64
Лицензии на
право
пользования
недрами без
права добычи
201
8
2 409
(153)
15
(3)
3
2 421
(150)
201
7
276
(161)
2 171
(38)
8
2 409
(153)
Информация о
результатах
бурения
успешных
ликвидированн
ых поисково-
оценочных
скважин
201
8
35 193
583
–
7 355
056
–
–
42 548
639
–
201
7
35 174
757
–
18 826
–
–
35 193
583
–
Затраты на
приобретение
прав
пользования
недрами
на нефть и газ
201
8
23 175
–
38 632
(22 241)
–
39 566
–
201
7
21 677
–
17 352
(15 854)
–
23 175
–
В Бухгалтерском балансе информация о материальных поисковых активах
на 31 декабря 2018 г. раскрыта по строке 1140 «Материальные поисковые
активы» с учетом авансов, выданных в сумме 1 млн руб. и материалов
стоимостью 51 млн руб., предназначенных для создания материальных
поисковых активов.
Выбытие в 2018 году материальных поисковых активов произошло, в
основном, по причине списания затрат на строительствопоисково-
оценочныхиразведочныхскважин,недавшихпромышленногопритоканефти(сухи
ескважины),на сумму 9 253 млн руб., перевода в состав нематериальных
поисковых активов стоимости информации, полученной по результатам бурения
успешных ликвидированных поисково-оценочных скважин, в сумме 7 355 млн
руб., перевода в состав незавершенного капитального строительства объектов
основных средств после принятия решения о коммерческой целесообразности
добычи на лицензионных участках в сумме 473 млн руб., ввода в состав
основных средств на сумму 838 млн руб. и списания на прочие расходы в сумме
358 млн руб.
Выбытие в 2018 году нематериальных поисковых активов произошло, в
основном, за счет реклассификации лицензий из состава поисковых активов в
нематериальные активы в связи с получением информации о подтверждении
65
коммерческой целесообразности добычи нефти и газа на лицензионных участках
в сумме 20 455 млн руб.
В составе результатов исследований и разработок отражаются затраты,
понесенные на стадии разработки производимых (учитываемых в составе
вложений во внеоборотные активы) и завершенных (признанных в составе
НМА/НИОКР) научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Затраты Общества подлежат признанию в бухгалтерском учете в качестве
незавершенных НИОКР при условии единовременного выполнения условий:
- содержание договора на НИОКР указывает на то, что в ходе выполнения
работ ожидается получение и (или) применение новых научных знаний (знаний,
неизвестных из существующего уровня техники);
- предполагается, что при получении положительного результата работ
появится возможность получения в будущем экономических выгод;
- предполагается, что при положительном окончании работ использование
результатов в производстве, для управленческих нужд можно будет
продемонстрировать;
- сумма расходов может быть определена и подтверждена.
ПрисозданииНИОКРсобственнымисиламизатратынанихподлежаткапитал
изациисостадииразработки,начиная с момента, когда Общество может
продемонстрировать:
- техническую осуществимость создания объектов НИОКР;
- свое намерение и способность создать объект НИОКР и использовать;
- то, как объект НИОКР будет создавать вероятные экономические выгоды;
- доступность достаточных технических, финансовых и других ресурсов
для завершения разработки и для использования объекта НИОКР;
- способность надежно оценить затраты, относящиеся к объекту НИОКР в
ходе его разработки.
Под НИОКР, созданными своими силами, понимаются:
- НИОКР, созданные работниками Общества в рамках выполнения
служебных обязанностей;
66
- НИОКР, возникшие в ходе выполнения работ подрядчиками по
договорам, в отношении которых Общество несет риски отрицательных
результатов.
Затраты на НИОКР, понесенные на этапе исследования, не
капитализируются и признаются расходами по обычным видам деятельности
или прочими расходами в зависимости от цели проведения исследования.
Расходы по НИОКР списываются на расходы по обычным видам
деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было
начато фактическое применение полученных результатов.
По окончании научно-исследовательских и опытно-конструкторских
работ, в случае получения положительного результата, затраты по
незавершенным НИОКР формируют стоимость объекта НИОКР, в случае
получения отрицательного результата затраты на НИОКР подлежат списанию в
состав прочих расходов.
Списание стоимости объекта НИОКР производится ежемесячно линейным
способом в размере 1/12 годовой суммы. В случае приостановления
использования объекта НИОКР, расходы по нему в виде ежемесячной суммы
списания подлежат включению в состав прочих расходов в течение срока, на
который приостановлено использование такого объекта НИОКР.
В случае досрочного прекращения использования результатов научных
исследований и опытно-конструкторских разработок Обществом, на основании
Приказа о списании НИОКР, расходы по НИОКР подлежат отнесению в состав
прочих расходов.
Срок списания расходов по НИОКР определяется Обществом
самостоятельно, исходя из ожидаемого срока использования полученных
результатов от этих работ. Установленный срок не может превышать 5 лет.
По наиболее существенным результатам НИОКР сроки составляют:
Технология разработки пласта ПК1 Северо-Комсомольского
месторождения – 2 года.
Технология освоения низкопроницаемых газовых залежей Турона – 5 лет.
67
Технология освоения месторождений высоковязкой нефти – 5 лет.
Информация о наличии и движении результатов НИОКР представлена в
таблице 12.
Таблица 12
Наличие и движение результатов НИОКР за 2017-2018 гг. (тыс.
руб.)
Виды
НИОКР
Перио
д
На начало
периода
Изменения за отчетный
период
На конец
периода
Первон
а-
чальная
стоимос
ть
Часть
стоимос
ти,
списанн
ой на
расход
ы
Поступи
ло
Выбыло
Часть
стоимос
ти,
списанн
ая на
расход
ы
Первон
а-
чальная
стоимос
ть
Часть
стоимос
ти,
списанн
ой на
расход
ы
НИОКР
2018
523 335
(184
634)
27 512
–
(176
256)
550 847
(360
890)
2017
264 753
(48 712)
377 614
(119
032)
(137
695)
523 335
(184
634)
Изменение стоимости НИОКР, списанной на расходы в сумме 1,77 млн
руб. в 2017 году, произведено при реклассификации объектов НИОКР в состав
объектов НМА по остаточной стоимости в момент получения охраноспособных
документов. В 2018 году реклассификация объектов НИОКР в состав НМА не
проводилась.
Данные о незаконченных и неоформленных НИОКР представлены в
таблице 13.
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому
учету по фактической себестоимости, исчисленной исходя из суммы
фактических затрат на приобретение/изготовление, за исключением налога на
добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев,
предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Таблица 13
Незаконченные и неоформленные НИОКР за 2017-2018 гг. (тыс.
руб.)
Виды
НИОКР
Перио
д
На начало
периода
Изменения за отчетный период
На конец
периода
Затраты за
период
Списано
затрат как
не давших
положитель
Принято к
учету в
качестве
68
ного
результата
нематериаль
ных
активов,
НИОКР или
основных
средств
Затраты
по
незаконче
нным
исследова
ниям и
разработк
ам
2018
4 551 664
2 014 038
–
(27 536)
6 538 166
2017
3 128 676
1 803 258
–
(380 270)
4 551 664
Списание стоимости материально-производственных запасов при их
выбытии производится следующими способами:
нефть, строительные материалы, оборудование, запчасти, топливо,
тара, хозяйственный инвентарь, инструменты, прочие материально-
производственные запасы – по себестоимости каждой единицы запаса (единица
запаса – партия);
нефтепродукты – по средней себестоимости в разрезе каждого
нефтеперерабатывающего завода;
полуфабрикаты собственного производства – по средней
себестоимости в разрезе каждого нефтеперерабатывающего завода;
нефть и газ собственного производства – по средней себестоимости
в разрезе операторов.
Переданная в эксплуатацию специальная одежда учитывается в составе
материалов. Стоимость специальной одежды со сроком службы более 12 месяцев
погашается линейным способом в течение нормативного срока ее эксплуатации.
Стоимость специальной одежды со сроком службы менее 12 месяцев
единовременно списывается в момент передачи специальной одежды в
эксплуатацию.
Материалы, топливо, запасные части и другие материальные ресурсы
отражаются в отчетности по фактической себестоимости приобретения.
69
Незавершенное производство и готовая продукция отражаются по
фактической стоимости, товары – по покупной стоимости.
Готовая продукция отгруженная, товары отгруженные, на которые право
собственности не перешло к покупателю, отражаются по статье «Запасы».
Так же по строке «Запасы» отражаются транспортно-заготовительные
расходы, приходящиеся на остаток товаров на складе и на отгруженные, но не
реализованные товары.
При распределении расходов на продажу (расходов по транспортировке,
хранению, услуг посреднических организаций, таможенных пошлин и др.), при
наличии возможности их соотнесения с конкретными партиями готовой
продукции и товаров, числящихся в учете до момента реализации тех партий
готовой продукции и товаров, к которым они относятся, расходы на продажу
отражаются по строке «Запасы».
Суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров, работ, услуг,
имущественных прав, подлежащие в дальнейшем вычету и не включенные в
стоимость приобретенных активов или в состав расходов, отражаются по строке
1220 Бухгалтерского баланса.
В состав данной строки также включается сумма акциза, исчисленного
ПАО «НК «Роснефть», имеющим соответствующее свидетельство, при
оприходовании прямогонного бензина, бензола, ортоксилола, параксилола
(далее – «ПББОП»), подлежащая вычету при совершении операций по
переработке/выбытию ПББОП.
При наблюдении признаков обесценения Общество отражает снижение
стоимости материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности.
В соответствии с требованием осмотрительности при отражении снижения
стоимости материально- производственных запасов в бухгалтерской отчетности
Общество применяет способ оценочного резервирования.
Информация об НДС и акцизах представлена в таблице 14. Информация о
запасах представлена в таблице 15. Информация о движении резервов под
снижение стоимости запасов представлена в таблице 16.
70
Таблица 14
Информация об НДС и акцизах (тыс. руб.)
Наименование налога
На 31 декабря
2018 г.
На 31 декабря
2017 г.
Предъявленный налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
66 860 529
67 860 841
Акциз, начисленный при оприходовании
ПББОП
5 858 165
4 737 888
Таблица 15
Информация о запасах (тыс. руб.)
Запасы по
видам
На 31 декабря 2018
г.
На 31 декабря 2017
г.
На 31 декабря 2016
г.
Себестои
мость
Величина
резерва
под
снижение
стоимост
и
Себестои
мость
Величина
резерва
под
снижение
стоимост
и
Себестои
мость
Величина
резерва
под
снижение
стоимост
и
Запасы – всего
151 463
844
(37 645)
142 439
261
(50 706)
113 063
448
(45 713)
Сырье и
материалы
18 883 705
(37 426)
18 575 428
(27 811)
14 568 793
(28 754)
Затраты в
незавершенно
м производстве
11 326 184
х
9 706 137
х
9 056 282
х
Готовая
продукция и
товары
121 253
955
(219)
114 157
696
(22 895)
89 438 373
(16 959)
Рост величины запасов связан с увеличением добычи нефти и увеличением
количества переработанной нефти. В 2016-2018 годах в залог запасы не
передавались.
Финансовые вложения при принятии к учету оцениваются по
фактическим затратам на их приобретение. В последующем финансовые
вложения, по которым определяется рыночная стоимость, переоцениваются по
рыночной
стоимости,финансовыевложения,покоторымнеопределяетсярыночнаястоимость
,непереоцениваются,нотестируютсяна обесценение. Если проверка на
обесценение подтверждает их устойчивое существенное снижение стоимости, то
Общество по состоянию на последнее число квартала (на последнее число
отчетного года) создает (корректирует) резерв под обесценение финансовых
71
вложений. Величина резерва под обесценение финансовых вложений по
состоянию на 31 декабря 2018 г. составила 48 629 млн руб.
Таблица 16
Информация о движении резервов под снижение стоимости
запасов в отчетном периоде (тыс. руб.)
Остаток резерва
на 31 декабря
2017 г.
Изменение резерва за отчетный
период
Остаток резерва
на 31 декабря
2018 г.
Создано
(доначислено), +
Восстановлено
(скорректировано),
-
50 706
19 142
(32 203)
37 645
Корректировка оценки финансовых вложений, по которым определяется
рыночная стоимость, до текущей рыночной стоимости проводится
ежеквартально. В составе долгосрочных акций и краткосрочных облигаций
отражены вложения, по которым определяется рыночная стоимость. Разница
между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой
на 31 декабря 2018 г. финансовых вложений, по которым определяется текущая
рыночная стоимость, составляет 521 млн руб. (доход). Сумма корректировки
отнесена на финансовый результат в качестве прочих доходов.
Возможность определения текущей рыночной стоимости в общем случае
определяется наличием котировок на рынке ценных бумаг. В этом случае
текущей рыночной стоимостью финансовых вложений признается их рыночная
цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке
ценных бумаг.
К финансовым вложениям в виде акций ПАО «АНК «Башнефть»,
котирующимся на рынке ценных бумаг, применяется порядок учета,
предусмотренный для финансовых вложений, по которым текущая рыночная
стоимость не определяется. Это обусловлено тем, что котировки на рынке
ценных бумаг не отражают рыночную цену (премию за контроль). Объем акций,
доступный для свободного обращения на рынке, незначителен и торги по ним
нерепрезентативны для оценки стоимости мажоритарного пакета, т.к. легко
подвергаются манипуляциям со стороны биржевых игроков.
72
Первоначальная стоимость долговых ценных бумаг, по которым не
определяется текущая рыночная стоимость, не корректируется на разницу между
первоначальной и номинальной стоимостью.
Приневозможностиустановитьстоимостьактивов,переданныхилиподлежа
щихпередачеорганизацией,стоимость финансовых вложений, полученных
организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств
(оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости, по
которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые
вложения. По долговым ценным бумагам и предоставленным займам оценка по
дисконтированной стоимости не производится.
При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве
финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость,
их стоимость определяется Обществом исходя из последней оценки.
Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная
стоимость, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей
единицы.
Депозитные вклады со сроком размещения не более 91 дня финансовыми
вложениями не считаются и отражаются в бухгалтерской отчетности по статье
«Денежные средства».
Краткосрочная задолженность по финансовым вложениям переводится в
долгосрочную в случаях, если по условиям договора сроки платежа
пересматриваются в сторону увеличения и становятся свыше 365 дней после
отчетной даты.
Долгосрочная задолженность по финансовым вложениям переводится в
краткосрочную, когда по условиям договора срок до погашения задолженности
остается 365 дней и менее после отчетной даты.
Стоимость всех финансовых вложений, ранее переоцениваемых по
рыночной стоимости, отражена по текущей рыночной стоимости на отчетную
дату. Финансовых вложений, оцениваемых по рыночной стоимости, с
неопределенной рыночной стоимостью на отчетную дату в учете Общества нет.
73
Финансовых вложений, находящихся в залоге, либо переданных третьим
лицам (кроме продажи) в учете Общества нет.
Информация о финансовых вложениях предприятия в 2016-2018 гг.
представлена в таблице 17.
Таблица 17
Информация о финансовых вложениях в 2016-2019 гг. (тыс. руб.)
Финансовые вложения по
видам
На 31 декабря
2018 г.
На 31 декабря
2017 г.
На 31 декабря
2016 г.
Всего
7 260 408 278
6 731 832 453
6 391 313 951
Долгосрочные вложения
– всего
6 159 574 705
6 003 776 788
5 492 046 642
Паи и акции (доли участия),
в т.ч.:
3 946 983 553
3 662 042 158
3 033 910 399
Акции (доли участия)
дочерних и зависимых
обществ
3 942 196 509
3 657 753 129
3 029 208 915
Предоставленные
долгосрочные займы
1 954 261 188
1 712 770 543
1 836 738 528
Прочие долгосрочные
финансовые вложения
258 329 964
628 964 087
621 397 715
Краткосрочные вложения
– всего
1 100 833 573
728 055 665
899 267 309
Предоставленные
краткосрочные займы
655 165 832
572 777 685
575 449 953
Депозитные вклады
216 368 210
37 440 130
47 459 830
Векселя и облигации
полученные
130 282 140
64 444 958
79 413 940
Дебиторская задолженность,
приобретенная по договорам
уступки права
требования
456
1 056
27 557
Прочие краткосрочные
финансовые вложения
99 016 935
53 391 836
196 916 029
Изменение стоимости долгосрочных финансовых вложений за 2018 год с
6 003 777 млн руб. до 6 159 575 млн руб. произошло, в основном, за счет
увеличения долей и вложений в уставные капиталы дочерних обществ в
размере 284 443 млн руб., в т.ч. в рамках формирования субхолдинговой
структуры управления активами; увеличения суммы выданных займов на сумму
241 491 млн руб., в т.ч. за счет предоставления, переоценки задолженности;
уменьшения прочих финансовых вложений на сумму 370 634 млн руб., в т.ч. за
счет закрытия долгосрочных депозитов.