Показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны.
Система информационных показателей данной группы служит основой для
планирования и прогнозирования условий внешней среды функционирования
предприятия. Это необходимо при разработке комплексной политики
управления прибылью, осуществления инвестиционной деятельностью,
выявление резервов роста прибыли. К данной группе информации относятся
такие показатели как: национальный доход, чистый доход, средне отраслевые
нормы прибыли, средние нормы банковского процента, ставки налога на
прибыль, данные об инфляции, ставка рефинансирования.
Показатели, характеризующие конъюнктуру рынка.
Система показателей данной группы необходима для оценки, анализа и
принятия решений в области ценовой политики и доходов по операционной
деятельности, привлечение капитала из внешних источников, определения сумм
затрат по обслуживанию привлекаемого капитала, формирования портфеля
долгосрочных финансовых вложений и др. В состав этих показателей
включаются: объём продаж, свободные рыночные ниши, эластичность по цене и
доходу, кредитные проценты в зависимости от сумм и сроков представления [4,
с.89].
Показатели, характеризующие деятельность конкурентов и
контрагентов.
Система информационных показателей данной группы используется для
осуществления операционного анализа и регулирования отдельных аспектов
формирования и использования прибыли. К ним относятся: цены на сырье,
комплектующие, материалы, на продукцию конкурентов, на товары субституты,
рентабельность хозяйственной деятельности конкурентов и контрагентов [13,
с.260].
Рис.1.3. Внутренние источники информации управления
финансовыми результатами организации
Показатели финансового учета предприятия. Среди этих показателей
можно отметить такие как: сумма годовой валовой прибыли, прибыли от
продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли. На основе этих
показателей осуществляется обобщенный анализ, прогнозирование и текущее
планирование прибыли. Источником данной информации является данные
финансовой отчетности. Преимуществом показателей финансовой отчетности
является их унификация, что позволяет использовать типовые методики анализа
и алгоритмы финансовых расчетов по отдельным вопросам формирования и
использования прибыли. Данная информация обеспечивает высокую степень
надежности и регулярности сведений, а также сопоставимость с показателями
других предприятий. Недостатком финансовой отчетности является
обобщенность информации в целом по предприятию, выражение ее только в
стоимостных измерителях.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия включает
следующую информацию:
Бухгалтерский баланс предприятия. Он состоит из двух частей: активы,
пассивы. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по
активам равна итоговой сумме строк по пассивам. Бухгалтерский баланс
предприятия содержит информацию на начало отчетного года и на конец.
Отчет о финансовых результатах, который представляет собой отчет о
доходах и расходах и финансовых результатах деятельности предприятия.
Внутренние источники
Показатели
финансового
учета
Финансовая
отчетность
Показатели
управленческого
учета
Нормативно-
справочные
показатели
Доходы, затраты, прибыли и убытки в отчете о финансовых результатах
подразделяются по видам деятельности и элементам операционных
расходов.
Отчет о движении капитала. В нем отражаются данные о наличии и
движении капитала: уставного; добавочного; резервного; фондов
накопления и социальной сферы, образуемых в соответствии с
учредительными документами и принятой учетной политикой; средств
целевого финансирования и поступлений, не распределенной прибыли
прошлых лет. Каждый показатель содержит информацию: остаток на
начало года, поступления в отчетном году, израсходовано в отчетном
году, остаток на конец года.
Отчет о движении денежных средств. Сведения о движении денежных
средств представляются в валюте РФ. В случае наличия денежных
средств в иностранной валюте по каждому ее виду данные каждого
расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу
Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.
Финансовая отчетность позволяет оценить имущественное состояние,
финансовую устойчивость, платежеспособность фирмы и другие результаты,
необходимые для обоснования управленческих решений (например: о
целесообразности представления или продления кредита, о надежности
деловых связей).
По данным отчетности определяются потребности в финансовых
ресурсах, оценивается эффективность структуры капитала, составляются
прогнозы финансовых результатов. Решаются и иные задачи, связанные с
управлением финансовыми ресурсами и финансовой деятельностью [33, с.5].
Основной целью финансовой отчетности является предоставление
информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и изменении
финансового состояния компании. Отчетность должна содержать информацию
об активах и обязательствах предприятия, о результатах операций, событиях и
обязательствах, которые изменяют активы и обязательства. Эта информация
необходима широкому кругу пользователей при принятии управленческих
решений [20, с. 32].
Пользователями финансовой отчетности могут выступать инвесторы,
сотрудники компании, кредиторы, поставщики, покупатели, государственные
органы и другие члены общества. У всех пользователей финансовой отчетности
имеются различные информационные потребности.
Принципы бухгалтерского учета - общепринятые базовые соглашения
относительно правил признания, измерения и представления фактов
хозяйственной деятельности, отражаемых в системе учета. К основным
принципам бухгалтерского учета относят [10, с.52]:
Документирование и регистрация,
Полнота,
Своевременность,
Соответствие доходов и расходов,
Объективность и др.
Показатели управленческого учета. Управленческий учет включает не
только стоимостные, но и натуральные показатели. Он может быть
структурирован в любом разрезе: по центрам ответственности; по видам
деятельности; по видам продукции; по видам ресурсов; по регионам
деятельности. В процессе построения системы информационного обеспечения
анализа и управления прибылью в управленческом учете формируются
показатели, отражающие объём деятельности, сумму и состав затрат, сумму и
состав получаемых доходов.
Нормативно – справочные показатели. Основу этой системы показателей
составляют различные нормы и нормативы, разработанные в рамках самого
предприятия – нормативы численности, нормативы затрат времени, нормативы
обслуживания, нормативы удельных расходов сырья и материалов и др. Эта
система показателей дополняется различными справочно – нормативными
показателями, действующими в целом по стране или в отрасли.
Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых
из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом
предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения,
ориентированную не только на эффективное текущее и оперативное управление
формированием и использование прибыли, но и принятие стратегических
решений [21, с.11].
Информационная база бухгалтерского и налогового учета едина. Отличие
состоит в способах и приемах группировки, систематизации, обработки этой
информации в соответствии с конкретными целями: достоверным отражение
фактов финансово – хозяйственной деятельности организации или конкретного
отчисления ее налоговых обязательств согласно установленному порядку [33, с.
112].
Таким образом, финансовый результат деятельности предприятия
представляет собой разницу между суммами доходов и расходов предприятия.
Неотъемлемым процессом функционирования любого предприятия является
управление финансовыми результатами. Управление прибылью представляет
собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем
основным аспектам планирования, формирования, распределения и
использования прибыли. Важной составляющей любого процесса управления
на предприятии является система экономической информации.
Информационная база управления финансовыми результатами предприятия
формируется за счет внешних и внутренних источников.
Глава 2. Анализ системы управления финансовыми результатами
предприятия ООО «Пласт Фаворит»
2.1.Краткая характеристика и основные технико-экономические
показатели хозяйственной деятельности ООО «Пласт Фаворит»
Общество с ограниченной ответственностью «Пласт Фаворит», в
дальнейшем именуемое «Общество», является юридическим лицом и действует
на основании настоящего устава и законодательства РФ.
Полное наименование общества на русском языке: Общество с
ограниченной ответственностью «Пласт Фаворит».
Сокращенное название общества на русском языке: ООО «Пласт
Фаворит».
Место нахождения общества: 153032 Российская федерация, г. Иваново, ул.
1я Каменная, д.20.
Компания Пласт Фаворит основана 29 января 1992 года преподавателями
и научными сотрудниками двух ивановских вузов — медицинского и
энергетического. Политика компании состоит в том, чтобы всегда быть на
переднем крае электронной, компьютерной и медицинской технологии,
разрабатывать высококачественные приборы и предоставлять современные
достижения науки практическому здравоохранению.
Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей
его участников и равен 10 000 (десять тысяч) рублей.
Основными видами деятельности общества являются:
Разработка и внедрение наукоемких, программных и технических систем
в сфере медицины, искусственного интеллекта и кибернетики;
Торговля медикаментами и изделиями медицинского назначения;
Учебная деятельность в области медицины и информатики;
Коммерческая деятельность, в том числе:
– Оптовая, мелкооптовая, розничная торговля с правом открытия
магазинов;
– Торгово-закупочная, посредническая и комиссионная деятельность;
Внешнеэкономическая деятельность.
Основные технико-экономические показатели хозяйственной
деятельности ООО «Пласт Фаворит»
Для оценки финансового состояния и разработки методов повышения
эффективности деятельности организации необходимо провести комплексный
финансовый анализ, целью которого является анализ и оценка прошлой
деятельности, а так же оценка текущего положения организации [5, с. 15].
Бухгалтерский баланс ООО «Пласт Фаворит» за 2014-2016г. представлен в
приложении 2. Структурно динамический анализ разделов бухгалтерского
баланса представлен в таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Экспресс анализ бухгалтерского баланса ООО «Пласт
Фаворит», тыс. руб.
Раздел
бухгалтерского
баланса
Абсолютное значение
показателя
Изменение
показателей
Структура, %
2014г 2015г 2016г Тыс. руб.Тр., % 2014г 2015г 2016г
1.Внеоборотные
активы
123 278 135 950 145 124 21 846 117,7 28,2 27,5 24,3
2.Оборотные
активы
314 130 358 699 452 923 138 793 144,2 71,8 72,5 75,7
3.Капитал и
резервы
394 077 466 576 574 738 180 661 145,9 90,1 94,3 96
4.Долгосрочные
обязательства
743 5 293 6 680 5 937 899 0,2 1,07 1,17
5.Краткосрочные
обязательства
42 588 22 780 16 629 -25 959 39,1 9,7 4,6 2,8
БАЛАНС
437 408 437 408437 408437 408 137 100 100 100
В 2015 году наблюдается увеличение активов компании на 37%
относительно 2014 года. Данное увеличение обусловлено увеличением
внеоборотных активов на 18%, а так же увеличением оборотных активов на
44%. Данное увеличение может свидетельствовать о расширении производства.
Увеличение внеоборотных активов в 2016 году произошло за счет:
Увеличения нематериальных активов на 1 837 тыс. руб. по отношении к
2014 году, что связанно с увеличением производственного потенциала
организации и с укреплением его конкурентоспособности;
Незначительного увеличения основных средств на 7%, что
свидетельствует об увеличении общей стоимости имущества компании;
Наибольшую долю в структуре внеоборотных активов занимают
основные средства 16,2.
Увеличение оборотных активов обусловлено:
Увеличением прочих оборотных активов на 54% по сравнению с 2014
годом, что является положительной тенденцией для деятельности
предприятия в целом;
Ростом дебиторской задолженности на 28,5%;
Ростом денежных средств и эквивалентов на 127,1%.
Наибольший удельный вес в структуре активов в 2016 году занимает
оборотные активы 75,7%. Структура активов ООО «Пласт Фаворит»
представлена на рисунке 2.1.
!"!#$
#%#&$
Рис.2.1. Структура активов ООО «Пласт Фаворит» за 2016г.
Положительным фактором является уменьшение краткосрочных
обязательств на 60,9%, за счет сокращения кредиторской задолженности на
60,9% по отношению к 2014 году. Это свидетельствует о снижении степени
зависимости предприятия от внешних источников финансирования.
Наибольший удельный вес в структуре пассивов занимает капитал и
резервы 94,3%.
Положительной тенденцией является увеличение капитала и резервов, за
счет значительного увеличения не распределённой прибыли на 45,9% за
анализируемый период.
В целом можно сделать вывод, что баланс организации сформирован
правильно, т.е. компания финансово устойчива. Основным источником
финансирования предприятия являются собственные средства, что
положительно сказывается на финансовой устойчивости организации и ее
платежеспособности.
!#'$
((!$
)*(+$
,-
.
/ ,.
/,.
Рис.2.2.Структура источников финансирования ООО «Пласт
Фаворит» за 2016 год
Анализ финансовой устойчивости ООО «Пласт Фаворит»
Таблица 2.2
Расчет наличия собственных оборотных средств, тыс. руб.
2014 год 2015 год 2016 год
СОС = СК+ВА – ДО
СОС = 394 077 + 123 278 –
743 = 516 612
СОС = СК+ВА – ДО
СОС = 466 576 + 135 950 -
5 293 = 597 233
СОС = СК+ВА – ДО
СОС = 574 738 + 145 124 –
6 680 = 713 182
В 2016, 2015, 2014 году предприятие обладает абсолютно устойчивым
финансовым состоянием. Поскольку собственные оборотные средства
значительно превышают запасы как в 2015г, 2014г, так и в 2016г. Запасы
предприятия покрываются собственными оборотными средствами, т.е.
организация абсолютно не зависит от внешних источников финансирования
организации.
Коэффициенты финансовой устойчивости
Это система показателей, которая характеризует структуру используемого
капитала организации с позиций степени финансовой стабильности его
развития в текущем периоде [41, с.35].
К обеспеченностисос=
собственныеоборотныесредства
оборотныеактивы
(9)
К обеспеченностисос 2014 г
=
516612
314130
=1,64
К обеспеченностисос 2015 г
=
597233
358699
=1,66
К обеспеченностисос 2016 г
=
713182
452923
=1,57
Значение данного показателя превышает нормативное значение, и имеет
положительную динамику к 2015г. Однако, в 2016г, значение данного
коэффициента имеет тенденцию к снижению, но при этом соответствует
нормативному значению, а это значит, что предприятие обеспечено