36
Руководство подготовкой проектов текущих планов
подразделениями предприятия по всем видам деятельности в соответствии с
заказами контрагентов и заключенными договорами
Выявление убыточной продукции, разработка мероприятий по
снятию ее с производства
Комплексный анализ всех видов деятельности предприятия
Организация и координация исследований для определения условий
повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции и разработка
соответствующих мероприятий на основе полученных результатов
Подготовка предложений по конкретным направлениям изучения
рынка с целью определения перспектив развития предприятия
Статистический учет по всем производственным и технико-
экономическим показателям работы предприятия, систематизация
статистических материалов
Подготовка статистической отчетности в установленные сроки
Разработка и доведение до структурных подразделений
предприятия прогнозируемых объемов производства продукции (выполнения
работ, оказания услуг) в увязке с объемами финансирования
Разработка унифицированной документации, экономических
стандартов, внедрение средств механизированной и автоматизированной
обработки плановой и учетной документации
Разработка методик, рекомендаций, нормативно-инструктивной
документации по вопросам экономики, оплаты труда, ценовой политики,
совершенствования статистической отчетности
Организация обмена опытом экономической работы, проведение
семинаров-совещаний по повышению квалификации работников финансово-
экономических подразделений предприятия и сторонних организаций
Под комплексной системой управления финансами можно считать такой
механизм, который обеспечивает функционирование и взаимодействие
стратегического, тактического и оперативного уровней управления.
37
Стратегический уровень предполагает принятие управленческих
решений, которые касаются наиболее крупных долгосрочных вложений
финансовых средств, а также методов их финансирования. Кроме того, данный
уровень предполагает существенные изменения в структуре управления
предприятия и методах ведения бизнеса.
Основной инструмент стратегического уровня – годовой бюджет.
Тактический уровень предполагает принятие управленческих решений,
которые связаны с обеспечением текущей ликвидности предприятия. В
основном, тактические решения реализуются в течение одного месяца, и не
имеют долгосрочных последствий.
В системе тактического управления финансами, в основном, задаются
плановые показатели возникновения и погашения обязательств, а также
формируются детальные планы расходования финансовых средств на текущий
календарный месяц.
Отметим, что в ООО «Техно ПМ» оперативное управление финансами
направлено на практическое выполнение определенных решений, которые
были приняты руководством предприятия на тактическом уровне.
Первоочередная цель оперативного управления финансами в ООО
«Техно ПМ» - поддержание необходимого для осуществления расчетов уровня
абсолютной ликвидности.
Наиболее ритмичная и стабильная работа, как основного, так и
вспомогательного производства, а также других служб ООО «Техно ПМ» в
большей степени зависит от возможностей своевременной оплаты всех видов
потребляемых ресурсов.
Риск возникновения ситуации, в которой ООО «Техно ПМ» окажется не
готовой к внезапно возникающим «провалам», когда предприятие не сможет
вовремя погасить имеющиеся обязательства из-за недостатка платежных
средств, должен быть сведен к минимуму.
38
Поэтому, к важнейшим задачам практического характера системы
оперативного управления финансами в ООО «Техно ПМ» могут быть отнесены
следующие (рисунок 11).
Рисунок 11. Задачи системы оперативного управления финансами
в ООО «Техно ПМ»
20
В свою очередь, механизм функционирования системы оперативного
управления денежными средствами в ООО «Техно ПМ» выполняет пять
основных, взаимосвязанных функций (рисунок 12).
Рисунок 12. Функции механизма функционирования системы
оперативного управления финансами в ООО «Техно ПМ»
21
Для того чтобы эффективно выполнять свои функции и отвечать
базовым требованиям, система оперативного управления финансами ООО
20
Составлено автором
21
Составлено автором
39
«Техно ПМ» включает в себя следующие основные подсистемы и элементы
(рисунок 13).
Рисунок 13. Основные подсистемы и элементы системы
оперативного управления финансами в ООО «Техно ПМ»
22
Следует отметить, что система оперативного управления финансами
охватывает решения, принимаемые внутри месячного интервала
функционирования ООО «Техно ПМ».
В связи с этим, необходимо учесть, что при недостаточном уровне
развития более высоких уровней финансового планирования, на входе системы
ОУФ не будет достаточной информации.
В данном случае при построении системы ОУФ возникает
необходимость, с одной стороны, создать временные механизмы планирования,
позволяющие получить исходные данные о движении обязательств и
платежных средств в разрезе ответственных распорядителей на месячном
интервале.
В противном случае будет невозможно установить лимит платежей
ответственного распорядителя. С другой стороны, необходимо предусмотреть в
22
Составлено автором
40
перспективе совершенствование системы управления финансами на
тактическом уровне и исключить возможность возникновения противоречий,
обусловленных структурой создаваемой системы ОУФ.
Под ответственным распорядителем понимается руководитель или
специалист организации, которому делегированы полномочия вести
договорные отношения с третьими лицами, а также использовать платежные
средства для выполнения обязательств.
Ответственные распорядители направляют заявки на платежи в пределах
установленного лимита. На основании таких заявок формируется платежный
календарь. Периодичность подачи заявок определяется в зависимости от
потребностей предприятия.
2.3. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Техно ПМ»
Для анализа финансового состояния ООО «Техно ПМ» были
использованы бухгалтерские балансы предприятия за 2014-2016 годы (см.
Приложения).
Структура и динамика финансового состояния ООО «Техно ПМ» была
проанализирована с помощью сравнительного аналитического баланса за
исследуемый период времени.
Составленный сравнительный баланс ООО «Техно ПМ» дает наиболее
полную информацию о финансовом состоянии исследуемого предприятия.
Также отметим, что полученный сравнительный аналитический баланс
был получен из исходных балансов предприятия, путем дополнения
показателями структуры и динамики.
Итак, рассмотрим произошедшие изменения структуры и динамики
внеоборотных активов ООО «Техно ПМ», которые отражены в таблице 1.
41
Таблица 1
Горизонтальный и вертикальный анализ активов ООО «Техно ПМ»
за 2014 - 2016 годы
Наименован
ие
показателя
Годовое
значение
тыс. руб.
Структура, %
Динамика
201
4
201
5
201
6
201
4
201
5
201
6
Абсолютно
е
отклонение
%
15/1
4
16/1
5
15/1
4
16/15
Внеоборотн
ые активы,
всего:
в том числе
208
231
263
100
100
100
23
+32
111
114
Основные
средства
208
231
263
100
100
100
23
+32
111
114
Оборотные
активы,
всего:
в том числе
356
628
570
100
100
100
272
-58
176
91
Запасы и
затраты
77
73
173
21
11
30
-4
100
95
237
Налоги по
приобретён
ным
ценностям
20
6
15
5
1
2
-14
9
30
250
Товары
отгруженны
е, выпол.
работы,
оказанные
услуги
0
0
343
0
0
60
0
343
-
-
Дебиторска
я
задолженно
сть
220
480
3
62
76
0,5
260
-477
218
0,6
Денежные
средства
39
69
36
11
11
6
30,0
-33
177
52
Итого:
564
859
833
100
100
100
295
-26
152
97
Таким образом, с помощью расчетных значений таблицы 1, мы можем
сделать вывод, что, в конечном итоге, стоимость имущества ООО «Техно ПМ»
за 2015 год увеличилась на 295 тыс. рублей, что в относительном выражении
составляет 52% прироста.
Стоит отметить, что наибольший прирост произошел в структуре
оборотных активов. Величина оборотных активов ООО «Техно ПМ» в 2015
42
году, по сравнению с 2014 годом выросла на 76%, и, составила 628 тыс. рублей
на конец 2015 года.
Внеоборотные активы выросли всего на 11%. Их величина в
абсолютном выражении составила 231 тыс. рублей.
Однако к концу 2016 года, стоимость имущества ООО «Техно ПМ»
была снижена практически на 3% и в абсолютном выражении составила 833
тыс. рублей.
Отметим также, что внеоборотные активы выросли на 14% и составили в
конечном итоге 263 тыс. рублей.
То есть, мы можем сделать вывод, что снижение стоимости имущества
ООО «Техно ПМ» в 2016 году, по сравнению с 2015 годом было связано со
снижением стоимости оборотных активов на 9%.
Удельный вес внеоборотных активов ООО «Техно ПМ» в 2015 году, по
сравнению с 2014 годом, был уменьшен практически на 10%, соответственно,
практически на 10% был увеличен удельный вес оборотных активов ООО
«Техно ПМ», чья доля составила более 73%.
В 2016 году удельный вес внеоборотных активов был увеличен, а,
соответственно, удельный вес оборотных активов – уменьшен. В 2016 году
удельный вес оборотных активов в структуре ООО «Техно ПМ» составил 68%.
Представим динамику изменения стоимости активов ООО «Техно ПМ»
графически на рисунке 14.
43
Рисунок 14. Динамика изменения стоимости активов ООО «Техно
ПМ» за 2014 – 2016 годы, тыс. руб.
23
При анализе структуры активов ООО «Техно ПМ», отметим, что в
каждом из анализируемых периодов наибольший удельный вес занимают
оборотные активы. Их доля в 2014 году составляла 63%, в 2015 году – 73%, а в
2016 году – 68%.
Данная структура активов позволяет говорить о высокой
материалоемкости ООО «Техно ПМ».
Проведенный горизонтальный анализ активов ООО «Техно ПМ»
позволяет сделать вывод, что абсолютная величина суммы активов
предприятия за 2015 год по сравнению с 2014 годом выросла, а в 2016 году по
сравнению с 2015 уменьшилась.
Однако в условиях инфляции довольно трудно сделать вывод о
реальных темпах прироста.
В большей степени, рост величины внеоборотных активов за
анализируемый период связан с увеличением размера основных средств ООО
«Техно ПМ».
Общая сумма оборотных активов ООО «Техно ПМ» в 2015 году по
сравнению с 2014 годом выросла на 272 тыс. рублей, в 2016 году по сравнению
с 2015 годом – уменьшилась на 58 тыс. рублей.
Выделим следующие факторы изменения оборотных активов ООО
«Техно ПМ» в 2015 году, по сравнению с 2014 годом:
23
Составлено автором по данным таблицы 1
2016 г.
2015 г.
2014 г.
44
Снижение запасов и затрат на 4 тыс. рублей;
Снижение суммы налогов по приобретенным ценностям на 14 тыс.
рублей;
Рост дебиторской задолженности на 260 тыс. рублей;
Рост денежных средств на 30 тыс. рублей.
Аналогично, выделим факторы изменения оборотных активов ООО
«Техно ПМ» в 2016 году, по сравнению с 2015 годом:
Рост запасов и затрат на 100 тыс. рублей;
Рост суммы налогов по приобретенным ценностям на 9 тыс. рублей;
Уменьшением суммы дебиторской задолженности на 477 тыс.
рублей;
Уменьшение денежных средств на 33 тыс. рублей.
Таким образом, мы можем сделать вывод, что положительными
моментами в динамике структуры оборотных активов ООО «Техно ПМ»
являются: сокращение удельного веса дебиторской задолженности; увеличение
доли отгруженных товаров в общей сумме оборотных активов предприятия.
Также, выделим отрицательные моменты в динамике структуры
оборотных активов ООО «Техно ПМ»:
Сокращение доли денежных средств в 2016 году по сравнению с
2015 годом;
Увеличение доли налоговой суммы по приобретенным ценностям в
2016 году, по сравнению с 2015 годом.
Динамика структуры оборотных активов за 2016год ООО «Техно ПМ»
представлена графически на рисунке 15.
45
Рисунок 15. Структура оборотных активов ООО «Техно ПМ» за 2014
- 2016 годы
24
Далее, проведем анализ динамики и структуры пассивов баланса ООО
«Техно ПМ» (см. таблицу 2).
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов ООО «Техно ПМ»
за 2014 - 2016 годы
Статья
пассива
Годовое
значение
тыс. руб.
Структура, %
Динамика
201
4
201
5
201
6
201
4
201
5
201
6
абсолют.
тыс. руб.
%
15/1
4
16/1
5
15/1
4
16/
15
Источники
собственных
средств
в том числе:
248
426
710
44
49
85
178
284
172
167
Уставный
фонд
11
11
11
-
-
-
0
0
100
100
Резервный
фонд
1
1
1
-
-
-
0
0
100
100
Добавочный
фонд
222
253
293
-
-
-
31
40
114
116
Нераспредел
ённая
прибыль
17
164
408
-
-
-
147
244
965
249
Доходы и
расходы
в том числе:
146
243
-21
26
28
-2,5
97
-264
166
-9
24
Составлено автором по данным таблицы 1