34
Глава 2. Анализ эффективности деятельности СКГАУ
"Амгуньское лесное хозяйство"
2.1 Общая характеристика предприятия
Специализированное краевое государственное автономное учреждение
"Амгуньское лесное хозяйство" создано в соответствии с Распоряжением
Правительства Хабаровского края «О создании краевых государственных
унитарных предприятий в области лесных отношений» от 28 ноября 2007 г. №
403-рп.
СКГАУ "Амгуньское лесное хозяйство" является юридическим лицом,
имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, имеет
круглую печать со своим наименованием, штамп, бланки, фирменное
наименование, товарный знак.
Предприятие находится по адресу: Хабаровский край, Хабаровский
район, с. Сосновка, ул. Владивостокское шоссе, д. 15 км.
Учредителем предприятия является Правительство Хабаровского края в
лице министерства имущественных отношений Хабаровского края.
Предприятие имеет филиалы:
а) «Хабаровский», местонахождение - 680555, Хабаровский край,
Хабаровский район, с. Сосновка, ул. Владивостокское шоссе, д. 15 км;
б) «Амгуньский», местонахождение - 682735, Хабаровский край,
Солнечный район, п. Хурмули, ул. Речная, д. 5;
в) «Ургальский», местонахождение - 682081, Хабаровский край,
Верхнебуреинский район, с. Средний Ургал, ул. Садовая, д. 37.
Целью деятельности предприятия является:
- восстановление, охраны и защиты лесного фонда и других насаждений,
парков и скверов населенных пунктов Хабаровского края и прилегающих
территорий Дальнего Востока.
СКГАУ "Амгуньское лесное хозяйство" осуществляет следующие виды
деятельности:
- разработка проектов и проведение мероприятий и работ по
35
лесовосстановительным, лесозащитным и лесоохранным работам, в том числе
методических рекомендаций по созданию, контролю и приемке выполненных
работ;
- осуществление в установленном порядке воспроизводства лесов путем
лесовосстановления и ухода за лесами (вырубка части деревьев, кустарников,
рубки ухода и санитарные рубки, агролесомелиоративные и иные
мероприятия);
- сбор и определение посевных качеств, переработка и хранение лесных
семян по государственному заказу и заявкам юридических и физических лиц;
- обеспечение функционирования постоянных и временных лесных
питомников;
- подготовка участков, обработка почвы под лесные культуры;
- создание и уход за лесными культурами;
- разработка проектов и проведение работ по созданию объектов
постоянной лесосеменной базы на генетико-селекционной основе;
- разработка проектов и проведение работ по созданию защитных и
полезащитных лесных насаждений и уход за ними;
- разработка проектов и проведение работ по организации ведения
паркового и лесопаркового хозяйства, озеленению городов и населенных
пунктов, территорий, примыкающих к административным зданиям и жилым
домам, благоустройству территории (обустройство мест отдых, лечебно-
оздоровительных и туристических объектов, огораживанию усадеб, ферм,
устройству стоянок автотранспорта и т.д.);
- подбор, обследование, в том числе лесопатологическое обследование и
мониторинг, оформление актов обследования участков в целях определения
состояния лесов, оценка и прогноз динамики их состояния;
- проведение наземных работ по выявлению, локализации и ликвидации
очагов вредных организмов, проведение санитарно-оздоровительных
мероприятий (вырубка погибших и поврежденных насаждений, очистка лесов
от захламления, загрязнения и иного негативного воздействия);
36
- ведение информационной базы данных о защите и воспроизводстве
лесов для рекомендации последующего включения в государственный лесной
реестр Хабаровского края;
- проведение выставок и презентаций в области лесного хозяйства;
- осуществление ремонта и наладки почвообрабатывающей,
лесокультурной и лесохозяйственной техники;
- строительство, реконструкция и содержание дорог лесохозяйственного
назначения, вертолетных площадок, прокладка просек, противопожарных
разрывов.
В период санитарных рубок предприятие занимается заготовкой
древесины для последующей ее перепродажи. Заготавливаются в основном
хвойные (ель, лиственница) и лиственничные (береза, осина) породы деревьев.
Для осуществления заготовки древесины предприятие пользуется услугами
подрядных организаций, которым в дальнейшем и реализует сортимент.
Сортиментом является хлыст - ствол поваленного дерева, отделенный от
корневой части и очищенный от сучьев.
Предприятие имеет верхний лесопромышленный склад, который
располагается на лесосеке у лесовозной дороги.
Предприятие имеет обособленное имущество, закрепленное за ним на
праве оперативного управления, находящееся в собственности Хабаровского
края. Данное имущество является неделимым и не может быть распределено по
вкладам (долям, паям), в том числе между его работниками. В состав
имущества предприятия не может включаться имущество иной формы
собственности.
Имущество формируется за счет:
- имущества, закрепленного на праве оперативного управления;
- доходов от деятельности;
- иных не противоречащих законодательству Российской Федерации
источников.
Предприятие возглавляет генеральный директор.
37
Права и обязанности генерального директора, а также основания для
расторжения трудовых отношений с ним регламентируется законодательством
Российской Федерацией, Хабаровским краем, а также трудовым договором,
заключаемым с Управлением.
Трудовой договор с генеральным директором заключается на срок 5 лет,
если иное не предусмотрено соглашением сторон.
Генеральный директор действует на принципах единоначалия, несет
ответственность за последствия своих действий в соответствии с
нормативными правовыми актами Российской Федерации, Хабаровского края и
заключенным с ним трудовым договором.
Уставный капитал предприятия составляет 1 182 500 (Один миллион сто
восемьдесят две тысячи пятьсот) рублей, который сформирован за счет
имущества, передаваемого ему собственником на праве оперативного
управления.
2.2 Платежеспособность и структура баланса
Данные для анализа берутся за три года - 2014, 2015, 2016 года.
1) Первый показатель, характеризующий платежеспособность
Предприятия - коэффициент текущей ликвидности (К
1
).
К
1
рассчитывается по формуле:
К
1
= оборотные средства / краткосрочные обязательства (16)
Данные для расчета представлены в Таблице 6.
Таблица 6
Данные для расчета показателя текущей ликвидности СКГАУ
"Амгуньское лесное хозяйство" за 2014-2016 гг. (тыс.р.)
Показатель
2014
2015
2016
Оборотные
средства
11 293
8 681
8 432
Краткосрочные
обязательства
8 466
6 636
6 387
38
К
1 2014
= 11 293 / 8 466 = 1,3
К
1 2015
= 8 681 / 6 363 = 1,4
К
12016
= 8 432 / 6 387 = 1,3
Коэффициент текущей ликвидности (К
1
) показывает, что предприятие
должно иметь столько оборотных средств, чтобы хватило для погашения
краткосрочных обязательств и для продолжения нормальной работы
предприятия.
Нормативное значение коэффициента К
1
больше, либо равно 2. Значение
ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие
не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может
свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.
На предприятии в течении трех лет коэффициент К
1
сохранялся на
уровне 1,3, 1,4 и 1,3 в 2014, 2015 и 2016 годах соответственно. Коэффициент не
выше 2. Это говорит о том, что предприятие не имело достаточно оборотных
средств для погашения своих краткосрочных обязательств, но и нельзя сказать,
что предприятие имело высокий финансовый риск, так как коэффициент не
опускался ниже 1.
2) Второй показатель, характеризующий платежеспособность -
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К
2
).
К
2
рассчитывается по формуле:
К
2
= источники собственных / оборотные средства (17)
оборотных средств
Данные для расчета приведены в Таблице 7.
39
Таблица 7
Данные для расчета показателя обеспеченности собственными
оборотными средствами
СКГАУ "Амгуньское лесное хозяйство" за 2014-2016 гг. (тыс.р.)
Показатель
2014
2015
2016
Капитал и
резервы
30 438
23 969
23 969
Внеоборотные
активы
27 611
21 924
21 924
Источники
собственных
оборотных
средств
2 827
2 045
2 045
Оборотные
средства
11 293
8 681
8 432
К
2 2014
= 2 827 / 11 293 = 0,25 (25%)
К
2 2015
= 2 045 / 8 681 = 0, 23 (23%)
К
2 2016
= 2 045 / 8 432 = 0,24 (24%)
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
показывает, что предприятие должно иметь не менее 10-ти % собственных
оборотных средств в общей сумме оборотных средств.
В нашем случае, на предприятии за три анализируемых года коэффициент
К
2
находился на уровне выше нормы. В 2014 году доля собственных средств в
общем капитале составила 30%, в 2015 году - 20%, в 2016 году - 20% . Это
свидетельствует о том, что у предприятия достаточно собственных средств для
финансирования своей текущей деятельности.
Так как один из коэффициентов, а именно К
1
, оказался ниже
нормативного значения по всем трем годам, то структура баланса признается
неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным на расчетные
периоды. Необходимо рассчитать дополнительный коэффициент
восстановления платежеспособности ( К
3
- прогнозный) по трем годам.
3) Коэффициент восстановления платежеспособности (К
3
)
рассчитывается по формуле:
40
К
3
= (К
1ф
+ 6/t × (К
1ф
- К
1н
) ) / 2 (18)
где
К
1ф
- коэффициент текущей ликвидности за отчетный период;
К
1н
- коэффициент текущей ликвидности на начало анализируемого
периода;
t - продолжительность расчетного периода.
Дополнительно необходимо рассчитать К
1
на начало анализируемого
периода (К
1н
) для каждого года. Данные для расчета приведены в Таблице 8.
Таблица 8
Данные для расчета коэффициента текущей ликвидности СКГАУ
"Амгуньское лесное хозяйство"
на начало анализируемого периода за 2014-2016 гг. (тыс.р.)
Период
Оборотные средства,
на начало года
Краткосрочные
обязательства, на
начало года
2014
15 846
14 921
2015
11 293
8 466
2016
8 681
6 636
К
1н 2014
= 15 846 / 14 921 = 1
К
1н 2015
= 11 293 / 8 466 = 1,3
К
1н 2016
= 8 681 / 6 636 = 1,3
Данные для расчетов К
3
приведены в Таблице 9.
Таблица 9
Данные для расчета показателя восстановления
платежеспособности СКГАУ "Амгуньское лесное хозяйство" за
2014-2016 гг.
Показатель
2014
2015
2016
К
1ф
1,3
1,4
1,3
К
1н
1
1,3
1,3
Показатель (t) в формуле коэффициента восстановления
платежеспособности показывает отчетный период в месяцах. В нашем случае
он равен 12.
41
К
32014
= (1,3 + 6/12×(1,3 - 1)) / 2 = 0,7
К
3 2015
= (1,4 + 6/12×(1,4 - 1,3)) / 2 = 0,7
К
3 2016
= (1,3 + 6/12×(1,3-1,3)) / 2 = 0,6
По всем трем годам коэффициент К
3
равняется 0,7, что ниже нормы,
следовательно, можно утверждать, что за анализируемый период (12 месяцев)
по каждому анализируемому году предприятие не имело реальной возможности
восстановить платежеспособность.
2.3 Эффективность использования имущества и оборотных средств
1) Одним из показателей данной группы является показатель
фондоотдачи (К
ф
).
К
ф
рассчитывается по формуле:
К
ф
= валовая продукция / среднегодовая стоимость (19)
(оказанные услуги) основных
производственных фондов
Данные для расчета представлены в Таблице 10.
Таблица 10
Данные для расчета показателя фондоотдачи основных средств
СКГАУ "Амгуньское лесное хозяйство" за 2014-2016 гг.
Период, год
Валовая
продукция
(оказанные
услуги), тыс.
руб.
Стоимость основных
производственных фондов,
тыс. руб.
начало года
конец года
2014
49 666
31 586
25 973
2015
47 059
25 973
20 286
2016
91 675
20 286
20 286
К
ф 2014
= 49 666 / (0,5×(31 586 + 25 973)) = 1,72
К
ф 2015
= 47 059 / (0,5×(25 973 + 20 286)) = 2,03
К
ф 2016
= 91 675 / (0,5×(20 286 + 20 286)) = 4,51
Фондоотдача показывает, сколько продукции (или прибыли) получает
42
организация с каждого рубля имеющихся у нее основных фондов.
С помощью способа абсолютных разниц определим влияние на объем
продукции двух факторов, связанных с основными фондами:
- количественный (экстенсивный) фактор — сумма основных фондов;
- качественный (интенсивный) фактор — фондоотдача.
Данные для анализа этих двух факторов приведены в Таблице 11.
Таблица 11
Данные для анализа количественного и качественного факторов
влияния на объем продукции (оказанных услуг) СКГАУ
"Амгуньское лесное хозяйство" за 2014-2016 гг.
Показатель
2014
2015
Абсо-
лютный
прирост
2015
2016
Абсо-
лютный
прирост
Объем выпуска
продукции
(оказанных
услуг), тыс. руб.
49 666
47 059
- 2 607
47 059
91 675
44 616
Среднегодовая
сумма основных
производственны
х фондов, тыс.
руб.
28779,5
23129,5
- 5 650
23129,5
20286
- 2 843,5
Фондоотдача,
руб.
1,72
2,03
+ 0,31
2,03
4,51
+ 2,48
На уменьшение выпуска продукции (количества оказанных услуг) в 2015
году против предыдущего 2014 года повлияли следующие факторы:
1. Уменьшение суммы основных фондов уменьшило выпуск продукции
(количество оказанных услуг) на сумму (- 5 650) × 1,72 = - 9 718 тыс. руб.
2. Увеличение фондоотдачи увеличило выпуск продукции (количество
оказанных услуг) на сумму (+0,31) × 23 129,5 = 7 170 тыс. руб.
Общее влияние двух факторов (баланс факторов) составляет:
- 9 718 + 7 170 = - 2 548 тыс. руб.
На увеличение выпуска продукции (количества оказания услуг) в 2016
году против предыдущего 2015 года повлияли следующие факторы:
1. Уменьшение суммы основных фондов уменьшило выпуск продукции
(количество оказанных услуг) на сумму (- 2 843,5) × 2,03 = - 5 772 тыс. руб.
43
2. Увеличение фондоотдачи увеличило выпуск продукции (количество
оказанных услуг) на сумму (+2,48) × 20 286 = 50 309 тыс. руб.
Общее влияние двух факторов (баланс факторов) составляет:
- 5 772 + 50 309 = 44 537 тыс. руб.
2.4 Ликвидность
1) Первый показатель - коэффициент абсолютной ликвидности (К
АЛ
).
Данный коэффициент рассчитывается по формуле:
К
АЛ
= ( денежные средства + краткосрочные ) / краткосрочные (20)
финансовые обязательства
вложения
Данные для расчета приведены в Таблице 12.
Таблица 12
Данные для расчета показателя абсолютной ликвидности СКГАУ
"Амгуньское лесное хозяйство" за 2014-2016 гг. (тыс.р.)
Показатель
2014
2015
2016
Денежные
средства
1 375
260
346
Краткосрочные
финансовые
вложения
-
-
-
Краткосрочные
обязательства
8 466
6 636
6 387
К
АЛ 2014
= 1 375 / 8 466 = 0,2
К
АЛ 2015
= 260 / 6 636 = 0,04
К
АЛ 2016
= 346 / 6 387 = 0,05
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что если
предприятие имеет не менее 20% денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений для погашения своих краткосрочных обязательств, то
оно признается ликвидным на данный момент.