44
эффективного использования основных и оборотных фондов, трудовых и
финансовых ресурсов предприятия;
4) организация труда и заработной платы, результативности трудовых
ресурсов и правильного расходования фонда оплаты труда.
К функциям бухгалтера по управлению финансовой устойчивостью
относятся:
организация и общее руководство разработкой проектов
перспективных и текущих планов предприятия;
организация работы по ценообразованию;
организация разработки мероприятий по эффективному использованию
основных и оборотных фондов, материальных и трудовых ресурсов;
организация и руководство работой по комплексному, экономическому
анализу производственно-хозяйственной деятельности предприятия;
составление проектов финансовых планов предприятия;
составление и представление в установленные сроки кредитных заявок
в учреждения банков и участие в их рассмотрении;
обеспечение выполнения кредитного, финансового планов;
осуществление контроля за товарно-материальными ценностями с
целью предупреждения накапливания сверхнормативных запасов;
осуществление контроля за выполнением финансового и кредитного
планов, а также планов по прибыли и рентабельности;
выявление и анализ причин потерь рабочего времени, разработка
предложений по улучшению использования рабочего времени и осуществление
контроля за их внедрением;
изучение эффективности применении действующих систем оплаты
труда, разработка мероприятий по совершенствованию организации заработной
платы всех категорий работников предприятия;
разработка положений о премировании работников, осуществление
контроля за правильностью их применения;
45
осуществление контроля и проведение анализа расходования фонда
оплаты труда, соблюдение штатной дисциплины.
Для определения особенностей существующей системы планирования и
бюджетирования на предприятии рассмотрим, какие основные виды бюджетов
существуют на предприятии. К основным видам бюджета ООО «Садко»
относятся: бюджет продаж; бюджет затрат; бюджет расчетов с поставщиками и
покупателями; бюджет движения денежных средств.
Бюджетирование в ООО «Садко» начинается с составления бюджета
продаж, который рассчитывается на основании прогноза сбыта, и отражает
динамику всего оборота фирмы в планируемом периоде. Бюджет продаж
должен быть сформирован в стоимостных и натуральных показателях на весь
год с поквартальной и помесячной разбивкой. Здесь определяют план отгрузки
продукции, осуществляется расчет поступлений денежных средств от продажи.
Бюджет продаж в стоимостном выражении рассчитывается по каждому
покупателю путем умножения всего количества конкретного продукта на цену
этой продукции. Если договор имеет какой-либо специфический характер в
определении цен, отличный от установленного темпа роста цен на продукцию,
то используют непосредственно договорные цены. Полный объем продаж
организации может быть рассчитан двумя способами: по продуктам; по
контрактам (заказам).
Бюджетные показатели, полученные при составлении бюджета продаж,
являются непосредственно отправной точкой при планировании всей
деятельности фирмы и оказывают прямое воздействие на все расчетные данные
для составления операционных и финансовых бюджетов, которые позволяют
устанавливать и оценивать достижение всех поставленных целей.
В ООО «Садко» разрабатывается месячный, квартальный и основной
годовой бюджет продаж. Проект годового бюджета должен быть предоставлен
директору до 20 ноября года, предшествующего планируемому. Директор
рассматривает первый вариант бюджета, затем уточняет отдельные позиции,
добавляет замечания, если они есть, и направляет на доработку. До 10 декабря
46
представляется директору вариант уточненного годового бюджета. Эти данные
передаются остальным подразделениям с целью расчета бюджета затрат,
движения денежных средств, и пр.
В ООО «Садко» следующие методы прогнозирования: прогноз на основе
договоров с контрагентами, прогнозирование с учетом сезонности.
Прогнозирование по условиям договорных отношений с контрагентами
позволяет получить наиболее достоверную оценку деятельности, особенно если
в планировании используются заключенные договора, которые охватывают
большую часть объема продаж. Но технически этот метод трудоемкий при
большом количестве контрагентов и их постоянно меняющемся составе.
Следующим этапом бюджетирования является составление бюджета
затрат. Далее составляется бюджет расчетов с поставщиками и покупателями.
Порядок составления этого бюджета в ООО «Садко» следующий:
1. Бухгалтер, основываясь на заключенных договорах, ведомостей
расчетов по заключенным договорам, а также бюджета продаж рассчитывает
долю оплаты в текущем периоде. Например, в течении отчетного периода, в
котором совершена отгрузка продукции, оплачено 60 % всей суммы, а в
следующем месяце – 30 %. Это означает, что доля оплаты в первом месяце
составит 0,6, а второго уже - 0,3. Далее после произведенных расчетов
формируется план погашения дебиторской задолженности.
2. На основе бюджета затрат составляется также график оплаты
кредиторской задолженности. Далее формируется полная фактическая сумма
итоговых выплат отчетного периода по закупкам.
На основании расчета оплаты по закупкам, а также плана гашения
дебиторской задолженности рассчитывается бюджет расчетов с дебиторами и
кредиторами. Далее на основе всех вышеприведенных бюджетов составляется
бюджет движения денежных средств.
При формировании данного прогноза очень важно учитывать данные о
разнице времени отгрузки и оплаты услуг и товаров, удельный вес поставки по
предоплате, а также поставки по взаимозачетам. Также необходимо учесть
47
политику выплат и платежей самой организации по приобретению товарно-
материальных ценностей, выплат персоналу и прочих расходов.
На основе информации из бюджета движения денежных средств
составляется наиболее детальный платежный график, который именуется
платежный календарь. Далее разрабатывается прогнозный бухгалтерский
баланс и рассчитываются прогнозные финансовые показатели деятельности
ООО «Садко».
Полностью сформированный пакет бюджетов направляется на
утверждение руководству предприятия.
Последующий анализ, контроль, и корректировка сложившегося бюджета
производится в соответствии со вновь изменившимися условиями.
Можно выделить нижеследующие основные направления оперативной
финансовой работы ООО «Садко»:
обеспечение базовых условий оперативной финансовой работы;
осуществление оперативных финансовых отношений с контрагентами;
оперативное финансовое планирование и бюджетирование;
аналитическая работа по управлению;
финансовый контроль.
В части обеспечения базовых условий оперативной финансовой работы
можно отнести следующие направления:
1. Осуществление в установленные сроки:
платежей в государственный бюджет — по налогу на прибыль,
транспортному налогу, налогу на имущество и других платежей,
уплаты процентов по краткосрочным кредитам,
перечисления денежных средств в фонды социального страхования и
пенсионного обеспечения,
выдачи заработной платы работникам организации,
осуществление кассовых операций.
оплаты счетов поставщиков и подрядчиков за отгруженные
48
материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы в
соответствии с заключенными договорами.
2. Осуществление операций по счетам фирмы в обсуживающих
организацию банках.
3. Составление и представление руководству предприятия сведений и
справок о процессе выполнения основных показателей бюджетов и о
финансовом положении организации.
4. Получение, хранение, оперативный учет и выдача наличных денег.
Существующая в ООО «Садко» система управления финансовой
устойчивостью обладает рядом недостатков:
1. В настоящее время в ООО «Садко» не разрабатывается подробный
план прибыли, который бы включал в себя расшифровку внереализационных и
операционных доходов и расходов, хотя их влияние на конечный финансовый
результат, т. е. чистую прибыль предприятия очевидно.
2. Процесс планирования доходов и расходов не автоматизирован, что
затрудняет доскональную разработку вопроса, делает процедуры планирования,
рекомендованные современными учеными-экономистами невыполнимыми на
практике.
Анализ финансового состояния ООО «Садко» показал наличие тенденции
снижения эффективности управления финансовой устойчивостью предприятия.
Данная ситуация на предприятии сложилась по следующим причинам:
- плохо структурированы цели и мероприятия выбранной руководством
ООО «Садко» финансовой стратегии;
- выбранные миссия и цели недостаточно ясно и четко доведены до
работников и восприняты ими;
- нет четкого плана действий по реализации финансовой стратегии,
предусматривающей обеспечение плана всеми необходимыми ресурсами;
- неумение руководства в рамках реализации стратегии вовлечь и
использовать внутренний потенциал;
- недостатки системы планирования, учета, контроля и анализа прибыли.
49
Кроме того, в ООО «Садко» можно выделить ряд недостатков,
мешающих созданию эффективной системы управления финансовой
устойчивостью на предприятии:
простая констатация фактов экономической жизни вместо детального
аналитического обзора и разбора причинно-следственного состояния дел;
недостаточное знание теории управления финансовой устойчивостью
предприятия;
слабое знание конъюнктуры рынка;
использование устаревших неэффективных подходов в экономических
расчетах;
отсутствие необходимых экономических обоснований управленческих
решений.
Таким образом, для повышения эффективности управления финансовой
устойчивостью ООО «Садко» необходимо пересмотреть свой подход к
организации этого процесса, в частности, перейти на новую систему сбора
информации о рынке сбыта с целью планирования оптимального объема, что в
свою очередь благоприятно скажется на планировании других показателей.
50
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОЙ
УСТОЙЧИВОСТИ ООО «САДКО»
3.1. Рекомендации по улучшению финансовой устойчивости предприятия
ООО «Садко» осуществляет виды деятельности, спрос на которые
чувствителен к изменениям экономических условий, влияющих на
потребительские расходы. Кризисные явления 2014-2015 гг. привели к
снижению потребительских расходов или изменению потребительских
предпочтения клиентов ООО «Садко», что, в свою очередь, отрицательно
сказывается на операционных результатах компании.
Опираясь на проведенный анализ финансовой устойчивости ООО
«Садко» можно сделать вывод, что организация является финансово-зависимой
(нормативные значения большинства финансовых коэффициентов не
выдерживаются), хотелось бы предложить ряд мероприятий (рисунок 10),
которые направлены на укрепление финансовой устойчивости и понижение
финансовой зависимости.
Рисунок 10. Проект мероприятий по повышению финансовой
устойчивости ООО «Садко»
Рассмотрим представленные на рисунке 11 мероприятия по повышению
финансовой устойчивости ООО «Садко».
по снижению
дебиторской задолженности
Мероприятия
по увеличению доли собственного капитала
в структуре источников
по снижению
арендных расходов
внедрение новой
услуги
проведение
маркетинговых
мероприятий
51
Самым без рисковым методом обеспечения источников создания
имущества предприятия, и как следствие, важнейшим признаком увеличения
финансовой устойчивости предприятия служит рост собственного капитала.
Базой устойчивого финансового положения организации в течение
длительного времени является получаемая прибыль. При оптимизации
финансового состояния ООО «Садко» необходимо стремиться, прежде всего,
к обеспечению прибыльности деятельности.
Предоставление в субаренду пустующих помещений гостиницы.
На территории ООО «Садко» имеются пустующие помещения. Площадь
в размере 20 м
2
можно также использовать в целях получения прибыли.
Необходимо эффективно воспользоваться ими на условиях договора субаренды
при согласии собственника помещений. Основная обязанность арендодателя
заключается в предоставлении предусмотренного договором имущества
арендатору. При этом арендодатель обязан предоставить арендатору имущество
в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению
имущества. Имущество сдается в субаренду вместе со всеми его
принадлежностями и относящимися к нему документами (техническим
паспортом, сертификатом качества и т.п.).
Перед тем, как сдать в аренду часть помещения ООО «Садко»
необходимо провести косметический ремонт помещения. Затраты на
проведение косметического ремонта составят:
Расходы на проведение косметического ремонта = Затраты на ремонт 1 м
2
* Площадь помещения = 2000 руб. / 1 м
2
* 20 м
2
= 40 тыс. руб.
Предоставление в субаренду части арендуемой ООО «Садко» части
офисной площади позволит не только сократить арендные расходы, но и
получить дополнительную прибыль.
Общая площадь арендуемого ООО «Садко» помещения составляет 160
м
2
. Затраты ООО «Садко» на аренду 1 м
2
для ООО «Садко» составляют 4600
руб. в год. Таким образом,
Расходы на аренду в год = Затраты на аренду 1 м
2
* площадь арендуемого
52
помещения = 4600 руб. / 1 м
2
* 160 м
2
= 736 тыс. руб.
Общая площадь планируемого для сдачи в субаренду помещения
составляет 20 м
2
, поэтому рассчитаем расходы на аренду ООО «Садко» в год
из расчета 20 м
2
:
Расходы на аренду планируемого для сдачи в субаренду помещения =
4600 руб. / 1 м
2
* 20 м
2
= 92 тыс. руб.
При стоимости 1 м
2
1 тыс. руб. в месяц за год сдачи в субаренду
помещения возможно получить дополнительно доход:
Доходы от сдачи помещения в субаренду = Стоимость 1 м
2
/ месяц *
количество месяцев * площадь сдаваемого помещения = 1000 руб. * 12 мес. *
200 м
2
= 240 тыс. руб.
Прибыль от реализации мероприятия (экономия на арендных расходах) =
Доходы от сдачи помещения в субаренду – Расходы на аренду планируемого
для сдачи помещения - Расходы на проведение косметического ремонта = 240
тыс. руб. – 92 тыс. руб. – 40 тыс. руб. = 108 тыс. руб.
Таким образом, предложенное мероприятие позволит ООО «Садко»
получить экономический эффект в форме экономии на арендных расходах в
размере 108 тыс. руб.
Влияние предложенного мероприятия на размер чистой прибыли ООО
«Садко» представлен в таблице 12.
Таблица 12
Влияние сдачи в субаренду помещения ООО «Садко» на размер
чистой прибыли компании
Наименование показателя
Факт
2015 г.
Прогноз
2016 г.
Изменение
+/–
%
1. Выручка от реализации
12276
12276
0
100,00
2. Себестоимость реализации
11349
11241
-108
99,05
в том числе арендные расходы
736
628
-108
85,33
3. Управленческие расходы
840
840
0
100,00
4. Прибыль от реализации
87
195
108
224,14
5. Прочие доходы
0
0
0
0,00
6. Прочие расходы
17
17
0
100,00
7. Прибыль до налогообложения
70
178
108
254,29
8. Налог на прибыль
14
36
22
257,14
9. Чистая прибыль
56
142
86
253,57
53
Таким образом, из табл. 12 видно, что прибыль от реализации и прибыль
до налогообложения ООО «Садко» увеличатся на 108 тыс. руб. за счет
экономии на арендных расходах. Чистая прибыль ООО «Садко» увеличится на
86 тыс. руб.
В целях расширения деятельности ООО «Садко» целесообразно
предложить брать ветеринарные препараты под реализацию.
Для начала ООО «Садко» рекомендуется брать под реализацию
препараты на небольшую сумму на случай, если данное направление
деятельности не будет приносить доход. Предположим, что ООО «Садко»
будет приобретать под реализацию товаров на сумму 20000 руб. ежемесячно.
Затраты на приобретение товаров под реализацию в год = Затраты на
приобретение товаров под реализацию в месяц * 12 мес. = 20 000 руб. * 12 мес.
= 240 000 руб.
Для расчетов будем полагать, что на конец 2016 года остаток товаров
составит 5 %, то есть приобретенные ООО «Садко» под реализацию
ветеринарные препараты будут реализованы на 95 %
Торговая наценка будет составлять 40 %. Тогда выручка от реализации
ООО «Садко» от предлагаемого мероприятия составит:
Выручка от реализации в год = Закупочная стоимость товаров в месяц *
12 месяцев * Торговая наценка * 0,95 = 20 000 руб. * 12 мес. * 1,4 * 0,95 = 319
200 руб.
Планируется, что за реализацию ветеринарных препаратов продавцы
будут получать бонусы в размере 5 % от стоимости товара.
Затраты на оплату труда продавцов в ООО «Садко» в год составят:
Затраты на выплату бонусов продавцам = 5 % от выручки от продаж =
0,05 * 319 200 руб. = 15 960 руб.
Прибыль от реализации мероприятия = Выручка от реализации в год -
Затраты на приобретение товаров под реализацию в год - Затраты на оплату
труда продавцов в год = 319 200 руб. – 240 000 руб. – 15 960 руб. = 63240 руб.
Влияние предложенного мероприятия на размер чистой прибыли ООО