику развития производства;
- повышать эффективность производства, снижать затраты;
- следить за рациональным использованием ресурсов;
- организовывать реконструкцию и модернизацию производства;
- внедрять новые технологии;
- следить за появлением инновационных технологий, полезных для
производства;
- проводить анализ производственной деятельности;
- контролировать соблюдение подчиненными производственной
дисциплины, а также правил охраны труда и техники безопасности;
33
- формировать штат подразделения.
Директор по развитию осуществляет важные функции на
предприятии. В обязанности данного сотрудника входит проведение
исследований на эффективность и уместность всех коммерческих и
технологических процессов, происходящих непосредственно на
производстве и служащих для подготовки товаров или услуг. Также на него
возлагается ответственность за правильное и максимально эффективное
функционирование всех систем предприятия.
Основные обязанности директора по развитию:
- производить всестороннее наблюдение, постоянно исследовать и
анализировать новые технологии, которые можно ввести в стратегию
развития компании;
- создавать конкретные программы и методики для улучшения и
развития предприятия, основанные на произведенных ранее исследованиях и
аналитической работе. Также директор по развитию имеет возможность
сравнивать общие показатели и успехи конкретных отделов. Это направлено
на самостоятельное определение и формирование необходимого бюджета на
воплощение важных идей;
- выделять наиболее важные сферы, которые требуют срочной
модернизации, чтобы финансировать конкретные проекты быстрее, чем
другие;
- сопоставлять проекты развития предприятия;
- формировать и озвучивать требования и собственные идеи перед
руководителями компании, которые касаются модернизации существующих
проектов, выхода на новые рынки, а также расширения предприятия для
того, чтобы начать новые проекты в иной отрасли бизнеса.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется службой бухгалтерии
предприятия. Лицом, уполномоченным для ведения бухгалтерского учета,
является главный бухгалтер, который возглавляет бухгалтерию, с
34
подчинением Генеральному директору. Главный бухгалтер ТОО несет
ответственность за:
- подбор и организацию специалистов бухгалтерии;
- общее ведение бухгалтерского учета в целом по предприятию;
- соблюдение требований МСФО и других нормативных актов, а
также Учетной политики.
Предприятие осуществляет свою деятельность на основании
- Конституции РК;
- Гражданского Кодекса РК;
- законодательства в области экспорта;
- законодательства, регулирующее внешнюю торговлю;
- таможенное и налоговое регулирование;
- международные торговые соглашения;
- лицензирование
15
.
Система бухгалтерского учета и финансовой отчетности в ТОО
Торговый Дом Степногорский Трубный Завод «Арыстан» организуется в
соответствии со следующими нормативно-правовыми документами:
- Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности» с учетом всех изменений и дополнений, имеющие
место по состоянию на 24.11.2015 г.;
- Концептуальной основой для подготовки и представления
финансовой отчетности, утвержденной Приказом Министра финансов
Республики Казахстан от 29.10.2002 года № 542;
- Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО);
- Рабочим планом счетов бухгалтерского учета ТОО «Торговый дом
СТЗ Арыстан»;
15
«О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года
N 234 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 24.11.2015 г.)
35
- нормативными актами, методическими рекомендациями,
инструкциями к вышеназванным документам и другими нормативными
актами по организации бухгалтерского учета;
- Учетной политикой.
По данным финансовой отчетности (Приложения 2, 3, 4) рассмотрим
основные показатели предприятия (Приложение 5).
Данные таблицы приложения 5 показывают, что все показатели в
течение трех исследуемых лет имели положительную динамику.
Объем реализованной продукции в 2015 году увеличился на 30310
млн. тг, темп роста составил 125,1%, в 2016 году на 59820 млн. тг., темп
роста составил 139,6% (Приложение 6).
Пропорционально увеличивается и себестоимость продукции на 14420
млн. тг в 2015 году (120,4%) и 25590 млн. тг в 2016 году (130%) (Приложение
7).
Валовой доход увеличился на 15890 млн. тг в 2015 году (131,9%) и
на 34230 млн.тг в 2016 году (152,1) (Приложение 8).
Чистая прибыль в 2015 году увеличилась на 10878 млн. тт, темп роста
составил 131,6%, в 2016 году на 23821 млн. тг., темп роста 152,6%
(Приложение 9).
Среднесписочная численность человек в 2015 году увеличилась на 5
человек. Фонд оплаты труда работников предприятия увеличился на 11,6
млн. тг в 2015 году (104,6%) и на 10,1 млн. тг в 2016 году ( 103,6%).
Судя по положительной динамике основных технико-экономических
показателей можно сделать вывод, что ТОО Торговый Дом Степногорский
Трубный Завод «Арыстан» - перспективное, динамично развивающееся
предприятие, приносящее доход своим учредителям.
Имущественное положение предприятия характеризуется наличием
основных средств, нематериальных активов и оборотных средств. По данным
таблицы видно, что стоимость основных средств снижалась в 2015 и в 2016
году на 500 млн. тг. Снижение стоимости происходит за счет износа